【正文】 ④原始憑證同記賬憑證金額一致。②賬戶使用正確。手工編制的記賬憑證必須做到：①原始憑證必須是合法憑證。手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。2）手工記賬憑證的編制。機制記賬憑證編制前，要認真審核原始憑證的合法性和正確性，輸入計算機及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確、摘要清晰、數(shù)字準確無誤。機制記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證由計算機按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證。記賬憑證要嚴格按照國家財會制度規(guī)定編制，對不真實、不合法和不合理的原始數(shù)據(jù)和憑證不予受理，對記載不確切和不完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還，并要求更改和補充。日常賬務(wù)處理（1）憑證處理。（三）會計核算信息系統(tǒng)處理程序賬務(wù)系統(tǒng)初始化在初次建立計算機財務(wù)信息系統(tǒng)時，需要進行財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)初始化工作，在財務(wù)負責(zé)人授權(quán)下進行設(shè)置計算機管理及使用人員、計算機管理及使用權(quán)限、會計科目、賬本格式、憑證類型和期初余額等項內(nèi)容的設(shè)定。輸入機內(nèi)保存的數(shù)據(jù)，任何人不能隨意修改賬目。如發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)在輸入前及時退回給憑證編制人員進行更正。操作使用人員登機后，不得進行與財務(wù)信息系統(tǒng)無關(guān)的操作使用。操作使用人員暫時離開時必須退出系統(tǒng)登陸后才能離開。（二）財務(wù)電子信息系統(tǒng)使用管理操作使用人員不得泄露自己使用的用戶名及密碼，對自己使用的登陸密碼要做不定期的修改。每天對財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行臨時雙備份，以防發(fā)生意外事故時維護使用，備份數(shù)據(jù)的介質(zhì)在異地存放保管，下次做臨時備份時留下前一次備份的一套后循環(huán)使用。（4）計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換應(yīng)遵循的流程為：使用人申請(書單)、財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批、計算機數(shù)據(jù)管理員實施、財務(wù)主管監(jiān)督、信息主管檢查數(shù)據(jù)交換口的使用情況。（2）用直接方法對財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進行修改的，將計算機信息系統(tǒng)操作使用人員的書單，視為被修改數(shù)據(jù)庫備份的附件一起交財務(wù)檔案管理員歸檔保存。（1）因財務(wù)應(yīng)用軟件完善性缺陷，必要時必須直接對財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進行修改的，遵循的流程為：計算機信息系統(tǒng)操作使用人員名單、財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批、會計及信息主管確認、計算機數(shù)據(jù)管理員實施、會計及信息主管監(jiān)督并對修改后的數(shù)據(jù)復(fù)核確認后保存。建立設(shè)立個人用戶密碼使用制，任何人均須使用個人用戶密碼登錄操作，個人用戶密碼需不定期修改并不得外泄，因個人用戶密碼泄漏而造成不良后果的需追究責(zé)任人責(zé)任。4 會計電算化管理制度（一）財務(wù)電子信息系統(tǒng)管理財務(wù)電子計算機信息系統(tǒng)投入正式運行前，由信息主管和會計主管共同對計算機信息系統(tǒng)進行模擬運行測試，驗證合格后投入正式運行。第八章 附則本辦法的解釋及修改權(quán)在醫(yī)院成本核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組。（三）成本分析報告：根據(jù)成本核算報表的經(jīng)營分析評價指標所反映的成本信息和指標信息，進行成本分析，用文字說明成本變化的主要原因，提出有效管理和控制成本的合理化建議。（一）成本核算報表：通過成本核算業(yè)務(wù)的開展，要定期產(chǎn)生成本核算報表，客觀反映醫(yī)院成本核算結(jié)果。（三）成本構(gòu)成分析成本構(gòu)成分析是分析整個醫(yī)院以及各個科室的人力成本、材料成本、凈藥品成本、折舊成本、離退休人員成本等成本項目的構(gòu)成情況，為分析醫(yī)療項目成本核算與病種成本核算的成本構(gòu)成奠定基礎(chǔ)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實際需要確定目標成本，即歷史最好水平、歷史同期水平、同類醫(yī)院平均水平、預(yù)算目標水平等。