【正文】 其中對(duì)于公司治理部分的董事會(huì)除了常規(guī)設(shè)置之外，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制功能分離出來(lái)，設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部控制委員會(huì)，這一點(diǎn)采納了一般公司的結(jié)論；對(duì)于保單持有人利益的保護(hù)，要充分發(fā)揮精算師的監(jiān)控作用，其有直接向董事會(huì)及監(jiān)管部門陳述意見(jiàn)的權(quán)利；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在設(shè)定一般公司設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理職位后，要針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人；而在內(nèi)部控制系統(tǒng)，要將主要活動(dòng)（承保、銷售、理賠、提取責(zé)任準(zhǔn)備金、投資、履行償付能力要求、會(huì)計(jì)、保護(hù)被保險(xiǎn)人、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具的控制、信息系統(tǒng)）的管理活動(dòng)中的內(nèi)部控制職能剝離出來(lái)，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，與董事會(huì)中的內(nèi)部控制委員會(huì)上下呼應(yīng)，真正發(fā)揮其作用。保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度職能雖然有很多共同的部分，但各自的目標(biāo)和內(nèi)容仍有區(qū)別，應(yīng)該從理論和實(shí)踐方面進(jìn)一步探索，按照國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，建議不要將其合二為一。我國(guó)保險(xiǎn)公司關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題之一在于界定清楚各自的內(nèi)涵和職能，將責(zé)任落實(shí)到具體的責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)管理可以作為是一種管理活動(dòng)，而內(nèi)部控制是一個(gè)管理職能的一部分，只要有管理的地方就需要有內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性方面，而內(nèi)部控制管理注重的是風(fēng)險(xiǎn)中相對(duì)比較確定的一方面。與普通企業(yè)相比，保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)更側(cè)重于各具體風(fēng)險(xiǎn)，比如承保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。公司治理規(guī)定了公司管理的導(dǎo)向和原則，是管理公司的基礎(chǔ)，是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和指導(dǎo)原則。股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)首席執(zhí)行官圖8 中國(guó)平安集團(tuán)公司治理組織架構(gòu)圖四、結(jié)論保險(xiǎn)公司與普通企業(yè)最大的不同之處在于，保險(xiǎn)公司既要實(shí)現(xiàn)公司利益最大化目標(biāo)，又要實(shí)現(xiàn)對(duì)保單持有人履行保險(xiǎn)責(zé)任的保障，即實(shí)現(xiàn)其安全性目標(biāo)。因此，中國(guó)平安保險(xiǎn)集團(tuán)似乎沒(méi)有明確劃分風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，而是在公司治理的平臺(tái)下，將內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中。可以看出，平安保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是以風(fēng)險(xiǎn)作為系統(tǒng)設(shè)置的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)各主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)配備相應(yīng)管理人員，不排除人員的交叉運(yùn)用。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)集中實(shí)施和監(jiān)督，成員包括本公司財(cái)務(wù)、投資、精算和內(nèi)部稽核部門的主要負(fù)責(zé)人及公司主要子公司的業(yè)務(wù)主管，負(fù)責(zé)確認(rèn)并審查整個(gè)集團(tuán)的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和本公司的所有經(jīng)營(yíng)原則，批準(zhǔn)主要的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，并確保有關(guān)政策得到遵守。公司治理的架構(gòu)如圖8所示，需要說(shuō)明的是，雖然中國(guó)的公司大都有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并存，但這并不影響我們前面所得出的結(jié)論。多數(shù)大中型保險(xiǎn)公司則正在努力進(jìn)行實(shí)踐有效的內(nèi)控制度。歐盟保險(xiǎn)和職業(yè)養(yǎng)老及監(jiān)督委員會(huì)（Committee of European Insurance and Occupational Pensions Supervisors，簡(jiǎn)稱CEIOPS），給出了其負(fù)責(zé)的歐盟Solvency II研究項(xiàng)目部分工作的一個(gè)階段性研究成果，它在《保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制》中明確了保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度中具體的、要求實(shí)施的控制活動(dòng)，包括承保、銷售、理賠、提取責(zé)任準(zhǔn)備金、投資、履行償付能力要求、會(huì)計(jì)、保護(hù)被保險(xiǎn)人、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具的控制、信息系統(tǒng)等等，要求將這些活動(dòng)落實(shí)到具體的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人身上。 保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制一般企業(yè)，并沒(méi)有將內(nèi)部控制職能單獨(dú)設(shè)立為一個(gè)部門，但保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)已日益成為監(jiān)管部門關(guān)注的焦點(diǎn)之一，因?yàn)閷?shí)踐證明大多數(shù)公司破產(chǎn)事件中均存在內(nèi)部控制上的缺陷和不足。