學(xué)習(xí)資料-施工企業(yè)成本核算歸集(參考版)
2025-07-02 22:40本頁面
【正文】 18 / 18。所以，對(duì)于季度獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金、績效考核工資等跨期的工資薪金，建議不再預(yù)提，以免產(chǎn)生年終所得稅匯算時(shí)不必要的會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異調(diào)整。100萬元 借：管理費(fèi)用、施工間接費(fèi)用等科目 年末根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，預(yù)提2008年終獎(jiǎng)金100萬元，擬于2009年1月發(fā)放。（用紅字在借方反映） 貸：管理費(fèi)用、施工間接費(fèi)用等科目5萬元 借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實(shí)際開支職工福利費(fèi)40萬元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費(fèi)45萬元，有5萬元的福利費(fèi)已經(jīng)多計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬，年末應(yīng)該將多計(jì)入的福利費(fèi)5萬元進(jìn)行調(diào)減。 貸：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi)其賬務(wù)處理為： 現(xiàn)在僅就年末職工薪酬核算可能出現(xiàn)的情況，作如下說明： 上述核算舉例僅僅是以5月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，施工企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”的核算基本上是明確和清晰的。 施工企業(yè)支付的建筑工人的工資薪金，一方面必須符合工資薪金稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，另一方面也應(yīng)該正確取得支付憑據(jù)（如勞務(wù)發(fā)票、勞務(wù)合同等），否則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，施工企業(yè)將面臨巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要引起我們的高度重視和關(guān)注。 其二，支付建筑工人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，按照規(guī)定代扣勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。一般說來有兩種情況： 其三，企業(yè)按照規(guī)定為該建筑工人購買了社會(huì)保險(xiǎn)； 其一，該建筑工人與企業(yè)有雇用或任職關(guān)系，屬于企業(yè)的在冊員工； 那么，建筑工人的工資薪金什么情況下，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”核算？ 230萬元 100萬元 12萬元 18萬元 120萬元 工程施工――乙項(xiàng)目――人工費(fèi) 帳務(wù)處理為： 勞務(wù)公司已開具330萬元的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。1641000元 66708元 533667元 工程施工――乙項(xiàng)目――人工費(fèi)133417元 施工間接費(fèi)用――職工薪酬 根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬分配表”（略）所述項(xiàng)目和金額，作如下賬務(wù)處理： 1月末根據(jù)本月應(yīng)付職工薪酬總額（不含三項(xiàng)費(fèi)用），按照受益對(duì)象分配到相關(guān)成本費(fèi)用。24000元 借：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi) 36000 30000元 24000元 元 在建工程――自建辦公樓26250元 工程施工――甲項(xiàng)目――人工費(fèi)750022500元 借：管理費(fèi)用――職工薪酬三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提與分配表（略）： 30000元 貸：庫存現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬 7000元 貸：庫存現(xiàn)金 賬務(wù)處理為： 30日，職工報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)2000元、外聘教師授課費(fèi)5000元（取得發(fā)票），現(xiàn)金支付。10000元 借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 10000元 貸：庫存現(xiàn)金 賬務(wù)處理為： 20日，職工食堂炊事人員報(bào)銷購入的主副食、調(diào)料一批，價(jià)值10000元，現(xiàn)金支付。5000元 借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 18日，職工食堂報(bào)銷購入餐具、炊具一批，價(jià)值5000元，現(xiàn)金支付。6萬元 其它應(yīng)收款 賬務(wù)處理為： 18日，開出轉(zhuǎn)賬支票向公積金管理中心支付職工的住房公積金12萬元，單位負(fù)擔(dān)6萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)6萬元。 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬――社保費(fèi) 100萬元 其它應(yīng)收款――個(gè)人借支其它應(yīng)收款――代扣個(gè)人社保費(fèi)公積金120萬元 賬務(wù)處理為： 出納人員開出轉(zhuǎn)賬支票100萬元，通過開戶銀行轉(zhuǎn)款到職工的工資卡。 四川省建筑有限公司2008年5月發(fā)生如下所述有關(guān)“應(yīng)付職工薪酬”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要帳務(wù)處理為： 三、核算舉例 員工保險(xiǎn)費(fèi)：根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)為職工個(gè)人支付的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。每月可以按照預(yù)先測算的福利費(fèi)比例計(jì)提計(jì)入職工薪酬，年末根據(jù)實(shí)際開支額，調(diào)整原預(yù)提數(shù)。 按規(guī)定在限額內(nèi)扣除。 4）其他以實(shí)物和非實(shí)物形態(tài)支付職工的零星福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、午餐費(fèi)或職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。 3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。 2）企業(yè)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，供暖費(fèi)補(bǔ)貼，職工防暑降溫費(fèi)，周轉(zhuǎn)房的折舊、租金、維護(hù)等支出，以及與職工住房相關(guān)的其他補(bǔ)貼和補(bǔ)助。 1）企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利設(shè)施，其固定資產(chǎn)折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用，以及福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。 工資薪金：是指按照規(guī)定支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，具體范圍參見1990國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》。 一般說來，施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)置以下“應(yīng)付職工薪酬”的明細(xì)科目： （二）明細(xì)核算的組織 （11）外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。 （9）在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記“管理費(fèi)用”、“工程施工”、“銷售費(fèi)用”、“施工間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （8）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用” （6）無償向職工提供住房、車輛等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)其計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”、“工程施工”“銷售費(fèi)用”“施工間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 （4）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。 （2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 （8）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。 （6）企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （4）企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （2）企業(yè)向
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