【正文】 “油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計入費用時 借：研發(fā)支出 貸：累計折舊1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目1捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目1盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借：固定資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款 原材料貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢（七）油氣資產(chǎn)按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款等。接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款 應(yīng)交稅費投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品 原材料（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）無形資產(chǎn)減值準備 累計攤銷營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準備 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準備 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 投資收益按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失1資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準備1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用3分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品—在用 貸：低值易耗品—在庫 攤銷時 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品—攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品—攤銷 貸：低值易耗品—在用3結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異3已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）3工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品3商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進貨費用3商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等 借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。1盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢1生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等1購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、