營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響研究畢業(yè)論文(參考版)
2025-07-01 05:49本頁(yè)面
【正文】 。因?yàn)樵趯?shí)行稅收制度改革以后，營(yíng)業(yè)稅就演變成為了增值稅，其本質(zhì)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，因此和以往的營(yíng)業(yè)稅之間有了很大的差異，要根據(jù)具體情況進(jìn)行政策的制定，不能片面地延續(xù)之前的優(yōu)惠政策。通過上述的方式使得優(yōu)化政策保持相對(duì)連續(xù)。而對(duì)于一些減免稅收的企業(yè)，要堅(jiān)持即征即退的原則。所以， 筆者認(rèn)為要改變目前的增值稅的分成方式，使得地方政府的增值稅收入進(jìn)一步提高，實(shí)現(xiàn)中央政府和地方政府的協(xié)調(diào)發(fā)展，從而使得地方政府在不影響其公共職能在前提下進(jìn)行稅收制度的改革和實(shí)施。當(dāng)然，這種舉措也存在著嚴(yán)重的問題。4. 提高地方在增值稅中的分成比例上文中提到，在地方政府的財(cái)政收入中，營(yíng)業(yè)稅占有百分之三十左右的比例，而一旦改成增值稅，就意味著地方政府的財(cái)政收入將會(huì)大幅度地降低。但是國(guó)家的規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)卻高達(dá)五百萬人民幣。3. 降低一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)二零一一年，國(guó)家有關(guān)部門制定了相關(guān)的文件，制定了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。然后，再根據(jù)相應(yīng)的方式進(jìn)行稅額的抵扣。對(duì)于稅收制度改革中被確認(rèn)為一般納稅人的公司，要對(duì)進(jìn)行設(shè)備、工具以及存貨的系統(tǒng)地盤點(diǎn)，然后形成報(bào)表，上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。這對(duì)于避免重復(fù)征稅以及健全中國(guó)稅收制度有著十分重要的意義，從而優(yōu)化資源配置，使得第三產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)以及第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地融合，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這個(gè)問題使得中國(guó)的稅收制度對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了一些消極影響。然而，目前中國(guó)的稅收制度依然存在著許多的問題。第二個(gè)問題是，在中國(guó)的地方政府中，財(cái)政收入緊張是一個(gè)普遍的問題，上海地區(qū)的情況相對(duì)較好，因此這項(xiàng)工作如果耗資巨大，那么毫無疑問會(huì)給地方政府帶來巨大的財(cái)政壓力，從而影響地方政府其他公共事務(wù)方面的投入和管理，這很可能導(dǎo)致一種惡性循環(huán)，稅收制度改革的意義也就名不副實(shí)了。因?yàn)?，企業(yè)作為一個(gè)趨利性的組織，自然會(huì)在申報(bào)過程中將自身的利益作為重點(diǎn)，因此相關(guān)信息數(shù)據(jù)可能存在一定的虛假性。但是同時(shí)也存在著兩方面的消極意義。由于企業(yè)之間、行業(yè)之間存在著不同程度的差異， 因此在改革中，上海市政府堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，進(jìn)行分類處理。由于一些企業(yè)在稅收制度改革中，稅收負(fù)擔(dān)不降反增，因此上海市政府成立轉(zhuǎn)向資金來處理這個(gè)問題。由于國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)結(jié)構(gòu)之間存在著很大的差異，因此銜接起來就可能出現(xiàn)一系列的問題。其中有兩個(gè)原因。其中稅款最終的歸屬就成為了一個(gè)較大的問題。6. 部分試點(diǎn)過渡政策存在不少問題在稅收制度改革中，為了更好地實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的過渡，有關(guān)部門制定了一系列暫時(shí)性的政策，這些政策的目的是為了更好地推動(dòng)稅收制度改革的平穩(wěn)完成，因此其積極意義自不必說。 其次，地方政府財(cái)政收入大幅度減少之后，可能會(huì)千方百計(jì)地亂收費(fèi)，從而導(dǎo)致了各種違法違規(guī)的現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的和諧都有消極意義。眾所周知，稅收是取之于民，用之于民的。稅收制度改革使得營(yíng)業(yè)稅變成了增值稅，最為直接的結(jié)果就是地方政府的稅收收入大幅度減少，此外，還產(chǎn)生了許多消極的影響，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)重要方面。相關(guān)部門做出預(yù)測(cè)，實(shí)行稅收制度改革以后，營(yíng)業(yè)稅成為增值稅，上海作為試點(diǎn)地區(qū)，其稅收收入將要大幅度減少，估計(jì)高達(dá)一百億人民幣。