但是，從這兩個(gè)例子我們也可以看出，對(duì)于一般企業(yè)都共有的風(fēng)險(xiǎn)而言，保險(xiǎn)公司的管理并沒(méi)有特殊之處，特殊表現(xiàn)在其對(duì)具體業(yè)務(wù)中呈現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的管理，比如承保風(fēng)險(xiǎn)等。其中將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；將負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)分為承保風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。其中資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)由精算部負(fù)責(zé)，而資產(chǎn)與負(fù)債間匹配的協(xié)調(diào)則由副總經(jīng)理負(fù)責(zé)。地區(qū)2風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)部門2風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)執(zhí)行董事和/或監(jiān)管董事圖7：AGEON風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)圖集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)和資本委員會(huì)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理地區(qū)1風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)…地區(qū)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門1風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)…部門1風(fēng)險(xiǎn)管理部門2風(fēng)險(xiǎn)管理…（2）保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理模式之二我國(guó)臺(tái)灣國(guó)泰人壽采用與AGEON并不相同一種風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)立具體的風(fēng)險(xiǎn)管理者，負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的命令；對(duì)各類業(yè)務(wù)給出全面準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；負(fù)責(zé)將任何給組織帶來(lái)顯著風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)告知CEO（部門負(fù)責(zé)人）及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（風(fēng)險(xiǎn)管理部門，如果風(fēng)險(xiǎn)管理者對(duì)于補(bǔ)救措施不滿意，就必須將該問(wèn)題告知集團(tuán)首席風(fēng)險(xiǎn)官）；確保所有風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。AGEON給出了一個(gè)典型的保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，即設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（對(duì)于AGEON稱之為風(fēng)險(xiǎn)和資本委員會(huì)），直接向執(zhí)行董事匯報(bào)。AGEON將公司的風(fēng)險(xiǎn)主要分為信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及承保風(fēng)險(xiǎn)。AGEON的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)架構(gòu)如圖7所示。所以在保險(xiǎn)公司建立一般公司所具有的風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)時(shí)，還要針對(duì)保險(xiǎn)公司的具體風(fēng)險(xiǎn)來(lái)相應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置。 保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理保險(xiǎn)公司是以風(fēng)險(xiǎn)為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的，這就決定了其風(fēng)險(xiǎn)管理的要求要高于其他一般公司，投資利潤(rùn)和承保利潤(rùn)是保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)來(lái)源，故而，保險(xiǎn)公司中的承保（產(chǎn)品設(shè)計(jì)、核保、核賠等等）部分和投資部分是并駕齊驅(qū)的，保險(xiǎn)公司除了包括一般公司所設(shè)置的CFO、CIO、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理等等職位之外保險(xiǎn)公司更側(cè)重于對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，包括具體的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù)，如定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)等。這三者之間、或內(nèi)外部之間的關(guān)系變得十分復(fù)雜，包括如何定義和界定公司“總精算師”和“精算責(zé)任人”的職責(zé)。精算師的責(zé)任主要有兩方面，首先是對(duì)“精算師職業(yè)”的職業(yè)責(zé)任，然后是作為公司（或事務(wù)所）雇員的雇員責(zé)任。而對(duì)于簽字責(zé)任人的具體責(zé)任卻沒(méi)有明確的界定。不過(guò)，尚未十分明確的是，“總精算師”與中國(guó)保監(jiān)會(huì)近年來(lái)推動(dòng)的“精算責(zé)任人”的關(guān)系?！罢髑笠庖?jiàn)稿”中提出了在治理結(jié)構(gòu)中實(shí)施“總精算師制度”，規(guī)定人壽保險(xiǎn)公司需建立總精算師制度，總精算師不僅有責(zé)任就可能影響償付能力的情況定期向董事會(huì)提交報(bào)告，并提出改善償付能力的建議，而且還可以直接向監(jiān)管部門報(bào)告。我國(guó)保監(jiān)會(huì)自2004年開(kāi)始，研究制定保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的指引，主要從優(yōu)化保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)入手，對(duì)董事會(huì)建設(shè)（包括