【正文】 ~337~。4. 製造費用之分攤是否符合規(guī)定。2. 材料之計價是否按照規(guī)定辦理。4. 瞭解費用分攤方法及比率之合理性，以及費用計算之正確性。2. 材料領用總數(shù)及其單位用量是否合理，應予分析其合理性。9. 製造費用報支，是否依照會計制度及稅法之規(guī)定報支。7. 委外加工是否符合生產管理程序之規(guī)定。5. 瞭解成本之計算是否正確。3. 查核當期直接材料、間接材料粍用數(shù)量及單位用量。二、控制重點：1. 查核直接材料、間接材料成本之計算，是否符合成本會計之規(guī)定辦理。7. 月底時，應確定在製品工程別，計算出在製標準人工工時及材料成本。5. 委外加工成本以「製造通知單」、「工單發(fā)料單」、「完工入庫單據(jù)列印」計算。3. 直接材料費用以「工單發(fā)料單」、「工單退料單」計算。(3)委外加工。2. 生產成本包括：(1)直接材料。4. 各項防護設備與器具是否實施定期檢查並善加修護使用。2. 環(huán)境污染及音量等之測定與管制工作是否切實依【勞工安全衛(wèi)生法】、【水污染防治法】、【空氣污染防治法】、【噪音管制法】等規(guī)定辦理。(3)廢水污染。5. 對下列環(huán)境污染採取防治措施：(1)空氣污染。3. 重視營養(yǎng)補充及適當?shù)匦菹ⅲ员苊膺^度疲勞注意力不集中。(5)通風及照明設備。(3)供水或排水設備。CO1112. 工廠環(huán)境衛(wèi)生應注意事項：(1)工作場所之整潔。(2)將操作部門或機器加以隔離。7. 工作要小心，禁止跨越危險區(qū)域。5. 確實遵守安全規(guī)則。3. 員工在工作開始前是否均閱畢且充分瞭解有關工作的說明。二、控制重點：1. 避免要求員工做其所不能勝任的工作。(5)改善。(3)實施表演。4. 將操作項目、步驟加以分析：(1)選擇適當?shù)娜藛T。2. 須有充分之工作安全裝製與配置，並加以妥善管理。4. 技術單位應追查實際保養(yǎng)計劃實施情形與計劃差異，定期分析故障原因，提出改進措施。2. 保養(yǎng)工作是否依不同保養(yǎng)程度分別由不同人員負責，並建立保養(yǎng)標準。(2) 若限於技術能力、加工設備、人力不足需委託修造時，應依規(guī)定辦理填寫「請購單」，送權責主管核準後，委外修理並將結果記錄在「設備維修保養(yǎng)記錄卡」上。(4)有關機器設備之保養(yǎng)，應登記於「機器設備每日檢查保養(yǎng)記錄表」。、電燈、水電、通風及輸送裝置等設備。：委託專業(yè)供應商或原製造商，負責保養(yǎng)與維護。一、依據(jù)資料：1. 設施及工作環(huán)境管理程序二、使用表單：1. 機器設備維修履歷表2. 生產設備一覽表3. 機器設備每日檢查保養(yǎng)記錄表4. 定期保養(yǎng)記錄表5. 請購單6. 設備維修保養(yǎng)記錄卡CO110：由使用單位執(zhí)行，維修單位確認。3. 訂定檢修保養(yǎng)計劃：(1)參考產銷計劃、機器性能及以往保養(yǎng)記錄，依據(jù)半年、季、月份及日檢修保養(yǎng)項目，填寫「定期保養(yǎng)記錄表」，呈核後依進度實施保養(yǎng)維修。2. 訂定檢修保義標準：(1)技術單位人員應依有關資料與維修、使用單位等有關單位人員共同研討設定檢修保養(yǎng)標準。CO110保養(yǎng)維修一、作業(yè)程序：1. 