【正文】 發(fā)布日期： 20xx 年 2 月 21日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 。對于影響到內(nèi)部審計(jì)部門總體范圍或開展情況的未遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的事項(xiàng)，包括至 20xx 年 1 月 1 日前還未接受外部評價(jià)，應(yīng)當(dāng)向高級管理層和 董事會披露。使用這一用語的前提要求是，每五年期間內(nèi)，至少有一次外部評價(jià)，連同定期內(nèi)部評價(jià)，其結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動遵循《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》。對于已經(jīng)開展外部評價(jià)的機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)其在評估后的五年內(nèi)開展下一次外部評估活動。 2 要求在 20xx 年 1 月 1 日之后的五年內(nèi)開展一次外部評價(jià)活動。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在使用“內(nèi)部審計(jì)活動依據(jù)《 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。 發(fā)布日期： 20xx 年 1 月 5 日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 實(shí)務(wù)公告 1330— 1：使用 “ 內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展 ” 的聲明 解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1330 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1330 條標(biāo)準(zhǔn) 使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明 鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師以內(nèi)部審計(jì)活動“依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”來報(bào)告他們的活動。檢查小組應(yīng)當(dāng)認(rèn)可《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的內(nèi)容，以便評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的遵守情況，并發(fā)表相關(guān)意見。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)響應(yīng)外部評價(jià)報(bào)告中的重要意見和建議，編制書面行動計(jì)劃，并負(fù)責(zé)采取適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施。報(bào)告還應(yīng)涉及內(nèi)部審計(jì)部門對本部門章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 報(bào)告質(zhì)量項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。但是，在可能的范圍內(nèi)，為了獲得最大的質(zhì)量保證和過程提高益處，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮將獨(dú)立審定 的自我評價(jià)作為中期手段，其后盡可能取得全面的外部評價(jià)。 5 獨(dú)立審定完成后，包括對評價(jià)小組就遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》所作的評估進(jìn)行嚴(yán)格檢查后， 獨(dú)立審定人員應(yīng)當(dāng)檢查上述草擬報(bào)告（第 3 條），如果有任何未盡事項(xiàng)，爭取予以解決； 如果同意對遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》情況所作出的評價(jià)，獨(dú)立審定人員應(yīng)當(dāng)視需要，在報(bào)告中贊成該評價(jià)，并在認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，贊成報(bào)告的檢查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論及建議； 如果不同意所作的評價(jià)，獨(dú)立審定人員應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中明確不同意之處，并在認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，指出不同意報(bào)告的檢查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論及建議； 或者，獨(dú)立審定人員可以起草一份單獨(dú)的獨(dú)立審定報(bào)告，如前款 所述表明贊成或反對意見，附在自我評價(jià)報(bào)告后； 最終的自我評價(jià)報(bào)告連同獨(dú)立審定意見應(yīng)當(dāng)由評價(jià)小組和獨(dú)立審定人員簽字，由審計(jì)執(zhí)行主管送交高級管理層和董事會。 4 合格、獨(dú)立的審定人員應(yīng)當(dāng)對自我評價(jià)實(shí)施有限的測試，以便于證實(shí)評價(jià)結(jié)果，對內(nèi)部審計(jì)部門遵守標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)表意見。 IIA 的質(zhì)量評價(jià)手冊中有對該過程的概述，包括自我評價(jià)指南和工具。 此外，按照實(shí)務(wù)公告 13121，同樣的要求和標(biāo)準(zhǔn)將適用于： 總體考慮 獨(dú)立審定人員（外部檢查 人員）的資格要求 大量的管理資料下載 獨(dú)立性，正直及客觀性，勝任能力，管理層和董事會的批準(zhǔn)，范圍（除采用工具、技術(shù)，其他最佳實(shí)務(wù)，職業(yè)發(fā)展及增加價(jià)值的活動等領(lǐng)域以外） 溝通結(jié)果（包括糾正措施及其完成情況）。 