在這種情況下，地方政府的收入比例相對(duì)有所提高，然而納稅人的稅收負(fù)擔(dān)并未因此而提高。由此可見，在地方政府的稅收總額中，營(yíng)業(yè)稅占了十分重要的比例，在地方政府稅收收入中約占百分之三十。與此不同，營(yíng)業(yè)稅主要由地方政府來征收。在市場(chǎng)實(shí)際中，很多小規(guī)模納稅人常常沒有所要發(fā)票的意識(shí)，這使得一般納稅人的銷售額的可靠性大打折扣，這種情況的存在為企業(yè)進(jìn)行各種違反國(guó)家稅務(wù)制度的活動(dòng)提供了生存土壤。而需要注意的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)占據(jù)在整個(gè)中國(guó)企業(yè)占據(jù)了極大的比重，因此不利于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，尤其體現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展緩慢。 這也就意味著這些企業(yè)沒有資格進(jìn)入抵扣鏈條，從而導(dǎo)致了增值課稅機(jī)制難以發(fā)揮其真正的價(jià)值，從而使得增值稅的真正的意義大打折扣。首先，抵扣鏈條缺乏完整性，重復(fù)征稅的問題依然存在。目前，有十三萬九千家的上海企業(yè)進(jìn)行了試點(diǎn)工作，其中納稅人的構(gòu)成是這樣的：將近百分之七十的企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，只有區(qū)區(qū)百分之三十的納稅人屬于一般納稅人。 一個(gè)是交通運(yùn)輸業(yè)，另外一個(gè)是服務(wù)業(yè)。而其中屬于第三產(chǎn)業(yè)的單位占了將近百分之六十的比例。第二個(gè)要求是會(huì)計(jì)核算較為健全。其中有兩個(gè)重要的要求。但是小規(guī)模納稅人卻并沒有和增值稅抵扣鏈條發(fā)生聯(lián)系。第二種類型是一般納稅人。根據(jù)目前的管理辦法，增值稅的納稅人可以劃分為兩種類型。4. 一般納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)過高中國(guó)的增值稅的征收中，采用的發(fā)票抵扣稅款制度，要實(shí)現(xiàn)對(duì)重復(fù)征稅的情況的避免，就必須讓抵扣以及返還在封閉并且連續(xù)的情況下進(jìn)行。這使得政府的財(cái)政收入出現(xiàn)巨大的損失。實(shí)際上造成一種不公平。這種由于稅收制度影響而產(chǎn)生的稅收洼地有著重要的積極意義，但是其消極意義也不可忽略。 第三，從上游企業(yè)購(gòu)置各種原材料以及商品可以使得企業(yè)的成本有所降低。當(dāng)然也有一些企業(yè)在稅收制度改革之后，其稅收負(fù)擔(dān)有了一定的增加，但是這種情況下，其可以得到一定的的財(cái)政補(bǔ)貼。其原因可以歸結(jié)到以下幾個(gè)方面。3. 試點(diǎn)區(qū)成為征稅洼地，形成洼地效應(yīng)稅收洼地是一個(gè)比較形象的說法，就是指納稅負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕的地方。 相關(guān)調(diào)查資料顯示，二零零八年到二零一零年，物流企業(yè)的的平均營(yíng)業(yè)稅率達(dá)到了百分之一點(diǎn)三，而貨物運(yùn)輸行業(yè)的稅率高達(dá)百分之一點(diǎn)八八。然而，實(shí)際上這項(xiàng)改革實(shí)施之后，很多物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并沒有像預(yù)計(jì)的那樣有所減輕，甚至于出現(xiàn)的不斷加重的情況。目前，這種問題比較棘手，難以較好地處理。作為營(yíng)業(yè)額較小的納稅人，在實(shí)行營(yíng)改增以后，其繳納的稅款有很小的浮動(dòng)，其負(fù)擔(dān)存在降低的可能性。 除此以外，在試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的納稅人，往往需要購(gòu)置一些并沒有進(jìn)行試點(diǎn)的行業(yè)的原材料以及資產(chǎn)。第五是第六是職工薪酬，還有建筑物資產(chǎn)等。第三是路橋費(fèi)。第一是房屋租金。六、 存在的問題和建議(一) 存在的問題第一，盡管有關(guān)部門非常重視稅收制度的改革，對(duì)其范圍進(jìn)行了擴(kuò)大，但是就目前情況來看，抵扣范圍依然太小。其次，對(duì)于試點(diǎn)外的一些公司，同樣開具了增值稅發(fā)票。(四) 為非試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)減負(fù)隨著中國(guó)稅收制度的改革，尤其是在中國(guó)的交通運(yùn)輸行業(yè)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，公司可以為其下屬的公司開具百分之十一稅率發(fā)票。(三) 促進(jìn)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)展按照國(guó)家相關(guān)部門的重要文件規(guī)定，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)不再收取稅費(fèi)，此舉使得該行業(yè)的發(fā)展有了巨大的政策優(yōu)惠。(二) 促進(jìn)交通運(yùn)輸企
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