【正文】 。論述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過程。論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論的評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過程。②過失。②經(jīng)營(yíng)失敗。論述被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任。論述為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。包括兩類：①對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)；②涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)（2）推斷誤差。論述尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的內(nèi)容。論述我國(guó)審計(jì)方法體系中審查書面資料的方法。答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開論述）（1）計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增、閑置固定資產(chǎn)，或以減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況；（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤；（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤；（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤；（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；（6）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性；（7）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或減少，與未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略規(guī)劃比較，判斷差異產(chǎn)生原因的合理性；（8）將本期固定資產(chǎn)增加與預(yù)算相比，判斷預(yù)算外增加項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性?；?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無(wú)法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開論述）（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。（6）在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面。（4）在審計(jì)實(shí)施的手段方面。（2）在審計(jì)目標(biāo)方面。論述題論述政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別。除以下兩種情形以及其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋段落，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些方面？答：在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：（1）評(píng)價(jià)所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策；（2）評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；（3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息的質(zhì)量；（4）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露。（5）抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。（3）對(duì)于外幣其他貨幣資金，檢查其所折算匯率是否正確。答：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序：（1）核對(duì)明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。（4）確定庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。（2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均為記錄完畢，有無(wú)遺漏。簡(jiǎn)述庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)。簡(jiǎn)述資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)。簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)。簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容。簡(jiǎn)述籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。簡(jiǎn)述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的內(nèi)容。簡(jiǎn)述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。簡(jiǎn)述采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為哪些類別？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)，披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；（2）完整性，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；（3）分類和可理解性，財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚；（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)，財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師禁止的業(yè)務(wù)招攬方式。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的原因。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮的因素。簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息的情況。答：遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：（1）獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；（2）檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致；（3）檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；（4）檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否恰當(dāng)；（5）檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；（6）當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確；（7）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)。（5）確定所得稅費(fèi)用是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。簡(jiǎn)述所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。答：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序包括：（1）將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；對(duì)本期期末應(yīng)付賬款構(gòu)成、賬齡與上期期末進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；（2）分析應(yīng)付賬款的明細(xì)余額，將固定供貨單位的明細(xì)余額與上期期末數(shù)字對(duì)比，如果同一單位在兩年內(nèi)余額差別很大，要檢查其原因；（3）分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；（4）計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；（5）根據(jù)存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性；（6）比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款支付期的變動(dòng)情況；（7）比較截止日期前后兩個(gè)月的支付期、余額構(gòu)成及主要供貨商的變化；（8）比較兩年間信用額度和折扣及采購(gòu)金額的比例。答：營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括：（1）確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；（2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄；（3）確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否以恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；（4）確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；（5）確定營(yíng)業(yè)收入是否已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目標(biāo)：（1）建立執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證和服務(wù)作用；（2）促使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照統(tǒng)一執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平；（3）明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；（4）建立與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施有哪些？答：職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施包括：（1）進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；（2）繼續(xù)教育與要求；（3）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)督、懲戒程序；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核；（5）有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性要求的法律。它的特征集中體現(xiàn)在：（1）獨(dú)立性；（2）權(quán)威性。簡(jiǎn)述審計(jì)的特征。簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性原則。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的特征。簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的五要素。（6）將獨(dú)立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。（4）向鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍。（2）定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字會(huì)計(jì)師。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素有哪些？答：確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素有：（1）實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（2）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的范圍；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或結(jié)論的基礎(chǔ)上，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；（7）使用的審計(jì)方法和工具。答：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序：（1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；（2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；（3）比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；（5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入