【正文】 A.－175 000 000C.－28 000 000【正確答案】：C【答案解析】：2013年應(yīng)支付的現(xiàn)金＝3550100＝175 000（元）應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝0（元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝0＋175 000－147 000＝28 000（元） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 28 000　　貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付28 000借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付175 000　　貸：銀行存款 175 00029 / 29?！　　　?　 000 000　　　　　 000【正確答案】：D【答案解析】：2010年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝（20040） 100302/3＝320 000（元），應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝320 000－154 000＝166 000（元）2012年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用為（　）元。根據(jù)上述資料，回答下面問題：【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2009年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用為（?。┰?。第四年末，有50 人行使了股份增值權(quán)。A 公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：　　　　　　　費(fèi)用和資本公積計(jì)算過程見下表（單位：元） 年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金200928　201030　20113632201242402013　50第一年有20 名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有15 名職員離開；第二年又有10 名職員離開公司，公司估計(jì)還將有10 名職員離開；第三年又有15 名職員離開。實(shí)際收到的價(jià)款與增值稅的差額應(yīng)該計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，發(fā)出商品的成本應(yīng)計(jì)入“發(fā)出商品”科目，回購價(jià)格和產(chǎn)品發(fā)出時(shí)售價(jià)的差額應(yīng)分期攤銷計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，所以選項(xiàng)ACE正確。 【該題針對“短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等流動(dòng)負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1下列關(guān)于售后回購（具有融資性質(zhì)）的賬務(wù)處理，正確的有（?。?。：主營業(yè)務(wù)成本 200 000　　　 貸：受托代銷商品 200 000：商品進(jìn)銷差價(jià) 20 000　　　 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 000：主營業(yè)務(wù)成本 200 000　　　 貸：庫存商品 　　　200 000：主營業(yè)務(wù)成本 180 000　　　 貸：庫存商品 180 000：主營業(yè)務(wù)成本 180 000　　　 貸：發(fā)出商品 180 000【正確答案】：AB【答案解析】：不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，采用售價(jià)核算的，應(yīng)該按照售價(jià)借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。當(dāng)月將該批商品全部售出，收到銀行存款 234 000元，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款180 000元，增值稅30 600元，款項(xiàng)未付。，同時(shí)協(xié)議約定受托方不能將商品退回，則這種情況下委托方應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，可以按照進(jìn)價(jià)核算，也可以按照售價(jià)核算，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入【正確答案】：ABCD【答案解析】：收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷，委托方應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。、獎(jiǎng)金等“五險(xiǎn)一金”【正確答案】：ABE【答案解析】：以權(quán)益結(jié)算的股份支付金額不通過“應(yīng)付職工薪酬”核算，所以選項(xiàng)Ｃ不正確；選項(xiàng)Ｄ，為職工提供的非貨幣性福利，這是不需要預(yù)提的，在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候貸記“應(yīng)付職工薪酬”，同時(shí)做一筆分錄借記“應(yīng)付職工薪酬”，期末沒有余額，所以不反映在報(bào)表中的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目中?！菊_答案】：ABCE【答案解析】：選項(xiàng)A，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)確認(rèn)為資本公積，故不選；選項(xiàng)E，支付給職工超額勞動(dòng)的獎(jiǎng)金屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)根據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入，計(jì)入營業(yè)稅金及附加，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)將按銷售量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期營業(yè)稅金及附加【正確答案】：ABCE【答案解析】： 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。按照規(guī)定，對于出租固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、銷售作為“投資性房地產(chǎn)”核算的房屋、建筑物的，應(yīng)該計(jì)入到“營業(yè)稅金及附加”科目，所以選項(xiàng)A正確；銷售作為“固定資產(chǎn)”核算的房屋、建筑物的，應(yīng)該計(jì)入到“固定資產(chǎn)清理”科目，選項(xiàng)C正確；出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅直接在出售分錄中反映，最后倒擠出營業(yè)外收支科目金額；選項(xiàng)E正確。，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本，收回后直接銷售的，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工存貨成本，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方，不計(jì)入資產(chǎn)成本【正確答案】：ABCD【答案解析】：進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本 【該題針對“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 對于營業(yè)稅來講，工業(yè)企業(yè)在核算時(shí)可能借記的科目有（?。??！菊_答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；選項(xiàng)D、E，一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅和債務(wù)重組取得商品的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅，分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：借：其他應(yīng)收款　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)所以，選項(xiàng)BCD正確。 【該題針對“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物時(shí)，下列賬務(wù)處理正確的有（?。?【該題針對“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般納稅人企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（　?。?。 【該題針對“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的有（?。??！菊_答案】：A【答案解析】： 【該題針對“短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等流動(dòng)負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（?。！菊_答案】：C【答案解析】：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)應(yīng)在“長期應(yīng)付款”科目核算。第一年有10名職工離開公司，預(yù)計(jì)三年中還會(huì)有7名職工離開，2008年又有10名職工離開企業(yè)，預(yù)計(jì)還將有10名職工離開，則2008年末應(yīng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（?。┰公司估計(jì)，2007年、2008年、2009年、2010年的公允價(jià)值分別為18元、19元、20元、23元?！菊_答案】：A【答案解析】：給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬【正確答案】：A【答案解析】：企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。，【正確答案】：D【答案解析】：工業(yè)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)按照3％的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅，計(jì)入營業(yè)稅金及附加；而出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅會(huì)減少營業(yè)外收入。 【該題針對“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1某工業(yè)企業(yè)2009年4月份對外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入46萬元；同期對外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為18萬元的無形資產(chǎn)，取得收入28萬元。 【該題針對“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記的科目是（?。?。 【該題針對“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1企業(yè)交納的下列稅款，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，但不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　)。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。 【該題針對“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列項(xiàng)目中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（　）?！菊_答案】：D【答案解析】：企業(yè)以存貨對外投資，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定處理，即應(yīng)按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)投資的成本。 【該題針對“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 甲公司以應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品一批對A公司投資，產(chǎn)品成本為400萬元，雙方確認(rèn)的價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為600萬元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率為10％。 【該題針對“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（?。?。：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　 　　 314　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　 　　　314：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　 　　 360　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　 　　　360：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　 　　 46　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——多交增值稅　　　　　　　　 　　　 46：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　314　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　 　　　 314【正確答案】：D【答案解析】：本月應(yīng)納稅額＝51－[140－2 400（17％－15％）]－5＝－46（萬元）本月出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝2 40015％－46＝314（萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 [2 400（17％－15％）]　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　　　　　　48借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （出口退稅）　　　　　　　　　46借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）314貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　　314 【該題針對“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（?。Ｔ撈髽I(yè)2008年2月份，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為51萬元，出口產(chǎn)品離岸價(jià)為人民幣2 400萬元，假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為17％，退稅率為15％?！?　 　　 　　 　　 　 　　【正確答案】：B【答案解析】：交納本月增值稅＝70－（20＋30－5）－10＝15（萬元）。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法按6％（小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為4％）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得增值稅專用發(fā)票也不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 【該題針對“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】