【正文】 。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額?！　《?、賬戶設(shè)置　　企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對期間費用業(yè)務(wù)進行會計核算：　　1.“管理費用”賬戶　　“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用?！　′N售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。在結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入的同一會計期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本金額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“累計折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目?！　?三)其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理　　主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是絕對的，一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)可能是另一個企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，即便在同一個企　　業(yè)，不同期間的主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也不是固定不變的?！　?二)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理　　期(月)末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目?！　τ谠鲋刀愪N項稅額，一般納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。需注意的是，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅通過“管理費用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過該賬戶核算?！　≡撡~戶可按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算?！　≡撡~戶借方登記其他業(yè)務(wù)的支出額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出額?！　≡撡~戶可按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算?！　≡撡~戶借方登記主營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本。　　該賬戶可按購貨單位進行明細(xì)核算。期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。　　該賬戶可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細(xì)核算?！　≡撡~戶借方登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，貸方登記票據(jù)到期收回的應(yīng)收票據(jù)?！　≡撡~戶應(yīng)按不同的債務(wù)人進行明細(xì)分類核算。期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款?！　≡撡~戶借方登記由于銷售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價款、稅款和代墊款等?！　≡撡~戶可按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算。借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入?！　?.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶　　“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額?！　≡撡~戶貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，即主營業(yè)務(wù)收入的增加額。(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。(3)收入的金額能夠可靠地計量?！　∫?、商品銷售收入的確認(rèn)與計量　　企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時符合以下條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。完工產(chǎn)品成本的基本計算公式為：　　完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品成本　　當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。如果月末某種產(chǎn)品全部未完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費用總額就是該種產(chǎn)品在產(chǎn)品的總成本。通過對材料費用、職工薪酬和制造費用的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費用已記入“生產(chǎn)成本”科目中。有關(guān)產(chǎn)品成本信息是進行庫存商品計價和確定銷售成本的依據(jù)，產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算是會計核算的一項重要內(nèi)容。結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“制造費用”科目。企業(yè)可以采取的分配標(biāo)準(zhǔn)包括機器工時、人工工時、計劃分配率等。如企業(yè)行政管理部門人員和專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費用，應(yīng)分別借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目?！　　o形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。當(dāng)企業(yè)采用計時　　工資制時，對于只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的短期職工薪酬也屬于直接費用，應(yīng)直接計入產(chǎn)品成本。生產(chǎn)車間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費用，應(yīng)借記“制造費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：　　、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。對于行政管理部門領(lǐng)用的材料費用，應(yīng)記入“管理費用”科目。對于由多種產(chǎn)品共同耗用、應(yīng)由這些產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料費用，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)在這些產(chǎn)品之間進行分配，按分擔(dān)的金額計入相應(yīng)的成本計算對象(生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、類別等)?！　∪?、賬務(wù)處理　　(一)材料費用的歸集與分配　　在確定材料費用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，按照確定的結(jié)果將發(fā)出材料的成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”等科目。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?！　≡撡~戶借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)額?！　≡撡~戶可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細(xì)核算?！　≡撡~戶借方登記驗收入庫的庫存商品成本，貸方登記發(fā)出的庫存商品成本。　　該賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細(xì)核算?！　≡撡~戶借方登記實際發(fā)生的各項制造費用，貸方登記期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的制造費用。基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象(如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設(shè)置明細(xì)賬(或成本計算單)，并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本?！　≡撡~戶借方登記應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用?！　?三)制造費用　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用?！　?一)直接材料　　直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品　　形成的主要材料和輔助材料?！　‘a(chǎn)品成本的核算是指把一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點，分類歸集、匯總、核算，計算出該時期內(nèi)生產(chǎn)費用發(fā)生總額，并按適當(dāng)方法分別計算出各種產(chǎn)品的實際成本和單位成本等。企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，是企業(yè)為獲得收入而預(yù)先墊支并需要得到補償?shù)馁Y金耗費?！　τ诳梢缘挚鄣脑鲋刀愡M項稅額，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目?！　　　∪绻嚓P(guān)發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗收入庫，按支付或應(yīng)付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　∪绻牧弦呀?jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，按照計劃成本暫估入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目。按計劃成本與實際成本之間的差額，借記(或貸記)“材料采購”科目，貸記(或借記)“材料成本差異”科目。企業(yè)外購材料時，按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況：　　　　如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”科目?！　τ诳梢缘挚鄣脑鲋刀愡M項稅額，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。　　　　如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未驗收入庫，按支付的金額，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增　　值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪绻浛钌形粗Ц叮牧弦呀?jīng)驗收入庫，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)外購材料時，按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況：　　　　如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目?！　∪?、賬務(wù)處理　　材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費?！　≡撡~戶貸方登記各種應(yīng)交未交稅費的增加額，借方登記實際繳納的各種稅費。　　該賬戶可按供貨單位進行明細(xì)核算。期末余額在借方，反　　映企業(yè)預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。　　該賬戶可按債權(quán)人進行明細(xì)核算。　　該賬戶貸方登記企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票，借方登記企業(yè)已經(jīng)支付或者到期無力支付的商業(yè)匯票。　　該賬戶可按債權(quán)人進行明細(xì)核算。期末余額一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額。　　5.“應(yīng)付賬款”賬戶　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。期末余額在借方，反映企業(yè)期末在途材料、商品等物資的采購成本?！　?.“在途物資”賬戶　　“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末余額在貸方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異?！　≡撡~戶借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記入庫材料形成的節(jié)約　　差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異?！　≡撡~戶可按供應(yīng)單位和材料品種進行明細(xì)核算?！　≡撡~戶借方登記企業(yè)采用計劃成本進行核算時，采購材料的實際成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異，貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異?！　≡撡~戶可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細(xì)核算?！　≡撡~戶借方登記已驗收入庫材料的成本，貸方登記發(fā)出材料的成本?！　《?、賬戶設(shè)置　　企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對材料采購業(yè)務(wù)進行會計核算：　　1.“原材料”賬戶　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。　　第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理　　一、材料的采購成本　　材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。　　五、賬務(wù)處理　　(一)固定資產(chǎn)的購入　　企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”等科目。期末余額在貸方，反映期末固定資產(chǎn)的累計折舊額?！　?.“累計折舊”賬戶　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累計折舊。期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原價?！　?.“固定資產(chǎn)”賬戶　　“固定資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。期末余額在借方，反映企業(yè)期末為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。　　2.“工程物資”賬戶　　“工程物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本?！　∷摹①~戶設(shè)置　　企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行會計核算：　　1.“在建工程”賬戶　　“在建工程”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出?！　」潭ㄙY產(chǎn)在其使用過程中，因所處經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。1預(yù)計凈殘值率)　　預(yù)計總工作量　　不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時期的折舊費用。100%　　預(yù)計使用壽命(年)　　工作量法,是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法?！　∧晗奁骄ǎ址Q直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法，各月應(yīng)計提折舊額的計算公式如下：　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值)月折舊率　　其中：月折舊率=年折舊率247?！　∑髽I(yè)可選用的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。預(yù)計凈殘值率是指固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值額占其原價的比率?！　☆A(yù)計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)的處　　12009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購建(包括購進、接受捐贈、實物投資、自制、改擴建和安裝)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。其中，應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額?！　⊥赓徆潭ㄙY產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等?！　∑髽I(yè)可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃等方式取得固定資產(chǎn)。(3)使用壽命超過一個會計年度。　　固定資產(chǎn)同時具有以下特征：(1)屬于一種有形資產(chǎn)。　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目?！　?三)賬務(wù)處理　　　　企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。期末結(jié)