醫(yī)院通過對盈虧臨界點的計算，反映出業(yè)務(wù)量、成本間的互動關(guān)系，分析出在一定得業(yè)務(wù)量、收入水平的情況下，應(yīng)將成本控制到何種程度，才能保證衛(wèi)生事業(yè)正常有序地運轉(zhuǎn)。常用的分析方法有：(一)本量利分析主要研究如何確定盈虧臨界點，有關(guān)因素變動對盈虧臨界點的影響。第六章 成本分析一、成本分析的目的和意義：進行成本分析的目的，在于對成本進行控制，以把其控制在最恰當?shù)狞c位上，認識成本的變動規(guī)律，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的社會效益、經(jīng)濟效益。此時將間接科室的成本分攤至直接成本科室，得到分攤后的直接科室成本。對于醫(yī)院不用科室提供的相同服務(wù)項目，醫(yī)院應(yīng)計算出該種服務(wù)的平均單位成本。各直接成本科室所提供的各種服務(wù)項目，成為成本費用歸集和分配的單位。三、醫(yī)院項目成本的核算根據(jù)醫(yī)院科室成本費用的計算結(jié)果，醫(yī)院在進行項目成本核算時，凡有直接收入的臨床科室和醫(yī)療輔助技術(shù)科室均為直接成本科室。(三)成本分攤參數(shù)對需要分攤的成本費用，應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性原則，選定以下某項參數(shù)進行分攤：人員比例、業(yè)務(wù)量（工作或服務(wù)量）、科室收入、占用資產(chǎn)、占用面積等。對財政補助部分支出：按照醫(yī)療業(yè)務(wù)科室及管理科室的人員分布情況分別計入相應(yīng)核算單位。處理方法：（1）該科室有單獨計量設(shè)施，該項成本直接計入此類科室，公攤費用中該項成本不再向此類科室分攤。如果暫不具備條件的，可采用大用戶剝離的方法。直接列支的修繕費直接記入相關(guān)成本核算單位或按受益情況分攤歸集。對于根據(jù)新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定提取的折舊費，可按成本核算單位實際占用固定資產(chǎn)的情況確定并計入，屬于應(yīng)分攤的折舊費應(yīng)按受益情況分攤歸集。醫(yī)院材料領(lǐng)用可采用先進先出、后進先出、加權(quán)平均、移動平均、個別認定法計算。人員支出：按照人員支出的實際情況，分別計入相關(guān)成本核算單位。醫(yī)院要明確產(chǎn)權(quán)，清晰界定不同的核算主體及其經(jīng)濟活動。醫(yī)院存貨計價方法和成本分攤基礎(chǔ)一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不得改變，以保證科室成本核算的穩(wěn)定性。醫(yī)院總成本核算范圍內(nèi)的支出均應(yīng)有相對應(yīng)的成本核算單位進行歸集。醫(yī)院科室成本核算分為直接費用的歸集和間接費用的歸集與分配兩部分。醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費用成本均根據(jù)現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的相關(guān)成本支出項目構(gòu)成。第五章 成本核算的辦法醫(yī)院成本核算包括成本費用的歸集、分配及醫(yī)院總成本、科室成本、單位成本等各項成本的計算。如水電木工班、汽車班、供應(yīng)室、掛號處、收費室等。如檢驗科、放射科、藥劑科、手術(shù)室等。包括門診和病房。間接成本核算單位：指為直接成本核算單位提供醫(yī)療計算性服務(wù)以及行政管理、后勤保障性服務(wù)的部門。當計算項目成本時，臨床各部門，醫(yī)療輔助技術(shù)部門都為直接成本核算單位。即通過本部門的醫(yī)療服務(wù)能夠取得相應(yīng)收入的醫(yī)療部門。如：藥品費、材料費、業(yè)務(wù)費等。如：折舊、人員經(jīng)費等。間接成本：相對于直接成本而言，間接為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，按照“誰受益誰承擔(dān)”的分配標準分攤至成本核算單位。二、成本分類（一）按費用計入的方法分直接成本：成本核算單位為進行醫(yī)療服務(wù)活動而直接發(fā)生的各種成本費用，無論能否直接計入都作為直接成本。其中包括以下幾方面：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出；對外投資的支出；各種罰款、醫(yī)療糾紛賠償、贊助和捐贈支出；有專項經(jīng)費來源的科研教學(xué)等項目支出；在各類基金中列支的費用；國家規(guī)定不得列入成本的支出。其他費用（公用支出）：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費、其他。