【正文】 如，購(gòu)貨發(fā)票二、原始憑證的種類(lèi)★★★(一) 按照來(lái)源不同分 ：從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開(kāi)出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車(chē)票、住宿發(fā)票) ：本單位內(nèi)部填制的（收料單，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入庫(kù)單，產(chǎn)品出庫(kù)單，借款單，折舊計(jì)算表（固定資產(chǎn)折舊），制造費(fèi)用分配表等）(二) 填制手續(xù)及內(nèi)容不同分★★★ ：一資填制，記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等）：一定時(shí)期多次記錄同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（限額領(lǐng)料單）：一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收料憑證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）(三) 格式不同分 ：有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務(wù)部門(mén)制定的增值稅發(fā)票，由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證） ：本單位內(nèi)部印刷，在本單位內(nèi)部使用（收料單，折舊計(jì)算表，工資費(fèi)用分配表）所有外來(lái)原始憑證都是一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單發(fā)票是外來(lái))三、原始憑證的基本內(nèi)容 （原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)） （含數(shù)量，單 價(jià)，金額）九項(xiàng) ★多選 四、原始憑證的填制要求記錄要真實(shí)：實(shí)事求是，不能弄虛作假內(nèi)容要完整：9項(xiàng)基本內(nèi)容手續(xù)要完備：自制的原始憑證 本單位使用 要有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人的簽名蓋單 (簽名蓋章) 對(duì)外開(kāi)出 的要加蓋本單位公章 外來(lái)的原始憑證 單位 (必須有填制單位的公章) 個(gè)人 (必須有填制人的簽名或蓋章)、
?！镏挥薪?jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)本賬戶(hù)核算（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 實(shí)際支付股利 分配的利潤(rùn) 余額：已分配但尚未支付的股利（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：投資者第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(lèi)是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)?！铩铮?）結(jié)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額 其他業(yè)務(wù)收入 （4）明細(xì)賬設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 結(jié)算的款項(xiàng) 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項(xiàng) 余額：預(yù)收的款項(xiàng) （4）明細(xì)賬設(shè)置：購(gòu)貨單位二、成本（一）主要賬戶(hù)設(shè)置制造費(fèi)用：車(chē)間管理人員及非生產(chǎn)人員的職工薪酬，車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗，車(chē)間因定資產(chǎn)折舊等制造費(fèi)用朋末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶(hù)，無(wú)余額生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工成品和期末在產(chǎn)品之間分配其計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品+期末在產(chǎn)品三、費(fèi)用（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 結(jié)算的款項(xiàng) 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項(xiàng) 余額：預(yù)收的款項(xiàng) （4）明細(xì)賬設(shè)置：購(gòu)貨單位“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 銷(xiāo)售商品是發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用的項(xiàng)目期間費(fèi)用：管理費(fèi)用：車(chē)間機(jī)器修理費(fèi) 長(zhǎng)期借款在籌建期間利息銷(xiāo)售費(fèi)用：有銷(xiāo)售兩字的（銷(xiāo)售人員差旅費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用四、營(yíng)業(yè)外支出第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、 利潤(rùn)（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 轉(zhuǎn)入所有費(fèi)用和損失 的數(shù)額 轉(zhuǎn)入收入，利得的數(shù)額 結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生凈虧損 二、所得稅（25%）（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤(rùn)總額中減去的所得稅費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額三、利潤(rùn)分配（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“利潤(rùn)分配“賬戶(hù)（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的余額（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 自本年利潤(rùn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的凈虧損 自本年利潤(rùn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 當(dāng)年對(duì)凈利潤(rùn)分配 余額：歷年累計(jì)彌補(bǔ)的虧損 余額：歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)（4）明細(xì)賬設(shè)置：包括：提取法定盈作公積，任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，轉(zhuǎn)作股本股利，盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤(rùn)等，期末將利潤(rùn)分配賬戶(hù)下的其他明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)入本賬戶(hù)的未分配利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后除未分配利潤(rùn)外，該賬戶(hù)無(wú)余額★★。