【正文】 本科目只設(shè)置【房地產(chǎn)項(xiàng)目】一個(gè)輔助核算項(xiàng)目1123預(yù)付帳款　　　核算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的預(yù)付款112301預(yù)付材料款　　　核算通過(guò)材料公司、金屬公司等下屬公司及地區(qū)公司采購(gòu)部采購(gòu)的甲供材料業(yè)務(wù)112302預(yù)付工程款　　　核算除預(yù)付材料及設(shè)備款之外的其他工程預(yù)付款112303預(yù)付設(shè)備款　　　核算因購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的預(yù)付款112304預(yù)付土地款　　　核算土地預(yù)付款項(xiàng)112304預(yù)付設(shè)計(jì)款　　　核算因委托設(shè)計(jì)支付的預(yù)付款。發(fā)生額計(jì)借方紅字，貸方不核算業(yè)務(wù)。本科目只設(shè)置【房地產(chǎn)項(xiàng)目】一個(gè)輔助核算項(xiàng)目。本科目只設(shè)置【房地產(chǎn)項(xiàng)目】一個(gè)輔助核算項(xiàng)目500298開(kāi)發(fā)成本_結(jié)轉(zhuǎn)　　　核算收樓或改變用途等而發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。在實(shí)際工作中，成本業(yè)務(wù)核算與管理的操作細(xì)則應(yīng)遵循“與時(shí)俱進(jìn)”、“與司俱進(jìn)”的基本原則，在保持基本穩(wěn)定的前提下，不斷調(diào)整完善操作流程、提高管理水平。任何人員不得隨意對(duì)外泄漏，相關(guān)部門(mén)需使用，應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方能取得成本報(bào)表。例如：工程借款控制審批臺(tái)帳，該表是根據(jù)《地區(qū)公司管理辦法》中第十五條第3小點(diǎn)，控制預(yù)借款而設(shè)置的監(jiān)控臺(tái)帳，如下圖所示：第二十四條 成本報(bào)表的管理每月5日前編制審核完畢所有成本報(bào)表，報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)中心及有關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于成本出現(xiàn)的偏差應(yīng)及時(shí)查找原因并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。（6）《成本支付明細(xì)表》每月應(yīng)與NC會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)查明原因更正， 對(duì)賬完成后方可據(jù)此生成其他成本報(bào)表。（4）根據(jù)期末計(jì)算分?jǐn)偟耐恋爻杀?、?xiàng)目利息、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用、配套成本填列各期臺(tái)帳對(duì)應(yīng)的行次。（3）毎發(fā)生一筆業(yè)務(wù)（涉及開(kāi)發(fā)成本、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等科目）都需要及時(shí)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目分期的合同登記臺(tái)帳。（1）根據(jù)地區(qū)公司總工室、綜合計(jì)劃部、預(yù)結(jié)算部以及財(cái)務(wù)部共同確定后的成本核算項(xiàng)目來(lái)設(shè)置成本支付明細(xì)臺(tái)帳。通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得土地發(fā)生的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用、評(píng)估增減值在“其他費(fèi)用”欄填列。暫未能確定費(fèi)用性質(zhì)、付款未能收取發(fā)票的需在“其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)”欄次中詳細(xì)說(shuō)明。 《預(yù)算成本及毛利測(cè)算表》格式詳見(jiàn)（附件六）《土地成本支付明細(xì)表》的編制《土地成本支付明細(xì)表》是土地成本及信息的歸集明細(xì)表，該表根據(jù)土地費(fèi)用性質(zhì)分類(lèi)填列，主要包括：土地出讓合同、土地相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償合同、其他費(fèi)用四類(lèi)。表格填列如下圖所示：該測(cè)算表中已設(shè)置好公式和預(yù)警的參數(shù)，對(duì)于毛利率低于30%的項(xiàng)目，該表格將在預(yù)警欄中提示“注意”，對(duì)于毛利率低于15%的項(xiàng)目，預(yù)警一欄將提示“警惕”“。《房屋開(kāi)發(fā)成本匯總表》格式詳見(jiàn)（附件七）《預(yù)算成本及毛利測(cè)算表》的編制《預(yù)算成本及毛利測(cè)算表》是用于隨時(shí)掌握成本單價(jià)變動(dòng)與銷(xiāo)售單價(jià)的對(duì)應(yīng)情況， 便于在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中隨時(shí)掌握最新的情況，加強(qiáng)成本預(yù)警機(jī)制而設(shè)置的成本表格。該表中的成本類(lèi)數(shù)據(jù)來(lái)源于工程支付臺(tái)帳，預(yù)付賬款（不含土地款）、應(yīng)付賬款（不含土地款）的數(shù)據(jù)來(lái)源于輔助余額表。對(duì)于需要無(wú)償移交的公建配套設(shè)施不用分?jǐn)偲渫恋睾团涮壮杀荆什挥脤?duì)應(yīng)填列其基底面積，即土地面積空白。