論企業(yè)如何合理避稅(參考版)
2025-07-01 21:40本頁面
【正文】 20 / 20。從政府的角度來講，不會主動要求企業(yè)進行合理避稅，因為國家的財政收入主要來自稅收，稅收收入越多國家就擁有更多的資金，這對國家的發(fā)展是有好處的，因此這方面的工作還主要靠企業(yè)自己的努力，企業(yè)可以聘請精通稅法的專業(yè)人員給企業(yè)進行詳細的稅務籌劃，另一方面企業(yè)自身也應該加強稅法知識的學習，能正確計算本企業(yè)應交的稅費，做到不多交稅。任何一個稅法的調整，其內容本身就可能是新的稅務籌劃的基礎，但關鍵在于決策者如何因地制宜地運用稅務籌劃手段，來實現(xiàn)企業(yè)的利潤增長。在體制轉軌尚未完成、稅法調整較為頻繁的現(xiàn)階段，此點尤應重視，因為稅法一旦調整，稅務籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結果就完全可能與當初進行籌劃的預期相反。稅務籌劃是以現(xiàn)行稅制為基礎的，如果某一地區(qū)的實際稅收經(jīng)營不是以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，而是以其他類似收入指標的因素為依據(jù)，那么進行稅務籌劃就失去了實際意義，因為前提條件已經(jīng)消失，這是企業(yè)進行稅務籌劃應注意的首要問題。這種客觀條件在目前看來至少包括政府依法治稅的水平和稅法變動情況兩類因素。因此，從某種意義上來看，即使站在政府宏觀調控（比如產(chǎn)業(yè)政策等）的立場看，稅務籌劃活動也是應該鼓勵的，至少是不應該禁止的。八、總 結從以上的論述及實例可以看出稅務籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領導決策的重要內容，這也正是稅務籌劃活動在西方發(fā)達國家迅速發(fā)展、普及的根本原因所在。（四） 利用避稅地進行國際避稅。（二） 利用有關國家稅法和稅收協(xié)定的漏洞和缺陷。國際避稅實際上是國內避稅和涉外企業(yè)避稅在國際范圍內的延伸和發(fā)展，它與國內避稅既有聯(lián)系又有區(qū)別。企業(yè)主要利用材料計算避稅法、折舊計算避稅法、費用分攤避稅法等方法來增加本期的費用、成本從而減少應納稅所得額以達到避稅的目的。成本費用避稅法是通過對企業(yè)成本費用項目的組合與核算，使其達到一個最佳值，以實現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。這種方法在購銷業(yè)務中的轉讓定價、提供勞務過程中的轉讓定價、貸款業(yè)務中的轉讓定價、租賃業(yè)務中的轉讓定價、無形資產(chǎn)的轉讓定價、管理費支付的轉讓定價等方面均有明確的表現(xiàn)。將此避稅法總結如下：(一)當甲企業(yè)所得稅稅率較高時，采取低價出，高價進貨，使乙企業(yè)實現(xiàn)更多利潤，減少所得稅稅額。對于一個具有一定規(guī)模的生產(chǎn)產(chǎn)品品種數(shù)量較多的企業(yè)來說，產(chǎn)品價格的變動與經(jīng)濟利益有著十分密切的關系。用一種較通俗的說法來解釋，就是“周瑜打黃蓋，一個愿打，一個愿挨”，對于這種違背市場價格的買賣行為，任何人也無權干涉。譬如在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔的納稅負擔不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)承擔的稅率高于生產(chǎn)企業(yè)或反過來生產(chǎn)企業(yè)承擔的稅率高于商業(yè)企業(yè)，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)就可以通過某種契約的形式，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤，減少商業(yè)企業(yè)利潤，或者增加商業(yè)企業(yè)利潤，減少生產(chǎn)企業(yè)利潤，使他們共同承擔的稅負及他們各自所承擔的稅負達到最少。在這種轉讓中，產(chǎn)品的轉讓價格根據(jù)雙方的意愿，可高于或低于市場上供求關系決定的價格，以達到少納稅甚至不納稅的目的?！ 《⑥D讓定價避稅法。投資者在投資決策之前，對企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問題之一。我國企業(yè)按投資來源分類，可分為內資企業(yè)和外資企業(yè)，對內、外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對企業(yè)類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。從以上的幾個例子，我們不難看出，由于我國稅收中的大量優(yōu)惠政策的存在以及稅收征管工作中的存在一些不可避免的漏洞，因此只要企業(yè)在充分認識自己所經(jīng)營的業(yè)務的基礎上，認真學習并貫徹我國的稅法政策，在法律允許的范圍內，避開大量沉重的稅費是完全有可能的，節(jié)省下來的大量的資金，企業(yè)既可以充實本企業(yè)實力，又可以進行擴大再生產(chǎn)，或進行其他方面的投資，如股票、債券等，以期為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，從而使企業(yè)進入一個健康成長的良性循環(huán)，而這一切的前提就是要求企業(yè)進行縝密的稅務籌劃，達到最大限度的合理避稅。如原先的企業(yè)所得稅按累進稅率征稅，由于累進稅率征收法本身存在的不足，給企業(yè)留下了很多避稅的機會，因此在修改后的稅法中，企業(yè)所得稅統(tǒng)一按33%的稅率征收，從而在一定程度上防止了企業(yè)利用累進稅率避稅。避稅是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。第三、企業(yè)合理避稅，客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。關于確定企業(yè)的進貨渠道問題，不是財務部門的工作，當企業(yè)常年固定為某一個進貨渠道時，選擇哪一個渠道，能最大限度的避稅，就成為了企業(yè)管理層所必須要考慮的問題之一。如果進口需求為10萬噸，從澳大利亞進口優(yōu)質高品位鐵礦石，其價格為20美元一噸，運費10萬美元；若從加拿大進口較低品位的鐵礦石，價格為19美元一噸，但由于其航程為從澳洲進口的兩倍，又經(jīng)過巴拿馬運河，故運費及雜項費用高達25萬美元，且其他費用比前者只高不低，在此種情況下，應選擇何種進貨渠道呢? 澳大利亞鐵礦石完稅價格＝2010+10+其他＝210+其他 加拿大鐵礦石完稅價格＝1910+25+其他＝215+其他 通過上述簡單的數(shù)學公式，不難做出選擇：從澳大利亞進口鐵礦石。再來看一個關稅合理避稅的例子。根據(jù)“兩免三減半”的規(guī)定，該企業(yè)1997年和1998年兩年的生產(chǎn)經(jīng)營利潤免交企業(yè)所得稅，其計算如下：應納稅額=（150+220）15%=55．5萬元而C企業(yè)的情況則是另外一種情況，由于該企業(yè)1994年開始營業(yè)即獲利，因此，開始獲利年度為1994年，根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)在法定免稅、減稅期限內，如果某年度發(fā)生虧損，也應當連續(xù)計算減免期，不得因中間發(fā)生了虧損而推遲，虧損年度不得從法定減免期限內扣除，因此，盡管該企業(yè)1995年和1996年皆發(fā)生了虧損也不能從“兩免三減半”的法定減免稅期限內扣除，故該企業(yè)1994年和1995年兩年不用繳納企業(yè)所得稅，1991991998三年減按15%的稅率納稅，1999年
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