是由合格的檢查人員實(shí)施的獨(dú)立現(xiàn)場審定。這些外部評價(jià)活動應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門從事的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的全面情況，不僅僅限于評價(jià)其質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目。為確保這一工作的實(shí)施，第 1300 條標(biāo)準(zhǔn)要求審計(jì)執(zhí)行主管制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃或簽訂外部評價(jià)合約時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。 14 如未能直接送交有關(guān)材料，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)就檢查結(jié)果與高級管理層和董事會的合適成員交換意見，同時(shí)還包括對重大事項(xiàng)的計(jì)劃糾正措施以及這些計(jì)劃措施完成后的信息。 適當(dāng)情況下提出改進(jìn)的建議。對外部評價(jià)結(jié)果發(fā)表意見要求運(yùn)用良好的商業(yè)判斷，正直以及應(yīng)有的職業(yè)審慎。類似地， “ 未遵守 ” 是指內(nèi)部審計(jì)部門工作中效率低下產(chǎn)生的影響和嚴(yán)重程度妨礙了內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的能力。 13 溝通結(jié)果的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括： 在評分過程的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計(jì)部門遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的情況發(fā)表意見。 11 外部評價(jià)的范圍 外部評價(jià)應(yīng)當(dāng)具有較寬的涵蓋范圍，包括內(nèi)部審計(jì)部門的以下要素： 遵循《標(biāo)準(zhǔn)》、《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)部門的章程、目標(biāo)、政策、程序、實(shí)務(wù)，以及法律、法規(guī)的要求； 董事會、執(zhí)行管理層和運(yùn)營經(jīng)理對內(nèi)部審計(jì)部門的期望； 將內(nèi)部審計(jì)活動與機(jī)構(gòu)的治理過程結(jié)合起來，包括介入這一過程的主要不同團(tuán)體之間參加者的關(guān)系； 內(nèi)部審計(jì)部門采用的工具和技術(shù)； 員工知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)的組合搭配，包括側(cè)重于過程改進(jìn)工作的員工； 決定內(nèi)部審計(jì)工作是否增加了機(jī)構(gòu)的價(jià)值，改進(jìn)了機(jī)構(gòu)的運(yùn)營狀況。 9 檢查 小組應(yīng)當(dāng)由具備信息技術(shù)專業(yè)或相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的成員組成，其他專業(yè)領(lǐng)域的人員有助于外部檢查小組的工作，例如，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、統(tǒng)計(jì)抽樣、運(yùn)營監(jiān)督系統(tǒng)或者控制自我評價(jià)方面的專家可以從事檢查中的特定工作。 8 勝任 開展外部評價(jià)并報(bào)告其結(jié)果要 求運(yùn)用職業(yè)判斷?？陀^是指為檢查小組的服務(wù)賦予價(jià)值的品質(zhì)。 7 正直和客觀 正直要求檢查小組在保密的約束下誠實(shí)、坦率。兩家機(jī)構(gòu)之間相互開展同業(yè)互查不能通過獨(dú)立性測試。 “ 相關(guān)機(jī)構(gòu) ” 可以是母公司，或同一組織的隸屬機(jī)構(gòu)，或者 大量的管理資料下載 與內(nèi)部審計(jì)部門所在機(jī)構(gòu)存在定期監(jiān)督、質(zhì)量保證責(zé)任的組織。在選擇外部檢查人員時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮，鑒于檢查人員過去或現(xiàn)在與機(jī)構(gòu)或其內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，可能存在實(shí)質(zhì)或形式上的利益沖突。有關(guān)外部評價(jià)人員獨(dú)立性的特殊考慮包括： 從事評價(jià)工作的人員必須獨(dú)立于機(jī)構(gòu)，必須沒有實(shí)質(zhì)或形式上的利益沖突。合格的外部評價(jià)人員的侯選者，可以是 IIA 質(zhì)量保證檢查員，法律考官，咨詢專家，外部審計(jì)師，其他職業(yè)服務(wù)提供者，以及來自機(jī)構(gòu)外部的內(nèi)部審計(jì)師。 5 外部檢查人員的資格 外部檢查人員，包括審定自我評價(jià)的人員（新實(shí)務(wù)公告 13122），應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部 門。 3 外部評價(jià)要求自 20xx 年 1 月 1 日起 5 年內(nèi)開展，大力推薦在更早的時(shí)間采納這一新標(biāo)準(zhǔn)，并鼓勵(lì)在此日期之前已經(jīng)開展了外部檢查的機(jī)構(gòu)于前次檢查后的 5 年內(nèi)進(jìn)行下一次檢查。這種檢查對審計(jì)執(zhí)行主管和內(nèi)部審計(jì)部門的其他人員具有相當(dāng)?shù)膬r(jià)值。這些外部評價(jià)活動應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門從事的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的全面情況，不僅僅限于評價(jià)其質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目。為確保這一工作的實(shí)施，第 1300 條標(biāo)準(zhǔn)要求審計(jì)執(zhí)行主管制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審