【正文】 明天，將是我終身學(xué)習(xí)另一天的開始！。我愿在未來的學(xué)習(xí)和研究過程中，以更加豐厚的成果來答謝曾經(jīng)關(guān)心、幫助和支持過我的所有領(lǐng)導(dǎo)、老師、同學(xué)、和朋友。借此機會各位同學(xué)和老師表示衷心的感謝！同時，我要特別感謝授課的各位老師，正是由于他們的傳道、授業(yè)、解惑，讓我學(xué)到了專業(yè)知識，并從他們身上學(xué)到了如何求知治學(xué)、如何為人處事。而今論文完成打印之時，我思緒萬千，心情久久不能平靜。我相信，只有政府充分重視養(yǎng)老問題，與社會、個人一齊努力，動員各種社會資源，實現(xiàn)養(yǎng)老責任的政府、社會和個人分擔，才能保證老有所養(yǎng)、老有所樂，防止老年人口貧困化趨勢，實現(xiàn)和諧社會發(fā)展。完成本篇論文只是我對我國多支柱養(yǎng)老保險體系研究的開始。但由于我專業(yè)的局限和學(xué)識淺薄，對我國養(yǎng)老體系的研究只能說是處于剛剛起步階段。包括歷史債務(wù)責任、統(tǒng)籌外項目與統(tǒng)籌內(nèi)項目責任、政府與地方兜底責任和政府責任與市場作用的關(guān)系四個方面，得出的結(jié)論是實現(xiàn)我國養(yǎng)老保障制度可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵：建立合理的責任分擔機制。其次就我國實行多支柱養(yǎng)老的原因進行論述，我國的傳統(tǒng)的“家庭養(yǎng)老文化”適應(yīng)不了現(xiàn)實社會養(yǎng)老的需要，傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老向社會養(yǎng)老轉(zhuǎn)化；面對社會逐步趨向老齡化，我國我國養(yǎng)老體系負重前行，政府財政壓力大；而養(yǎng)老多支柱化是世界養(yǎng)老體系的發(fā)展方向，因此得出的第二個結(jié)論是實行多支柱養(yǎng)老保險體系是歷史和現(xiàn)實的正確選擇，對應(yīng)對養(yǎng)老問題和我國構(gòu)建社會主義和諧社會具有重大意義。根據(jù)上述闡述，整理出本文的第一個結(jié)論：我國多支柱養(yǎng)老保險體系由三大支柱組成：基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性保險，三大支柱各有其特性和作用，都對社會產(chǎn)生重大影響。結(jié) 論本文分三個章節(jié)來寫。三是向企業(yè)年金提供稅收優(yōu)惠待遇和完善的監(jiān)管制度，調(diào)動企業(yè)和個人舉辦、參與企業(yè)年金的積極性；通過強化繳費與養(yǎng)老金待遇之間的關(guān)聯(lián)，調(diào)動個人主動繳費和監(jiān)督企業(yè)繳費的積極性。二是按照《決定》精神，設(shè)計科學(xué)合理的國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)辦法和國有股減持方案，盡快做大全國社會保障基金。（3）通過政策引導(dǎo)，激發(fā)各主體的積極性通過資源重新配置，加強政策引導(dǎo)與扶持，激發(fā)各責任承擔主體的積極性。由于該項計劃為企業(yè)自主項目，企業(yè)可能建也可能不建，存在有或無的區(qū)別。個人賬戶基金企業(yè)不繳費，財政不兜底，根據(jù)個人繳費、投資收益積累額和預(yù)期余命確定待遇水平。二是部分地區(qū)設(shè)立地方養(yǎng)老金，將地方政府承擔的部分地方養(yǎng)老金責任變相轉(zhuǎn)嫁給中央。根據(jù)十六屆三中全會的要求，應(yīng)明確不同統(tǒng)籌層次的責任主體，劃清中央和地方的責任，統(tǒng)籌層次就是責任主體的層次。（2）合理界定各主體的責任范圍，并依法鎖定明確了國家養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金和企業(yè)年金的責任主體之后，最重要的在于界定各責任主體的責任范圍，并依法鎖定。這些政策的落實將最終實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險制度模式從“統(tǒng)賬結(jié)合，混賬管理”向“統(tǒng)賬結(jié)合，分賬管理”的實質(zhì)性轉(zhuǎn)移?！