建立設備維修保養(yǎng)記錄卡：(1)設備於安裝試車驗收完成後，使用單位應依據(jù)設備之名稱、代號、製造廠商、主要規(guī)格等編製「機器設備維修履歷表」並彙入「生產設備一覽表」。二、控制重點：1. 機器、人員是否有工作負荷過多、過少或負荷不均之情形。CO1092. 超過負荷時，可運用加班、外包、延長交貨日期、徵調其他部門的人力或機器設備支援之。4. 對於正在進行製造之產品如因客戶要求變更，有無良好控制，由業(yè)務單位及時通知生產單位適時修正。2. 生產異常時是否立即反應。6. 估計回復正常生產日期，作為重新安排生產日期及重新分派工作的依據(jù)。4. 如果進度發(fā)生延誤，追究原因何在，是由於人員、機器設備或材料的因素所造成，除追究責任外，並儘快採取補救措施，如動用安全存量、外包或加班等措施。(9)員工工作情緒低落。(7)由於前製程延誤之累積。(5)在製品庫存量不平衡。(3)材料缺乏致停工待料。3. 實際進度與計劃進度產生差異的原因：(1)原計劃錯誤。一、依據(jù)資料：1. 呆廢料作業(yè)2. 製成品品管作業(yè)二、使用表單：1. 盤點卡CO109生產管制進度管制一、作業(yè)程序：1. 調查並記錄每天的完成數(shù)量及累積完成的數(shù)量，以「次週交貨計劃表」對照記錄以比較其差異。5. 查核實際庫存量與帳面是否相符。3. 查核實地盤點堆存貨之方法是否合理。二、控制重點：1. 盤點時採用方法程序，應事先研究配合。5. 料帳不符時應追查原因，經(jīng)核準後登錄電腦系統(tǒng)調整庫存數(shù)。3. 依據(jù)電腦庫存主檔系統(tǒng)產生「盤點卡」，實際盤點。二、使用表單：1. 庫存雜項報廢單CO108存貨盤點一、作業(yè)程序：1. 每月盤點：每月依實際數(shù)量與帳面數(shù)量，由倉管人員負責核對抽點，並確認所有材料、成品之有效保存期限，若有材料、成品超過保存期者，應依〝呆廢料作業(yè)〞及〝製成品品管作業(yè)〞辦理。7. 呆、廢料，有無經(jīng)品保單位檢核鑑定。5. 呆廢料之標售是否呈核辦理，繳款程序是否依規(guī)定辦理。3. 因尾數(shù)、磅差、或自然損耗所引起之損耗是否正常。二、控制重點：1. 瞭解呆廢料發(fā)生原因是否合理。如檢驗合格則繼續(xù)使用；如檢驗不合格則由電腦列印「庫存雜項報廢單」由權責主管核準者辦理報廢。6. 有保留期限並儲存超過六個月以上未使用之材料，於年終盤點時，應呈上核準並決定是否作為呆廢料處理或專案處理。4. 材料之包裝及運輸應注意安全，避免損壞。一、依據(jù)資料：1. 倉儲管理作業(yè)CO1082. 倉儲單位須規(guī)劃材料之儲存與保護，俾不致因品質降低而影響存料之利用價值。2. 對料源、市場、運輸、性質、應用時效等是否有詳盡的分析與合適的歸類。2. 採購單位平時會依據(jù)「MRP模擬彙總表列印」預估存貨狀況、不足之部分轉下「請購單」逕行採購。3. 入、出庫單據(jù)應經(jīng)權責主管核準後始可辦理。二、控制重點：1. 「完工入庫單據(jù)列印」、「收貨單」、「調撥單」…等由電腦系統(tǒng)自動產生序號，如單據(jù)有缺漏應即時追蹤，以確保資料之完整性。8. 依報廢程序做報廢，並做電腦帳上扣除。6. 樣品須領用材料時，使用「庫存雜項發(fā)料單」經(jīng)權責主管簽核後，交予倉儲人員發(fā)料。