4）占地面積的計(jì)算：各期的占地面積=各期的基底面積+（土地證總面積∑各期基底面積之和）各期的建筑面積247。1）樓盤(pán)基本信息表部分填列如下圖所示：2）總規(guī)指標(biāo)部分填列如下圖所示：3）、立項(xiàng)批復(fù)指標(biāo)、收樓系統(tǒng)數(shù)據(jù)、實(shí)測(cè)面積三部分應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)劃許可證（規(guī)劃驗(yàn)收合格證）、預(yù)售證（預(yù)測(cè)面積成果報(bào)告書(shū)）、實(shí)測(cè)成果報(bào)告書(shū)等對(duì)應(yīng)的內(nèi)容填列。對(duì)于在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中調(diào)整的總規(guī)數(shù)據(jù)包括分期、房屋類(lèi)型等信息需要根據(jù)調(diào)整后的規(guī)劃來(lái)進(jìn)行更新。：具體填列的對(duì)應(yīng)關(guān)系如下圖所示： 《簡(jiǎn)況表》中項(xiàng)目NC編碼只到樓盤(pán)編碼即可，如果涉及一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)公司開(kāi)發(fā)，應(yīng)一一對(duì)應(yīng)填列項(xiàng)目開(kāi)發(fā)公司，開(kāi)發(fā)公司的NC編碼是項(xiàng)目公司的帳套編碼，項(xiàng)目狀態(tài)一欄填列工程截止本期最新的狀態(tài)?！俄?xiàng)目簡(jiǎn)況表》的編制項(xiàng)目簡(jiǎn)況表是了解項(xiàng)目與NC的對(duì)應(yīng)情況及項(xiàng)目最新?tīng)顟B(tài)的表。土地成本支付明細(xì)表和工程成本支付臺(tái)帳作為成本核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，也納入到成本報(bào)表的范圍。（六）支付結(jié)算款的賬務(wù)處理 依照的8條第7小點(diǎn)的付款收取發(fā)票的規(guī)定，在支付施工單位結(jié)算款時(shí)賬務(wù)處理：借：開(kāi)發(fā)成本前期、建安等 【客商:施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商:施工單位（同客商）】貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付質(zhì)保金 【客商:施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商:施工單位（同客商）】貸： 銀行存款等 （七）項(xiàng)目公司代付報(bào)建費(fèi)的扣回的賬務(wù)處理項(xiàng)目公司代施工單位墊付的一些報(bào)建費(fèi)用，如：勞保金、水泥基金、印花稅等在施工單位第一次進(jìn)度款時(shí)予以扣回。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后收回預(yù)付款的發(fā)票借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款(非項(xiàng)目) 貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款(非項(xiàng)目) 固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后對(duì)于計(jì)提部分的付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款(非項(xiàng)目) （有發(fā)票部分）預(yù)付賬款預(yù)付賬款(非項(xiàng)目) （無(wú)發(fā)票部分） 貸：銀行存款 已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的建筑物，后續(xù)再發(fā)生的建造成本，在每年末一次性調(diào)整固定資產(chǎn)原值。付款時(shí)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款 【客商:材料供應(yīng)單位】 【合同協(xié)議: 代扣代付三方協(xié)議或采購(gòu)合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位（同客商）】 貸：銀行存款 付施工單位工程款時(shí)轉(zhuǎn)扣施工單位代付材料款的賬務(wù)處理：借：開(kāi)發(fā)成本_建筑安裝工程費(fèi) 【客商:施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商:施工單位（同客商）】 貸：銀行存款 預(yù)付賬款預(yù)付材料款 【客商:施工單位(材料需求單位)】 【合同協(xié)議: 施工合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位（與客商不同）】（二）施工水電費(fèi)的核算辦法墊付施工方水電費(fèi)原則上記入開(kāi)發(fā)成本。材料公司或地區(qū)采購(gòu)部憑經(jīng)施工單位、工程部、供貨單位、材料公司共同確認(rèn)的《工地收貨單》NC打印聯(lián)或《工地直撥單》第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，報(bào)送財(cái)務(wù)部，并向財(cái)務(wù)部提供代供的材料電子臺(tái)帳，財(cái)務(wù)部據(jù)此作進(jìn)行代付代扣的掛賬處理。