第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 應(yīng)收款項(xiàng) 已收回款項(xiàng)余額：尚未收回款項(xiàng) （4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票（銀行承兌和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 應(yīng)收票據(jù)增加 收回的票據(jù)應(yīng)收款余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 退貨 取得收入 期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算單位對(duì)個(gè)人的各種應(yīng)收及暫付款（預(yù)借差旅費(fèi)）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 退貨 取得收入 期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置不含稅價(jià) = 含稅價(jià)247?！　　。?）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 使用年限 247。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目5．“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)（固定和無(wú)形）處置損失，公益性損贈(zèng)支出，盤(pán)虧損失，非常損失。 買(mǎi)價(jià)（有關(guān)材料之和）實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購(gòu)可設(shè)置“在途物資“賬戶(hù)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購(gòu)可設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）★★★發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（1）.存貨發(fā)出成本計(jì)算★★：優(yōu)點(diǎn)：成本計(jì)算準(zhǔn)備 缺點(diǎn)：工作量大 適用范圍：珠寶、古董、汽車(chē)等貴重品，差價(jià)大，流動(dòng)量小的企業(yè)：優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)結(jié)出存貨成本 先購(gòu)入先發(fā)出 缺點(diǎn)：比較煩瑣,工作量大 適用范圍：食品加工廠(chǎng)，服裝廠(chǎng)存貨單位成本 = 月初成本金額+本月購(gòu)入成本金額 / 月初數(shù)量+本月購(gòu)入數(shù)量本月發(fā)出成本 = 本月發(fā)出數(shù)量 存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本 = 月末庫(kù)存數(shù)量 存貨單位成本優(yōu)點(diǎn)：工作量??；缺點(diǎn)：不能隨時(shí)結(jié)出余額4移動(dòng)加權(quán)平均法存貨單位成本 = 原有存貨的成本 + 本次購(gòu)入成本 / 原有存貨數(shù)量+本次購(gòu)入數(shù)量本月發(fā)出存貨成本 = 本次發(fā)出存貨數(shù)量 本次發(fā)出存貨前存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本 = 月末庫(kù)存存貨數(shù)量 本月月末存貨單位成本優(yōu)點(diǎn)：信息詳細(xì)；缺點(diǎn)：工作量大 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理技巧★★★：材料成本差異在借方，表示超支，計(jì)算時(shí)?。?hào)，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取號(hào)，簡(jiǎn)單記憶：代赴約（代理別人赴約），代赴約就是代（貸方的貸同音字）赴（負(fù)號(hào)的負(fù)的同音字）約（節(jié)約）?材料成本差異=實(shí)際成本計(jì)劃成本?材料成本差異率=(月初差異+本月進(jìn)入差異)/(月初的計(jì)劃成本+本月進(jìn)入的計(jì)劃成本)*100%計(jì)劃成本統(tǒng)計(jì)下的發(fā)出材料期末必須調(diào)整為實(shí)際成本總結(jié)：56 / 56★★★生產(chǎn)車(chē)間直接領(lǐng)用 直接人工 —生產(chǎn)成本 直接材料車(chē)間領(lǐng)用 — 制造費(fèi)用行政管理部門(mén)領(lǐng)用 — 管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品二、庫(kù)存商品（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)完工并驗(yàn)收入為產(chǎn)品實(shí)際成本（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品 出售時(shí)產(chǎn)品的成本余額：月末留存成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按品名，種類(lèi)和規(guī)格分類(lèi)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 日?；顒?dòng)發(fā)生的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：主營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶(hù)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù) （歷史成本計(jì)量）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)原值 減少原值余額：期末現(xiàn)在原值 （4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目“累計(jì)折舊”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（是固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)的叛徒）（2）用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額 余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目固定資產(chǎn)：動(dòng)產(chǎn)（可移動(dòng)的：——增值稅）不動(dòng)產(chǎn)（房屋、建筑——營(yíng)業(yè)稅） 會(huì)計(jì)處理方法★★★不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 需要安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用：借：在建工程