【正文】 41 / 41。單位工程成本核算，主要是指二級單位或單位工程的時間空間的工程直接費(fèi)用核算，主要包括：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)。特編制《機(jī)械設(shè)備使用明細(xì)表》此表由設(shè)備員填報，要求設(shè)備員按著每月的施工計劃，和施工現(xiàn)場的實(shí)際使用數(shù)量及臺班單價填列。 保管員負(fù)責(zé)現(xiàn)場和庫內(nèi)的材料驗收，月底對材料進(jìn)行盤點(diǎn)，按要求及時做好材料的暫估入庫工作，同時負(fù)責(zé)現(xiàn)場周轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、存的管理，及時編制周轉(zhuǎn)材料使用臺賬，為考核材料的實(shí)際消耗水平提供正確依據(jù)。特編制《材料采購支出計劃表》。特編制〈兩算對比表〉此表由技術(shù)員填報，應(yīng)按著每月的施工生產(chǎn)進(jìn)度的完成情況填報。特編制《預(yù)算成本構(gòu)成臺賬》，此表格由預(yù)算員填報，預(yù)算員應(yīng)按著每月施工進(jìn)度的完成情況填報。對照公式：科目余額表中工程結(jié)算期初余額（貨方）+工程結(jié)算本期發(fā)生額（貨方）＝累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入 工程施工累計成本（1表）+累計確認(rèn)的毛利－科目余額表中工程施工貨方發(fā)生額＝工程施工期末余額 余額表中工程結(jié)算期初余額（貨方）+工程結(jié)算本期發(fā)生額（貨方）一工程結(jié)算本期借方發(fā)生額＝工程結(jié)算期末余額五、有關(guān)成本核算表格的填報根據(jù)公司職代會的要求，成本核算手冊要進(jìn)一步改版，各種表格要齊全，為進(jìn)一步完善成本核算手冊的適用性，建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，有效組織成本核算，真實(shí)反映企業(yè)的成本狀況，使成本核算中的八大員都能參于到此項工作中，現(xiàn)將有關(guān)表格做此說明：一、 確定成本核算單位及有關(guān)要求公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的工程項目，確定成本核算單位，確認(rèn)后由公司各部門下發(fā)到各二級單位，分公司按成本核算要求，做好當(dāng)期的成本核算工作，并按要求每月上報公司，機(jī)關(guān)各部門定期到基層單位進(jìn)行考核，檢查成本核算的執(zhí)行情況。 工程成本計算表（2）中，累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是反映累計完成的工程報量（加上以前年度上報的工程量）注：累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，在操作上（用軟件報表的），需要財務(wù)人員用公式將上年收入調(diào)正增加到報表中。 第二年度應(yīng)將上年度的工程施工余額在工程成本計算表（1）中的《期初成本》中列支。例如：本月工程報量5200000元，經(jīng)測算管理費(fèi)比例為7%，%，% 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5200000（1－7%－%－%）＝5200000%＝4581720元 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝合同收入－合同費(fèi)用＝5200000－4581720＝618280元分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 4581720借：工程施工－合同毛利 618280 貨：主營業(yè)務(wù)收入 5200000四、建筑安裝工程成本計算表（1－2）的填報方法及對照公式 由于建造合同的開工日期與完工日期通常分屬于不同的會計年度，所發(fā)生的合同收入、合同成本也應(yīng)分別記入工程的各個會計年度，以保證建造合同執(zhí)行過程中的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。（2）管理費(fèi)比例各單位按上繳公司管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加上計入管理費(fèi)科目當(dāng)中的其他費(fèi)用大體上推算出來的比例，做為財務(wù)確認(rèn)當(dāng)期“預(yù)計總成本”的入賬依據(jù)。要求報出本年度會計報表，處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)及會計科目的結(jié)轉(zhuǎn)工作。注：在對聯(lián)營分包工程結(jié)算時，如：工程合同中簽訂按6%（含稅）收取管理費(fèi)，本項目部屬協(xié)調(diào)型，%管理費(fèi)，這樣在核算中各分公司（項目部）%之內(nèi)，%，就是虧損，所以各分公司（項目部）一定要認(rèn)真計算。