學習資料-施工企業(yè)成本核算歸集-wenkub.com
2025-06-26 22:40 本頁面
【正文】 100萬元其賬務處理為： （用紅字在貸方反映） 其賬務處理為： 15萬元 其二，企業(yè)與該建筑工人簽訂了《勞動合同》； 銀行存款180萬元 借：工程施工――甲項目――人工費 130日，成都市建筑勞務公司向該公司辦理建筑勞務結(jié)算，根據(jù)這批建筑工人完成的實際工程量計算，本月應付勞務公司勞務費300萬元（其中：甲項目180萬元、乙項目120萬元）、管理費30萬元（甲項目18萬元、乙項目12萬元），扣除已經(jīng)預付的勞務費100萬元，開出轉(zhuǎn)賬支票230萬元支付。 工程施工――甲項目――人工費440250元 24000元 貸：銀行存款 應付職工薪酬――職工教育經(jīng)費 工程施工――乙項目――人工費元 施工間接費用――職工薪酬 因此，計提三項費用的賬務處理為： 月末根據(jù)本月工資薪金總額，計提3%的職工福利費36000元（根據(jù)去年開支水平測算本年每月暫時按照3%計提，年末按照實際開支額進行調(diào)整）、計提2%、%職工教育經(jīng)費3萬元。7000元 借：應付職工薪酬――職工教育經(jīng)費 賬務處理為： 月末根據(jù)本月計提折舊記錄，公司高級管理人員無償使用的住房應該分配折舊費10000元。10000元 借：應付職工薪酬――職工福利費 貸：庫存現(xiàn)金 借：應付職工薪酬――住房公積金 其它應收款――社保費 賬務處理為： 15日。 銀行存款1萬元 貸：應交稅費――代扣個人所得稅 其他：與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出，如股票期權(quán)等。 辭退福利：因解除與職工的勞動合同關(guān)系而給予的經(jīng)濟補償。 非貨幣性福利：是指企業(yè)以非貨幣性形式（發(fā)放實物或提供資產(chǎn)免費使用等）為職工提供的福利支出。 職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)用于職工個人的教育培訓費用，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在職工工資總額2．5％(含)以內(nèi)的，準予在所得稅前據(jù)實扣除。 工會經(jīng)費：企業(yè)按照規(guī)定支付給工會組織的工會經(jīng)費，現(xiàn)行政策明確在工資薪金總額2％(含)內(nèi)的，準在所得稅前扣除予以扣除。 住房公積金：是指企業(yè)按照國務院《住房公積金管理條例》規(guī)定的基準和比例計算，向住房公積金中心為個人繳存的住房公積金。 企業(yè)為員工繳納的各種商業(yè)保險，應該屬于職工薪酬的范圍，也在本項目核算。如基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。 對于2008年前累積計提但尚未使用的職工福利費余額，以后發(fā)生的職工福利費先沖減以前年度的福利費余額，不足部分在 職工福利費：根據(jù)新企業(yè)所得稅法及實施條例精神，主要包括： （10）在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準則確定的金額，借記或貸記公允價值變動損益科目，貸記或借記本科目。 （5）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記管理費用科目，貸記本科目。 （1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“工程施工”、“施工間接費用”、“勞務成本”科目，貸記本科目。 （5）企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （1）企業(yè)向職工支付工資、獎金、津貼等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的社保費公積金、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。 本賬戶可按“工資薪金”、“職工福利費”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“社會保險費”、“住房公積金”“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。 二、總分類賬戶的設置及明細核算的組織 即在財務報表附注中披露支付給職工的工資獎金津貼、各類社會保險福利費、住房公積金、支付因解除勞動關(guān)系所給予的補償以及其他職工薪酬等項目的金額。 2006新會計準則體系在我國的上市公司（含實施新準則的其它公司）已經(jīng)實施一年有余，不僅得到了國際上對中國會計商業(yè)語言的認可和贊同，而且提高了我國上市公司的會計信息質(zhì)量，也為中國企業(yè)境外上市融資節(jié)省了部分上市成本。四、本科目期末應無余額。三、機械作業(yè)的主要賬務處理。企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工” 科目核算。三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應結(jié)算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。（三）合同完工時，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。（一）企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。引用 施工企業(yè)“ 工程施工”會計科目（8）主營業(yè)務稅金及附加：根據(jù)“自行完成主營業(yè)務收入”乘以稅費率確認。（5）合同毛利率：根據(jù)編制“施工圖預算合同毛利率測算表”（詳附表）或根據(jù)項目工程經(jīng)濟責任考核（承包）指標即：（上繳管理費率+營業(yè)稅金及附加），并按謹慎性原則確定。會計核算：（1）項目施工發(fā)生的各項費用，借記“工程施工—某工程—合同成本—成本項目”科目，或“工程施工—間接費用”科目，貸記“應付工資”、“原材料”、“銀行存款”等科目。（2）成本項目：包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用。期末，“存貨跌價準備—合同預計損失準備”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。同時，按相關(guān)工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備—合同預計損失”科目，貸記“管理費用”科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。合同毛利本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。（四）工程結(jié)算 本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。壞賬準備/應收賬款= “應收賬款”期末余額 %205。（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。（7
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