論企業(yè)如何合理避稅-文庫吧資料
2025-07-04 21:40本頁面
【正文】 和2000年按30%納稅，因而應(yīng)納所得稅額計(jì)算如下：應(yīng)納所得稅額=（－10+60+110）15%+（150+180）30%=123萬元從上面的案例可知，由于B企業(yè)在法定減免稅期內(nèi)經(jīng)營利潤比較高，實(shí)際享受到的優(yōu)惠較多，因而營業(yè)7年內(nèi)雖然總利潤與C企業(yè)相當(dāng)，但交納的所得稅遠(yuǎn)比C企業(yè)低，=。企業(yè)開辦初期（開業(yè)當(dāng)年）有虧損的，用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，逐年延續(xù)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為開始獲利的年度。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，關(guān)鍵要確定開始獲利的年度。后經(jīng)了解方知是B公司利用中國對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。但令A(yù)公司納悶的是，自1994年來的7年內(nèi)，B公司交納的企業(yè)所得稅為55．5萬元。故7年來B企業(yè)的總利潤為：－30+20－40+60+120+150+220=500萬元。B、C兩企業(yè)均從1994年開始營業(yè)，申報生產(chǎn)經(jīng)營期均為12年。第二、詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作還需要企業(yè)管理層從更高的企業(yè)戰(zhàn)略管理角度上進(jìn)行更為詳細(xì)的布置，特別是在調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針上，這一點(diǎn)體現(xiàn)的更為突出，因此合理避稅也使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的工作更加完善，使企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效，以下的例子充分說明了這一點(diǎn)。營業(yè)稅的合理避稅，可以從下面的例子看出：例 . 某歌舞廳二月份取得門票收入為50000元，出售飲料、煙、酒收入為100000元，收取獻(xiàn)花費(fèi)為10000元，收取卡拉OK點(diǎn)歌費(fèi)為150000元，則該月應(yīng)納營業(yè)稅為： (50000十100000十10000十150000)10％＝31000(元) 假設(shè)該歌廳將門票取消，改為全面提高內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)，這樣就使50000元門票消失在營業(yè)額之中，由此一項(xiàng)避稅5000元。例2．企業(yè)銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中含包裝物價值200元，如采取連同包裝物一并銷售，銷售額為22001000＝2200000元，消費(fèi)稅稅率為10％，因此應(yīng)納汽車輪胎消費(fèi)稅稅額為220萬10％＝22萬元。如果采用當(dāng)天匯率(假設(shè)為1美元＝8．70元人民幣)，則折合人民幣為87萬元；如果采用2月1日匯率(假設(shè)l美元＝8．5元人民幣)，則折合成人民幣為85萬元。假如這個企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，則我們可以看出，%（100%），比例是相當(dāng)?shù)拇蟮?，但是其中所需要做的只是設(shè)兩個批發(fā)企業(yè)，支出相當(dāng)?shù)纳?，這就增加了企業(yè)的凈利潤,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量。 如果將該企業(yè)設(shè)兩個批發(fā)企業(yè)，各自獨(dú)立核算，則一分為二后的兩個單位年應(yīng)稅銷售額分別為160萬元和140萬元，屬于小規(guī)模納稅人，適用6%征收率。其準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的10%。如何實(shí)現(xiàn)利潤最大化？毋庸置疑擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是最重要的，但是如果收入已經(jīng)達(dá)到了極限或上升的空間已經(jīng)很小，那該如何做？這就需要企業(yè)從稅收方面動腦筋了，在會計(jì)中有如下的公式：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤期間費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤= 利潤總額所得稅從以上公式分析，不難看出要想加大凈利潤，只有兩種可能，即加大利潤總額和減少所得稅，前面已提到收入的上升已幾乎不可能，所以要加大利潤總額，只能靠減少期間費(fèi)用和營業(yè)外支出，而企業(yè)的許多稅務(wù)支出大部分（所得稅除外）都記入了這兩項(xiàng)，因此我們可以得出，只要能減少企業(yè)的稅務(wù)支出，就可以更大限度的使其凈利潤增加，這對企業(yè)的發(fā)展無疑具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。第一、企業(yè)合理避稅為企業(yè)減輕了沉重的稅負(fù)，節(jié)約了大量的資金，增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力。一般情況下不構(gòu)成犯罪，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，采用暴力等手段拒交稅款的可構(gòu)成抗稅罪。(4)各自行為方式不同。(2)適用的法律不同，避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的法律、法規(guī)；后者僅適用國內(nèi)的稅法規(guī)范。避稅是指納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善之處，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕繳納稅款的目的的行為，其后果是造成國家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得國家和社會的收入和分配發(fā)生扭曲；逃稅是指納稅人故意不遵守稅法規(guī)定，不履行納稅義務(wù)的行為。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出），不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負(fù)。三、目的性。另外，經(jīng)營、投資和理財(cái)活動是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負(fù)決策。表示事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。但是，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負(fù)擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負(fù)擔(dān)、增加利潤，稅務(wù)籌劃成為可能。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩。四、合理避稅的特征隨著時代的進(jìn)步，國家稅法的不斷完善，企業(yè)進(jìn)行合理避稅的方式越來越多，合理避稅的特征也越來越明顯，概括的說合理避稅主要具有以下三個明顯的特征：一、合法性。它一方面使避稅手段更為高明，避稅更易成功；另一方面也促使政府更有效地反避稅。 先進(jìn)的避稅手段。同時，納稅人按歷史成本所提取的折舊和其它項(xiàng)目的稅前扣除，不足以補(bǔ)償和反映通貨膨脹與原來的同等的購買力，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或生活造成很不利的影響。因?yàn)樗斐擅x收入增多，等量貨幣的實(shí)際購買力下降，往往會把納稅人推向更高的納稅檔次。當(dāng)今世界中，通貨膨脹是許多國家面臨的一大難題。如果筵席稅規(guī)定凡公款吃喝一律征收10%的稅，則避稅就困難一些。然而由于起征點(diǎn)是300元，導(dǎo)致299元無須交稅。由此派生出納稅人盡可能通過合法形式使某一項(xiàng)或兩項(xiàng)合并后的收入額在起征點(diǎn)以下，以便避稅。如果一個同時有銷售收入額和服務(wù)收入額，其中一項(xiàng)達(dá)到起征點(diǎn)，則要對兩項(xiàng)計(jì)算稅額；如果兩項(xiàng)都在起征點(diǎn)以下，則要按比例換算成一項(xiàng)來衡量是否達(dá)到起征點(diǎn)。在此以起征點(diǎn)避稅為例：我國稅法規(guī)定對有些
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