5100％，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)9合同收入　300000080000009＝5810合同毛利480500115000010＝（5－7）811合同成本　2519500685000011＝9－1012合同預(yù)計損失　12＝（7－5）8且0有關(guān)合同估計發(fā)生變更的說明： 項目負(fù)責(zé)人： 工程預(yù)算負(fù)責(zé)人 ： 財務(wù)負(fù)責(zé)人：聯(lián)營分包工程的操作方法 分包成本入帳是否及時、準(zhǔn)確、完整，聯(lián)營分包工程應(yīng)以本月工程報量數(shù)確認(rèn)當(dāng)期的合同收入，公司收取的管理費(fèi)，確認(rèn)為合同毛利，合同收入減去合同毛利砸差后的余額確認(rèn)為合同費(fèi)用。（21）根據(jù)公司管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費(fèi)：（公司承攬5%、自行承攬4%、 吉化工程6%、聯(lián)營工程3%）如是公司承攬。30000005%＝150000元 借：管理費(fèi)用－廠部管理費(fèi) 150000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 150000（20）主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 貨：本年利潤 3000000（21）主營業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤科目 借：本年利潤 100800 貨：營業(yè)稅金及附加 100800（22）主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目 借：本年利潤 2598300 貨：主營業(yè)務(wù)成本 2598300(23)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤科目 借：本年利潤 187080 貨：管理費(fèi)用 187080 （24）營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤科目 借：本年利潤 3000 貨：營業(yè)外支出 3000本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列（1）建造合同執(zhí)行情況表（2） 損益表（3） 科目余額表（4） 工程成本計算表1－2表附件： 建造合同執(zhí)行情況表2009年 12月工程項目名稱： 單位：元 編號項目本期數(shù)累計數(shù)備 注1建造合同初始收入80000008000000　　2變更增加收入　　3索賠增加收入　　4獎勵增加收入　　5預(yù)計合同總收入（預(yù)計總工作量）80000008000000　5＝1＋2＋3＋46已經(jīng)完成的合同工作量價值3000000　5000000　　7預(yù)計合同總成本69288006928800　　 8完工百分比%%　8＝6247。8000000100%＝%根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)2009年的合同收入、費(fèi)用與毛利2009年確定的合同收入＝（總合同收入完工進(jìn)度）－以前年度確認(rèn)的收入＝（8000000%）－2000000＝3000000元2009年確認(rèn)的合同毛利＝（合同總收入－合同預(yù)計總成本）完工進(jìn)度－以前年度確認(rèn)的毛利 ＝（8000000－6928800）%－267800 ＝401700元2009年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 ＝3000000－401700 ＝2598300元（11）賬務(wù)處理：注：此憑證后附（建造合同執(zhí)行情況表） 借：主營業(yè)務(wù)成本 2598300 借：工程施工－合同毛利 401700 貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000（12）計提稅金：300000% 借：營業(yè)稅金及附加 100800 3000003% 貨：應(yīng)交稅費(fèi)－營業(yè)稅 90000 600007% 城建稅 6300 600003% －教育附加 2700 600002% －地方教育費(fèi)附加 1800（13）上繳稅金： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－營業(yè)稅 90000 －城建稅 6300 －教育附加費(fèi) 2700 －地方教育費(fèi)附加 1800 貨：其他應(yīng)付款－甲方代繳稅金 100800（14）收到甲方代扣代繳稅票時： 借: 其他應(yīng)付款－甲方代繳稅金 100800 貨：應(yīng)收賬款－ 100800 （15）按工程收入計提印花稅：30000003‰0＝900元 借：管理費(fèi)用－印花稅 900 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 900（16）采購印花稅：150000040%3‰0 ＝180元 借：管理費(fèi)用－印花稅 180 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 180（17）按工程收入上繳付價基金：30000002‰＝6000元 借：管理費(fèi)用－付價基金 6000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 6000（18）按工程收入上繳防洪基金： 30000001‰=3000 借：營業(yè)外支出 3000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 3000注：繳費(fèi)時按要求所有稅款需交實(shí)有資