案例十二如何合理避稅-文庫吧資料
2025-01-27 23:04本頁面
【正文】 布料，假設(shè)有 1000匹布料，按 A1所在國的正常市場價格，成本為每匹 2600元，這批布料應(yīng)以每匹 3000元出售給 A2；再由 A2加工成服裝后轉(zhuǎn)售給中國的 A3， A2利潤率 20％；各國稅率水平分別為：英國 50％，法國 60％，中國30％。 國際避稅主要方式 ? 5 改變 居民 身份 ? 主要是指跨國納稅人通過跨境遷移，或者在一國境內(nèi)避免成為該國居民，以改變相關(guān)國家的稅收 管轄 權(quán)，從而實現(xiàn)規(guī)避目標(biāo)的方式。在實現(xiàn)了書寫電子化、信息傳遞數(shù)據(jù)化、交易無紙化、支付現(xiàn)代化的同時 ,也引起了 審計 環(huán)境、審計線索、審計信息的儲存介質(zhì)、審計的技術(shù)方法、審計方式等一系列的重大變化。 國際避稅主要方式 ? 電子商務(wù) 避稅。 ? 目前我國已同 80多個國家簽訂稅收協(xié)定。 ? 國際稅收協(xié)定是兩個或兩個以上主權(quán)國家為解決國際雙重征稅問題和調(diào)整國家間稅收利益分配關(guān)系 ,本著對等原則 ,經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議。避稅最常見、最一般的手法就是跨國公司在國際避稅地虛設(shè)經(jīng)營機構(gòu)或場所轉(zhuǎn)移收入 ,轉(zhuǎn)移利潤 ,實現(xiàn)避稅。 國際避稅主要方式 ? 國際避稅地 避稅。 國際避稅主要方式 ? 。因此要規(guī)避稅收 ,就要避免成為納稅主體和納稅客體。 國內(nèi)避稅 ? 分?jǐn)傎M用 ? 通過名義籌資避稅 ? 資產(chǎn)租賃 ? 貸款高利率 ? 資產(chǎn)評估提高折舊 國際避稅 ? 國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上的國際的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷 ,規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。 國際間定價轉(zhuǎn)移 ? 如 :一家總部設(shè)在國外分部設(shè)在國內(nèi)的加工制造企業(yè)，總部有意提高原材料成本價格，增大負債，在售價不變的情況下，使收益減低，甚至出現(xiàn)虧損，在虧損后，還會增加投資，常年如此，稅務(wù)部門拿這種做法也無可奈何。在利潤轉(zhuǎn)移前后，兩家公司的總利潤還是相等的，只是在采用轉(zhuǎn)移定價后，兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減少了 — ＝ 。顯然，這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 /件，那么這兩家公司的利潤與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十分明顯了： ? A公司年利潤額＝ (— ) 100＝ 150(萬元 ) ? A公司應(yīng)納所得稅＝ 150 15%＝ (萬元 ) ? B公司年利潤額＝ (— ) 100＝ 160(萬元 ) ? B公司應(yīng)納所得稅＝ 160 33%＝ (萬元 ) ? A、 B兩公司總共繳納所得稅＝ +＝ (萬元 ) ? 出于避稅的目的，可以將稅率高的 B公司的部分利潤轉(zhuǎn)移到 A公司。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由 A公司設(shè)在 中國 地區(qū)的 B公司完成， B公司適用 33%的比例稅率。 合理避稅 ? 避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負轉(zhuǎn)移三種形式 國內(nèi)避稅 ? 換成“洋”企業(yè) ? 注冊到“避稅綠洲” ? 進入特殊行業(yè) ? 做“管理費用”的文章 ? 用而不“費” ? 合理提高職工福利 ? 做足“銷售結(jié)算”的文章 國內(nèi)避稅 ? 用足稅收優(yōu)惠政策 ? 如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的 高新技術(shù)企業(yè) 減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在 5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在 30萬元以下的暫免征所得
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