蓖ㄟ^基本養(yǎng)老保險結(jié)構(gòu)調(diào)整，做實個人賬戶，使個人賬戶成為一個實賬戶，而非“名義賬戶”，個人賬戶不向統(tǒng)籌賬戶透支，統(tǒng)籌賬戶也不向個人賬戶透支。（1）明確各保障項目的責任承擔主體《決定》提出了“完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，逐步做實個人賬戶。政府應(yīng)主要負責財政支持項目，承擔政府保障項目的兜底責任，逐步退出競爭性領(lǐng)域，將企業(yè)保障項目和個人保障項目的管理職能讓渡給市場。（3）正確處理政府與市場的關(guān)系正確處理政府與市場的關(guān)系就是要明確界定在養(yǎng)老保障中政府與市場的作用范圍，在提高政府保障效率、維護社會公平的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮市場在公共品提供方面的積極作用。在政府保障項目的財政兜底責任方面，應(yīng)明確全國統(tǒng)籌與地方統(tǒng)籌的目標結(jié)構(gòu)。只有這樣才能明確養(yǎng)老保障項目責任主體，從而鎖定政府保障項目的支付風(fēng)險。（四）建立合理的責任分擔機制（1）正確處理國家、企業(yè)與個人的關(guān)系正確處理國家、企業(yè)與個人的關(guān)系就是明確合理地界定國家、企業(yè)與個人在養(yǎng)老保障項目(即政府保障項目、企業(yè)保障項目和個人保障項目)方面的責任。這種狀況已經(jīng)明顯不能適應(yīng)我國經(jīng)濟市場化正在不斷發(fā)展與完善的趨勢。從我國現(xiàn)行制度來看，養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)收現(xiàn)付制的實質(zhì)和與之相適應(yīng)的政府承擔無限責任的現(xiàn)實，無疑擠壓了市場機制發(fā)揮作用的空間。企業(yè)年金是對基本養(yǎng)老保險待遇水平的補充，但基本養(yǎng)老保險的替代率水平又嚴重影響著企業(yè)年金的生存和發(fā)展空間。統(tǒng)籌外項目與統(tǒng)籌內(nèi)項目責任不清，助長了地方政府和企業(yè)的依賴傾向。%，目前全國平均為86%，有的地方高達120%以上。由于政府能夠確保按時足額發(fā)放養(yǎng)老金以及職工缺乏自我保障意識，企業(yè)沒有自主建立保障計劃的積極性。長期以來，由于政府與企業(yè)、中央政府與地方政府之間養(yǎng)老保障責任不明，企業(yè)依賴政府、地方政府依賴中央政府的傾向日趨明顯，中央政府的責任和包袱越來越重。這些問題導(dǎo)致了基本養(yǎng)老保險資金籌集、管理和基金使用的低效率，也限制了收入再分配功能的發(fā)揮。二在具體事務(wù)管理和資金支持方面，中央財政與地方財政責權(quán)劃分不完全對等，沒有很好地體現(xiàn)出公共事務(wù)管理中“誰負責、誰出資”的效率原則。我國現(xiàn)行的中央與地方政府對社會經(jīng)濟事務(wù)的管理責權(quán)劃分仍不夠合理，難以實現(xiàn)權(quán)利與責任對等。如果不做實個人賬戶，不實行基金分賬管理，從根本上鎖定政府的財務(wù)噴擔，建立各級政府、企業(yè)和個人的分擔機制，養(yǎng)老保險債務(wù)不僅是我國規(guī)模最大、增長最快的債務(wù)之一，而且可能是一個永遠填不滿的無底洞。這實際上是通過“中人”和“新人”的個人賬戶基金積累償付養(yǎng)老保險歷史債務(wù)，其結(jié)果是債務(wù)期間結(jié)構(gòu)的變換，即在暫時減少歷史債務(wù)的同時，持續(xù)擴大統(tǒng)籌基金的現(xiàn)實債務(wù)，增加了政府的養(yǎng)老保險債務(wù)規(guī)模。與此同時，1997年以來，各地沒有做實個人賬戶，無法割斷統(tǒng)、賬基金之間的聯(lián)結(jié)，沒有鎖定統(tǒng)籌基金的債務(wù)。國發(fā)11997]26號文件，統(tǒng)一了基本養(yǎng)老保險制度，確定了費率和替代率，劃清了“老人”、“中人”和“新人”的界限，初步限定了歷史債務(wù)的范圍和規(guī)模。中國的多層次養(yǎng)老保險體系只有突破了其發(fā)展的困境，三個層次之間協(xié)調(diào)發(fā)展，才能使中國的養(yǎng)老保險更加完善，真正起到保障人們生活、安定社會的作用。