【正文】 。 5) 成本計算基礎(chǔ)前后必須一致。 3) 人工之紀(jì)錄及計算必須依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)。 第 2節(jié) 控制重點 1) 成本之計算方法及程序必須合乎規(guī)定。 8) 將各項成本、費用區(qū)分為變動及固定部份，找出損益兩平點，以計算所需最少產(chǎn)量。 6) 直接人工與間接人工核算 是否合理正確。 4) 預(yù)算編制名額與實際名額比較。 2) 每項材料領(lǐng)用總數(shù)及其單位用量與標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算成本所訂用量相差若干，應(yīng)作差異分析，查核緣由，如已有差異分析資料，查核是否合理。 第 3節(jié) 相關(guān)資料 《內(nèi)控制度》《生產(chǎn)循環(huán)》 生產(chǎn)成本控制作業(yè) 編號 版本 日期 CM110 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行 ） 頁次 29/30 頁 「領(lǐng)料單」、「人工紀(jì)錄」、「生產(chǎn)日報表」、「工時單」等。 7) 生產(chǎn)及服務(wù) （非生產(chǎn)）單位制造費用發(fā)生之?dāng)?shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支。 5) 外包人工必須符合規(guī)定。 3) 查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法必須符合規(guī)定。 第 2節(jié) 控制重點 1) 查核直接材料、間接材料成本之計算，必須符合成本會計之規(guī)定辦理。 9) 各項實際制造費用發(fā)生之金額，與已分?jǐn)傊圃熨M用有差異時，以多分?jǐn)偦蛏俜謹(jǐn)側(cè)霂ぁ? 7) 依「工時單」計算約當(dāng)產(chǎn)量下之人工成本。 5) 判斷在制品完工程度以計算約當(dāng)產(chǎn)量。 3) 直接人工費用以「人工紀(jì)錄」及「生產(chǎn)日報表」計算成本。 (C) 制造費用（包括間接材料、間接人工、其它制造費用）。 《內(nèi)控制度》《生產(chǎn)循環(huán)》 生產(chǎn)成本控制作業(yè) 編號 版本 日期 CM110 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行 ） 頁次 28/30 頁 第 1節(jié) 作業(yè)程序 1) 生產(chǎn)成本包括： (A) 直接材料。 3) 每年之工業(yè)安全衛(wèi)生教育訓(xùn)練必須落實，同時列入個人紀(jì)錄。 2) 工業(yè)安全各 項作業(yè)，必須遵照「勞工安全衛(wèi)生法」規(guī)定辦理。 第 2節(jié) 控制重點 1) 安全維護(hù)對公司信譽及社會形象極為重要，同時可提高公司員工生產(chǎn)力，減少意外事故及損失。 (C) 噪音污染。 5) 對下列環(huán)境污染采取防治措施： (A) 空氣污染。 3) 重視營養(yǎng)補充及適當(dāng)?shù)匦菹?，以避免過度疲勞注意力不集中。 (F) 通風(fēng)及照明設(shè)備。 (D) 廁所之整潔。 (B) 垃圾之處理。 (C) 管制有害物質(zhì)。 2. 工業(yè)衛(wèi)生 1) 利用下列措施改善工作環(huán)境： (A) 改變制程。 5) 測定每一分解動作可能發(fā)生的危險。 (D) 觀察與記錄。 (B) 說明工作內(nèi)容。 3) 訂立操作項目及工作內(nèi)容。 《內(nèi)控制度》《生產(chǎn)循環(huán)》 安全衛(wèi)生作業(yè) 編號 版本 日期 CM109 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 26/30 頁 第 1節(jié) 作業(yè)程序 1. 工業(yè)安全 1) 工業(yè)安全行政作業(yè)須遵照『工廠法』、『工廠法施行條例』、『勞工安全衛(wèi)生法』及其它有關(guān)安全衛(wèi)生法令規(guī)定辦理。 6) 追查保養(yǎng)計劃實際實施情形與計劃之差異，分析故障原因，提出改進(jìn)措施。 4) 領(lǐng)班交代簿對運轉(zhuǎn)機器異常處理應(yīng)交代清楚。 2) 保養(yǎng)工作應(yīng)依不同保養(yǎng)程度由不同人員負(fù)責(zé)，并建立保養(yǎng)之標(biāo)準(zhǔn)。 2) 若限于技能、加工設(shè)備、人力 不足須委托修造時，應(yīng)依規(guī)定辦理委托修造。 《內(nèi)控制度》《生產(chǎn)循環(huán)》 保養(yǎng)維修作業(yè) 編號 版本 日期 CM108 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 25/30 頁 (H) 保養(yǎng)資料的整理與保管。 (F) 實施預(yù)防保養(yǎng)的成本分析。 (D) 事故或機器損害的處理。 (B) 定期保養(yǎng)并檢修廠房、電燈、水電、通風(fēng)及輸送裝置等設(shè)備。 (C) 三級保養(yǎng)（修理保養(yǎng)）：專門技術(shù)人員負(fù)責(zé)。 