無形資產(chǎn)攤銷費：軟件、知識產(chǎn)權(quán)等。藥品費：包括西藥、中草藥、中成藥。一、成本范圍界定（一）成本構(gòu)成人員經(jīng)費：包括基本工資、津貼、獎金、社會保險繳費、離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學(xué)金、其他。第四章 醫(yī)院成本的構(gòu)成醫(yī)院的成本是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生的各種消耗。財務(wù)科：負責(zé)本院各部門應(yīng)發(fā)工資總額、差旅費、培訓(xùn)費等其他在財務(wù)上直接發(fā)生的應(yīng)記入各部門費用的統(tǒng)計，并負責(zé)組織對全院所有科室進行成本核算和分析。病案統(tǒng)計室：負責(zé)本院與成本有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和報送。后勤庫：負責(zé)本院各部門水、電、房屋面積信息及修理等費用的統(tǒng)計和報送。成本核算單位核算員：負責(zé)收集、統(tǒng)計、核對、分析并報送本部門的成本信息；制定醫(yī)院內(nèi)部的成本核算實施細則及檢查、監(jiān)督制度；制定成本會計、成本核算的崗位責(zé)任制；建立成本核算工作的內(nèi)部控制制度。各成本核算單位的成本核算員在核算中心的指導(dǎo)下，按照有關(guān)規(guī)定和要求完成本部門成本核算的統(tǒng)計與報送工作。醫(yī)院各成本核算單位設(shè)立一名兼職或?qū)Ｂ毘杀竞怂銌T，并根據(jù)要求定期向核算中心報送相關(guān)的成本核算信息。第一章 總則為貫徹落實財政部、衛(wèi)生部共同修訂印發(fā)的新《醫(yī)院財務(wù)制度》和新《醫(yī)院會計制度》相關(guān)法律法規(guī)，同時為加強醫(yī)院的經(jīng)濟管理，科學(xué)、規(guī)范地開展醫(yī)療成本核算工作，有效的利用人力、物力、財力等資源，提高效率、降低成本，促進醫(yī)院健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，制訂本核算辦法。（2）管理規(guī)定醫(yī)務(wù)人員工作服原則上每兩年更換一次，實行交舊領(lǐng)新；床單、被套、枕套、手術(shù)室手術(shù)衣、病號服由洗衣房負責(zé)在洗滌過程中，根據(jù)實際損耗情況申報更換；被褥、枕心由使用科室根據(jù)實際損耗申報更換；熱水瓶、面盆等由使用科室根據(jù)實際損耗申報更換；床、床頭柜、方凳、辦公桌、辦公椅等由醫(yī)院根據(jù)實際情況統(tǒng)一更換。醫(yī)院低值易耗品實行領(lǐng)用時一次性攤銷的核算辦法，為了加強對在用低值易耗品的實物管理，對個別價值較高或領(lǐng)用數(shù)量大的在用低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”并建立輔助賬的管理辦法，以反映在用低值易耗品的分布、使用及消耗情況。（2）衛(wèi)生材料儲備額核定：衛(wèi)生材料庫年周轉(zhuǎn)次數(shù)核定為1012次（即周轉(zhuǎn)天數(shù)為3630天），其庫存額核定的方法與藥品相同。藥品每日消耗量，以上年度最高兩季度的藥品實際消耗金額為計算基礎(chǔ)（特殊情況除外）。3 成本管理制度醫(yī)院對藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等物資實行定額管理制度。發(fā)現(xiàn)問題及時向分管院領(lǐng)導(dǎo)報告，并按規(guī)定糾正和處理。第十條 凡使用專項資金形成的資產(chǎn)，均屬國有資產(chǎn)，一律納入醫(yī)院資產(chǎn)統(tǒng)一管理，各部門須合理使用，認真維護。第九條 項目完成后項目負責(zé)人需向醫(yī)務(wù)科級財務(wù)部提交項目結(jié)題報告，醫(yī)務(wù)科對報告提出意見，財務(wù)部門負責(zé)落實資金使用情況。如有特殊情況需調(diào)整項目或項目具有內(nèi)容的，需逐級報批。項目實施完畢，項目管理部門及時向財務(wù)科通報并提交項目結(jié)題總結(jié)報告，以便和上級對接資金結(jié)算工作。第六條 專項資金如用于設(shè)備及大宗物品購置須按照《政府采購法》的規(guī)定實行招標采購。項目管理科室需建立三級明細備查賬以協(xié)助財務(wù)科管好專項資金。項目管理部門收到通知后，安排專人協(xié)助財務(wù)科管理專項資金。第三條 專項資金按照統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)立項、統(tǒng)一分配、分級管理、?？顚Ｓ?、跟蹤問效的原則進行管理。