4. 銷貨退回時，由生管單位依業(yè)務單位開立之「銷退單」點收數(shù)量入庫。2. 廠外成品部份，如屬委由協(xié)昱加工者，則生管單位會依「收貨單」上品名、數(shù)量先行點收暫存，品保單位再檢驗，檢驗合格開立「調撥單」，並交由生管單位入庫上架儲存。4. 材料退回是否填寫「工單退料單」，並查明退料原因，是否全數(shù)入帳。2. 「工單發(fā)料單」上如有更改，應請領料人重印。8. 會計單位依據(jù)「工單發(fā)料單」、「庫存雜項發(fā)料單」及「工單退料單」等資料，於月結成本時據(jù)予編製傳票，呈核後入帳存查。6. 實地盤點發(fā)現(xiàn)實際數(shù)量和帳上不符時，按〝存貨盤點作業(yè)〞處理。一、依據(jù)資料：1. 倉儲管理作業(yè)2. 存貨盤點作業(yè)二、使用表單：1. 工單發(fā)料單2. 工單退料單3. 庫存雜項發(fā)料單4. 現(xiàn)有庫存差異分析表CO1084. 發(fā)料後，倉儲人員依「工單發(fā)料單」、「庫存雜項發(fā)料單」實際領用數(shù)量登錄於電腦。2. 樣品須領用材料時，使用「庫存雜項發(fā)料單」經(jīng)權責主管簽核後，向倉儲單位領取。(2)規(guī)格、數(shù)量。9. 若有易燃、易爆之危險性材料，應與其他材料隔離儲存，並辦妥保險。7. 運送工具之配備齊全。5. 庫房承載量經(jīng)過勘查無安全顧慮。3. 依材料別或產品別，儲存保管。儲存一、作業(yè)程序：1. 依類別分設料架(櫃)。允收標準是否合理。一、依據(jù)資料：1. 產品檢驗與測試程序2. 進料檢驗規(guī)範3. 不合格品管制程序二、使用表單：1. 收貨單2. 進料檢驗報告3. 採購入庫單4. 採購檢驗退貨單5. 材料品質異常報告書CO1083. 檢核材料之名稱、規(guī)格及品質是否與原訂單相符合。2. 確定到貨日期與驗完日期。9. 對於購料驗收時，應避免混入不合格的材料，如認為過去的檢驗辦法未能發(fā)揮管制作用，對於所採取之驗收方式及抽驗寬嚴程度應另行考慮。7. 不合格品如判定拒收時，由採購單位通知倉儲人員開立「採購檢驗退貨單」退還不合格材料。5. 合格品由品保單位貼「合格標籤」，並標註日期，以示區(qū)別。3. 倉儲單位開箱拆包，審核其內物品的名稱、規(guī)格數(shù)量，是否與廠商「送貨單」相符，如符合則在「送貨單」上簽收，並列印「收貨單」及通知品保單位進行檢驗。一、依據(jù)資料：1. 鼎新編碼原則CO108驗收一、作業(yè)程序：1. 倉儲單位先行檢查供應廠商所送來的各種單據(jù)如「送貨單」、發(fā)票等。4. 各項材料基本代號是否齊全。2. 大、中類別編號是否恰當。3. 分類編號的目的為提高效率、便利供儲、統(tǒng)計分析、防止舞弊、減低存料。一、作業(yè)程序：1. 材料依鼎新編碼原則一定的標準逐次分類而作有系統(tǒng)的排列。5. 若不良品的發(fā)生為製造現(xiàn)場所造成，則製造單位應自行檢討改進，若為其他單位所造成，則需通知有關單位會同檢討及協(xié)調解決，並防止其再發(fā)生。3. 遇有不良品發(fā)生應立即檢修。二、控制重點：1. 產品送至顧客手中時是否品質良好。一、依據(jù)資料：1. 最終產品檢驗規(guī)範2. 抽樣檢驗規(guī)範二、使用表單：1. FQC檢驗報告