【正文】 其他處理與一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目基本相同。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 工程結(jié)算/預(yù)收賬款 36000　　 　　 　　　　，價(jià)值12000元，款項(xiàng)已支付，取得普通發(fā)票。　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　 　?。?　　 36000　　　　借：銀行存款 12000　　，開(kāi)具發(fā)票，此時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，雖然未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，但應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額： 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　借：工程施工——合同成本 　　，價(jià)值12000元，款項(xiàng)已支付，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票： 貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料 　貸：銀行存款　　 　　借：原材料/周轉(zhuǎn)材料　　一般（納稅人）計(jì)稅方法下企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：　　，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)15000元，應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價(jià)稅分離：　　建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)核算比較特殊，表現(xiàn)為：1. 建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同，工期通常較長(zhǎng),耗費(fèi)較高，需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目；2. .《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條第（二）項(xiàng)對(duì)建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)……采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”；3. .建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易征收，并從銷售額中扣除支付的分包款，實(shí)際等于采取差額征稅的方式。按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算1036901以前年度損益調(diào)整1016711營(yíng)業(yè)外支出按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣1006701資產(chǎn)減值損失986602管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等976601銷售費(fèi)用按照處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算946401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算926111投資收益按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入）進(jìn)行明細(xì)核算906051其他業(yè)務(wù)收入成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用六、損益類可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。在“合同成本”科目下設(shè)置“人工費(fèi)”“材料費(fèi)”“機(jī)械使用費(fèi)”“其他直接費(fèi)”等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算865402工程結(jié)算按照提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算845301研發(fā)支出　五、成本類企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。　804104利潤(rùn)分配企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算784101盈余公積764001實(shí)收資本按照套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算753202被套期項(xiàng)目733101衍生工具按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算722901遞延所得稅負(fù)債按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算702702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)行核算。682502應(yīng)付債券按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算672501長(zhǎng)期借款按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。按照工程項(xiàng)目，分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算642314代理業(yè)務(wù)負(fù)債按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算622232應(yīng)付股利企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。按照“工資薪金”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按照工程項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等）進(jìn)行明細(xì)核算582203預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。562201應(yīng)付票據(jù)按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算552101交易性金融負(fù)債按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算二、負(fù)債類按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。按照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算501712商譽(yù)減值準(zhǔn)備按照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算511801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算481703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算401607在建工程減值準(zhǔn)備按照在建工程的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算411608工程物資減值準(zhǔn)備按照設(shè)備、材料類別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算421616臨時(shí)設(shè)施按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算431617臨時(shí)設(shè)施攤銷按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算441618臨時(shí)設(shè)施清理按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算451619臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算461701無(wú)形資產(chǎn)核算企業(yè)自有工程的實(shí)際成本，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算361603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算341601固定資產(chǎn)291522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算301523投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算311524投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算321531長(zhǎng)期應(yīng)收款按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算281521投資性房地產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算261511長(zhǎng)期股權(quán)投資241502持有至到期投資減值準(zhǔn)備按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算231501持有至到期投資按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算181404材料成本差異按照材料類別進(jìn)行明細(xì)核算191405庫(kù)存商品按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算201408委托加工物資按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算151401材料采購(gòu)按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算161402在途物資按照單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算111225內(nèi)部往來(lái)按照內(nèi)部核算單位（分公司、項(xiàng)目管理部等）進(jìn)行明細(xì)核算121226備用金按照內(nèi)部單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算131231壞賬準(zhǔn)備按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算91132應(yīng)收利息按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算71123預(yù)付賬款按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。一、資產(chǎn)l類11001庫(kù)存現(xiàn)金　21002銀行存款按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”31012其他貨幣資金設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目41101交易性金融資產(chǎn)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。，如表210。（將工程施工轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63 000 工程施工—合同毛利 6 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—某工程 69 000 （18）結(jié)轉(zhuǎn)某工程營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅2 215元。 借：預(yù)收賬款—預(yù)收工程款 20 000 貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收工程款 20 000 （16）按工程價(jià)款收入計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅2 070元，城市維護(hù)建設(shè)稅145元。 借：工程施工—合同成本一某工程 5 000 機(jī)械作業(yè) 3 000 貸：應(yīng)付工資 8 000
（14）本月已完工程按合同價(jià)向客戶宇航公司結(jié)算工程價(jià)款69 000元，款尚未收到。 借：現(xiàn) 金 8 000
貸：銀行存款 8 000
（12）以現(xiàn)金8 000元發(fā)放職工工資。 借：應(yīng)付賬款一應(yīng)付購(gòu)貨款 20 000 貸：銀行存款 20 000 （10）用銀行存款歸還短期借款50 000元。
借：銀行存款 20 000 貸：預(yù)收賬款—預(yù)收備料款 20 000 （8）由銀行存款支付施工現(xiàn)場(chǎng)用電費(fèi)2 000元。 借：工程施工—合同成本—某工程 56 000
機(jī)械作業(yè) 4 000
貸：原材料—主要材料 60 000
（6）以銀行存款購(gòu)入主要材料32 000元。 借：原材料一一主要材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付購(gòu)貨款 20 000 （4）收到客戶大發(fā)公司撥來(lái)前欠工程款15 000元，存入銀行。
借：銀行存款 200 000
貸：實(shí)收資本 200 000
（２）由銀行提取現(xiàn)金500元。 　　如上述某開(kāi)發(fā)企業(yè)某項(xiàng)發(fā)包工程年度合同總值為 600 000元，按照合同規(guī)定開(kāi)工前應(yīng)付預(yù)付備料款 150 000元，則在用銀行存款支付時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬： 　　　　借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 150 000 　　　　貸；銀行存款 150 000 　　　　9月份根據(jù)施工企業(yè)當(dāng)月施工計(jì)劃所列工作量的二分之一即35 000元，用銀行存款預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)作：