第一條 為規(guī)范和加強衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理，提高資金使用效益，根據(jù)《云南省衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理暫行辦法》及《江川縣衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理暫行辦法》，結(jié)合我院實際，制度本暫行辦法。當無形資產(chǎn)預(yù)期不能為醫(yī)院帶來經(jīng)濟利益的情形主要包括：（1）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能為醫(yī)院帶來經(jīng)濟利益。第十三條 醫(yī)院財務(wù)科應(yīng)定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進行清查，至少于每年年末清查一次。第十二條 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。第十一條 與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當計入無形資產(chǎn)賬面價值。合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。接受捐贈無形資產(chǎn)的計價：按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估計計價。第三章 計價第九條 購入的無形資產(chǎn)按下列規(guī)定計價：購入無形資產(chǎn)的計價：以取得的成本入賬，包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)的計價：醫(yī)院自行研制，經(jīng)有關(guān)部門審核批準而形成的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價。第七條 在判斷無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否很可能流入醫(yī)院時，醫(yī)院管理部門應(yīng)對無形資產(chǎn)在預(yù)計使用年限內(nèi)存在的各種因素做出穩(wěn)健的估計。第二章 確認第五條 無形資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，醫(yī)院才能加以確認：（1）該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入醫(yī)院；（2）該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第三條 醫(yī)院的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。無形資產(chǎn)沒有物質(zhì)實體，但具有經(jīng)濟價值，使單位獲得收益。隨著近年來醫(yī)院的改革發(fā)展，積極引進高科技設(shè)備，同時相應(yīng)配備新技術(shù)、引進科技含量較高的軟件，為加強我院對無形資產(chǎn)的購入、使用、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的管理，從而提高無形資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則（修訂）》（財政部令第68號）、《醫(yī)院財務(wù)制度》（財社【2010】306號）、《醫(yī)院會計制度》（財會【2010】27號）、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)【2006】227號）相關(guān)制度要求，結(jié)合醫(yī)院特點制定本規(guī)定。固定資產(chǎn)變價收入一律上交財務(wù)科入賬。D固定資產(chǎn)的正常報廢或非正常損耗報廢，均由院辦公會討論確認。B若因工作人員操作不當（違反操作規(guī)定進行操作），造成設(shè)備器械損壞的，視情節(jié)賠償，賠償比例為10%30%。具體賠償比例由院長辦公會討論決定。②各部門、各科室或個人對因使用不當和保管（管理）不善造成低值易耗品丟失、毀損的，責(zé)任人必須要作出合理的賠償。非正常損失的審批程序為損失金額在2000元以內(nèi)的由分管院領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)人員確定賠償比例（最低不得小于30%）后報院長審批；損失金額在2000元以上的由分管院領(lǐng)導(dǎo)提交院長辦公會討論決定賠償比例。正常損失主要指政策性調(diào)價損失、規(guī)定的損耗率以內(nèi)的損失。對盤盈、盤虧的藥品及衛(wèi)生材料要及時查明原因，分清責(zé)任進行處理。審批程序為損失金額在2000元以內(nèi)的由分管院領(lǐng)導(dǎo)組織人員確定賠償比例（最低不得小于30%）后報院長審批；損失金額在2000元以上的由分管院領(lǐng)導(dǎo)提交院黨政班子會議討論決定賠償比例。因各種采購（訂購）業(yè)務(wù)需要借匯款項的一律由借款人（請匯款人）負責(zé)辦妥相關(guān)