2) 保養(yǎng)工作依程度別分為： (A) 一級保養(yǎng)（每日保養(yǎng)）：由機械單位負(fù)責(zé)。 2) 如因設(shè)備改善、保養(yǎng)技術(shù)改進(jìn)等須修訂標(biāo)準(zhǔn)時，保養(yǎng)單位人員應(yīng)會同有關(guān)人員共同研討修訂之。 3) 設(shè)備如有修護(hù)、改善、更換、調(diào)撥、報廢等異動時，保養(yǎng)單位應(yīng)依異動資料逐項記錄于「保養(yǎng)卡」。 《內(nèi)控制度》《生產(chǎn)循環(huán)》 保養(yǎng)維修作業(yè) 編號 版本 日期 CM108 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 24/30 頁 第 1節(jié) 作業(yè)程序 1. 建立設(shè)備保養(yǎng)卡 1) 設(shè)備于安裝試車完成后一個月內(nèi)，保養(yǎng)單位應(yīng)依據(jù)所購設(shè)備之名稱、代號、制造廠商、主要規(guī)格等，編制「保養(yǎng)卡」。 5) 統(tǒng)計分析品質(zhì)不良原因，并采取各種改進(jìn)措施，防止日后發(fā)生類似情形。 3) 公司采連續(xù)性生產(chǎn)，材料除于進(jìn)貨時作好進(jìn)料檢驗外，尤須注意生產(chǎn)線上各階段品管，以確保產(chǎn)品品質(zhì)。 2) 原物 料或制造程序均應(yīng)訂定明確標(biāo)準(zhǔn)，并認(rèn)真衡量。 第 2節(jié) 控制重點 1) 產(chǎn)品品質(zhì)管制執(zhí)行力求落實，其對公司信譽及營業(yè)前途關(guān)系至鉅。 4) 成品由制成到送交客戶中間均列入成品品管之范圍，包括包裝、運送、儲存，以確保成品在最佳狀況下交與顧客。 2) 督導(dǎo)并協(xié)助協(xié)力廠商改善品質(zhì)，建立品管制度。 7) 不良品一律退回倉儲處理，不得任意丟棄。 5) 若發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格呈現(xiàn)超過可容許限度之趨勢時，應(yīng)即停工，待改善后再繼續(xù)制造。 3) 在制品抽驗不合格者，應(yīng)分析原因，并通知生技及品管、生產(chǎn)單位判斷是否調(diào)整制程設(shè)備或更換零件材料。 4. 在制品品管 1) 生產(chǎn)人員應(yīng)于制造過程中對在制品取樣抽查，依半成品檢驗標(biāo)準(zhǔn)檢驗，并作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整，以控制品質(zhì)。 3) 制程設(shè)備非為最佳狀態(tài)，或缺乏維修致使機器設(shè)備功能不合乎標(biāo)準(zhǔn)時，先修理保養(yǎng)至合乎標(biāo)準(zhǔn)時，始 可作制造運轉(zhuǎn)。 3. 校正 1) 職工不按操作標(biāo)準(zhǔn)操作時，應(yīng)加以糾正。 6) 品管單位派員巡回抽檢，并做好制程管制與解析，以及將資料回饋有關(guān)單位。 4) 每一批之第一件加工完成后，必須經(jīng)過有關(guān)人員實施首件檢查，俟檢查合格后，始得繼續(xù)加工。 2) 操作人員依操作標(biāo)準(zhǔn)操作，并依規(guī)定實施自主檢查，將檢查結(jié)果及檢查時間記錄于「自主檢查單」上。 5) 生產(chǎn)單位于測試原物料合格后，始可投入生產(chǎn)線制造。 3) 倉儲單位依原物料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)檢驗或抽驗，原物料合格后始得發(fā)料。 《內(nèi)控制度》《生產(chǎn)循環(huán)》 品質(zhì)管制作業(yè) 編號 版本 日期 CM107 2020/01/01 （股份有限公司 發(fā)行） 頁次 21/30 頁 第 1節(jié) 作業(yè)程序 1. 原物料品 管 1) 材料入庫時，依材料管理相關(guān)規(guī)定檢驗原物料是否合于標(biāo)準(zhǔn)，檢驗合格者始可入庫。 8) 負(fù)荷過量時所采行余力調(diào)整方案，應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)與時效。 6) 原物料應(yīng)作妥善規(guī)劃及嚴(yán)密管制，盡量避免不良料或缺料，以免影響生產(chǎn)。 4) 各制程之操作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)方法、時間等已建立者，應(yīng)確實執(zhí)行，適時修正。 2) 實際生產(chǎn)與計劃是否相符，如有差異，應(yīng)追查原因，擬定處理對策。 (I) 員工工作情緒低落。 (G) 由于前制程延誤之累積。 (E) 在制品庫存量不平衡。 (C) 材料缺乏，致停工待料。 第 2節(jié) 控制重點 1) 應(yīng)注意實際進(jìn)度與計畫進(jìn)度發(fā)生差異，其原因包括： (A) 原計畫錯誤。 2) 超過負(fù)荷時，可運用加班、外包、延長交貨日期、征調(diào)其它單位的人力或機器設(shè)備支持之。 9) 若無法如期交貨，應(yīng)先取得顧客諒解，并征求延長交貨日期。 7) 當(dāng)采取補救措施