賬務(wù)處理如下： 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 借：開(kāi)發(fā)成本_結(jié)轉(zhuǎn) 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】結(jié)轉(zhuǎn)交樓項(xiàng)目產(chǎn)品成本，即將交樓部分的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本房地產(chǎn)成本 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】七、特殊業(yè)務(wù)核算辦法（一）代供代付代扣材料款的核算辦法公司對(duì)大宗施工材料實(shí)行代供制度，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)代供材料進(jìn)行代付代扣核算和管理。（2）、收樓結(jié)轉(zhuǎn)樓盤(pán)成本費(fèi)用的計(jì)提：期末，分別根據(jù)各成本核算項(xiàng)目的合同造價(jià)（預(yù)算造價(jià)）與期末開(kāi)發(fā)成本數(shù)的差額計(jì)提成本。如果是由整個(gè)樓盤(pán)受益的，可以先行歸集，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，再按一定分配方法，分?jǐn)傆浫胗嘘P(guān)成本核算項(xiàng)目。歸集土地費(fèi)用時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 【客商: 土地出讓方】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)偼恋亍? 【收支項(xiàng)目:土地價(jià)】 【供應(yīng)商: 土地出讓方（同客商）】貸：銀行存款 （或應(yīng)付帳款應(yīng)付土地款等） 期末進(jìn)行土地費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 【客商: 分?jǐn)偼恋刭M(fèi)用】 【合同協(xié)議: 土地合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目:土地價(jià)】 【供應(yīng)商: 分?jǐn)偼恋刭M(fèi)用】借：開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 【客商: XX】 （紅字） 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)偼恋亍? 【收支項(xiàng)目:土地價(jià)】 【供應(yīng)商: XX（同客商）】二、前期工程費(fèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的各種前期工程費(fèi)。沒(méi)有交樓的項(xiàng)目公司不用操作第五步至第七步。七、將竣工交樓項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。五、分?jǐn)偼恋爻杀荆?。三、分?jǐn)偫ⅲ?。次月不用紅字沖回，按實(shí)際發(fā)生數(shù)沖回，期末進(jìn)行成本補(bǔ)提或沖減調(diào)整。收樓結(jié)轉(zhuǎn)樓盤(pán)成本費(fèi)用的計(jì)提：期末，分別根據(jù)各成本核算項(xiàng)目的合同造價(jià)（預(yù)算造價(jià)）與期末開(kāi)發(fā)成本數(shù)的差額計(jì)提成本。次月紅字沖回。二、期末成本費(fèi)用的計(jì)提。第十八條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與成本相關(guān)的開(kāi)發(fā)成本、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款三個(gè)科目設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算（詳見(jiàn)附表九），科目下設(shè)置【客商】【合同協(xié)議】【房地產(chǎn)項(xiàng)目】【收支項(xiàng)目】【供應(yīng)商】五個(gè)輔助核算項(xiàng)目，具體說(shuō)明如下：【客商】：指提供勞務(wù)服務(wù)或賣(mài)出貨物的收款方【合同協(xié)議】：指甲乙雙方簽訂的合同，命名格式：客商名稱(chēng)_合同號(hào)_合同名稱(chēng)【房地產(chǎn)項(xiàng)目】：指確定的成本核算項(xiàng)目（詳見(jiàn)前文）【收支項(xiàng)目】：指施工工程內(nèi)容的簡(jiǎn)括（詳見(jiàn)NC收支項(xiàng)目列表）【供應(yīng)商】：指賣(mài)出貨物或提供勞務(wù)服務(wù)的收款方，一般與【客商】相同。指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本項(xiàng)目的成本費(fèi)用性支出?！　。ㄎ澹┕才涮自O(shè)施費(fèi)：指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出?！　。ㄋ模┗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。借款利息：按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。單獨(dú)作為過(guò)渡性成本項(xiàng)目核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，即基礎(chǔ)配套、園林景觀、垃圾站、消防站等可分?jǐn)偝杀荆瑧?yīng)按各成本核算項(xiàng)目的建筑面積進(jìn)行分配。（二）產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的原則配比原則：收入與成本相匹配原則；成本結(jié)轉(zhuǎn)追溯調(diào)整原則：后期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由于預(yù)算成本變動(dòng)、規(guī)劃變更、或市場(chǎng)因素等各種原因，造成各期開(kāi)發(fā)