這就更要求政府加強監(jiān)管機制方面的監(jiān)督，在規(guī)范保險業(yè)發(fā)展的同時促進企業(yè)年金的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策一半通過免稅、延遲納稅等方式進行，應(yīng)包括個人購買長期養(yǎng)老保險的所得稅優(yōu)惠政策、對強制性和政策性保險的減免稅政策。對于企業(yè)年金的監(jiān)管，政府應(yīng)著力建立系統(tǒng)的監(jiān)管體系，貫穿企業(yè)年金的設(shè)立、運行等環(huán)節(jié)，真正確?；鸬陌踩\作。目前由社會保險機構(gòu)、企業(yè)自身管理的企業(yè)年金應(yīng)該轉(zhuǎn)移到所發(fā)起的企業(yè)年金基金會。 這個多個企業(yè)聯(lián)合組建的模式有助于降低年金的運行費用，實現(xiàn)基金的規(guī)?；\作。，確?；鸬陌踩栽趪H上，較為普遍的企業(yè)年金管理形式是獨立的企業(yè)年金基金會。除了對實行企業(yè)年金的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，對參與企業(yè)年金計劃的職工，在個人所得稅方面，也應(yīng)當作出相應(yīng)的稅收優(yōu)惠權(quán)利的規(guī)定。從我國企業(yè)年金所設(shè)計的 20的替代率目標看來，現(xiàn)行 4的稅前列支比例在企業(yè)單位繳費的情況下存在不足。換而言之，則是政府在企業(yè)年金中發(fā)揮積極作用， 提供各種優(yōu)惠政策，尤其是稅收優(yōu)惠，推動企業(yè)年金的發(fā)展。從我國的情況來看，應(yīng)根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展水平、企事業(yè)單位經(jīng)濟狀況、國家財政收支情況及變動趨勢，調(diào)整基本養(yǎng)老保險于企業(yè)年金的關(guān)系，適度降低基本養(yǎng)老保險的繳費率與替代率，將此部分支出專為發(fā)展企業(yè)年金，提高企業(yè)年金這個支柱在社會養(yǎng)老保險中的支撐作用。企業(yè)年金和基本養(yǎng)老保險社會保障體系的重要組成部分，從功能上來說，兩者為互補關(guān)系，然而，從兩者的資金來源和組成來說，兩者卻存在替代關(guān)系。解決隱性債務(wù)這一歷史性的問題成為關(guān)鍵，很多學(xué)者在這一方面也提出了很多對策，總體來說這一方面屬于宏觀范圍，應(yīng)該有中央政府來解決，最直接和最有效的方式應(yīng)該是用財政支出來彌補這一缺口， 而國家也正是在這一方面做出了有效的決策，社保支出與財政支出的比例逐年增加。作為商業(yè)范疇的個人儲蓄性養(yǎng)老保險，由商業(yè)保險公司來運作，但是多年來由于保監(jiān)機構(gòu)對保險行業(yè)的監(jiān)督力度不夠，保險公司缺乏規(guī)范，保險從業(yè)人員的素質(zhì)高低不齊，保險條款含糊不清等給人們在購買商業(yè)保險時造成了巨大的困擾， 從而使得個人儲蓄性養(yǎng)老保險發(fā)展嚴重滯后。此外，大型企業(yè)自辦年金業(yè)務(wù)，年金資產(chǎn)于企業(yè)資產(chǎn)并沒有正真分開， 在企業(yè)遇到重大財務(wù)變更時，難以保證年金資產(chǎn)的安全和職工的利益。以社保機構(gòu)經(jīng)辦來看，企業(yè)將年金委托為地方社保，由地方社保再委托給部分證券公司、基金公司等進行運作。不規(guī)范的企業(yè)年金運行模式會嚴重影響企業(yè)年金的健康發(fā)展。然而，在目前這種情況下，并不是其他盈利水平較弱的行業(yè)不想推行企業(yè)年金，他們也意識到企業(yè)年金作為一項企業(yè)內(nèi)部激勵手段在很大程度上能夠調(diào)動員工工作的積極性， 而員工也不是只看到眼前的利益而忽略長遠的利益， 他們也希望在年老時能夠生活的更加愜意。企業(yè)年金的建立無疑將增加企業(yè)雇主及雇員對于養(yǎng)老保障的支出，一方面將增加企業(yè)負擔，另一方面將影響到企業(yè)雇員的現(xiàn)實生活水平。雖然政府出臺了一系列的措施，企業(yè)年金也得