【正文】 3 = 38 333（元）第4年攤銷 = （200 000 – 80 000 – 38 333 – 5 000 －15 000）247。2＝11 160（元）（4）年數(shù)總和法第1年折舊 = （120 000 3 600） 5/15 =38 800（元）第2年折舊 = （120 000 – 3 600）4/15=31 040（元）第3年折舊 ＝ （120 000 － 3 600） 3／15 ＝ 23 280（元）第4年折舊 ＝ （120 000 －3 600） 2／15 ＝ 15 520（元）第5年折舊 ＝ （120 000 －3 600 ） 1／15 ＝ 7 760（元）【訓(xùn)練4】（對(duì)第二版教材需作訂正：本訓(xùn)練之（2）原“（營(yíng)業(yè)稅率5%，不考慮其他稅費(fèi)）”改為“（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）”（1）借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 254 累計(jì)折舊 1 746貸 固定資產(chǎn) 3 000（2）借 固定資產(chǎn)清理 60 000 累計(jì)折舊 30 000 貸 固定資產(chǎn) 90 000借 銀行存款 65 000 貸 固定資產(chǎn)清理 65 000借 固定資產(chǎn)清理 5 000 貸 營(yíng)業(yè)外收入 5 000（3）借 固定資產(chǎn)清理 24 000 累計(jì)折舊 96 000 貸 固定資產(chǎn) 120 000借 原材料 3 000 貸 固定資產(chǎn)清理 3 000借 固定資產(chǎn)清理 1 000 貸 銀行存款 1000借 營(yíng)業(yè)外支出 22 000 貸 固定資產(chǎn)清理 22 000（4）借 其他應(yīng)收款——?jiǎng)Ⅺ?1 254 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 254 第九章 無(wú)形資產(chǎn)【訓(xùn)練1】（1）借 無(wú)形資產(chǎn) 88 000 貸 銀行存款 88 000（2）借 研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 35 000 ——資本化支出 55 000 貸 銀行存款 30 000 應(yīng)付職工薪酬 60 000期末：借 管理費(fèi)用 35 000 貸 研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 35 000借 無(wú)形資產(chǎn) 90 000 貸 研發(fā)支出——資本化支出 55 000 銀行存款 35 000（3）借 無(wú)形資產(chǎn) 80 000 貸 實(shí)收資本——中原公司 80 000（4）借 無(wú)形資產(chǎn) 65 000 壞賬準(zhǔn)備 1 000 營(yíng)業(yè)外支出 24 000 貸 應(yīng)收賬款——華發(fā)公司 90 000（5）借 無(wú)形資產(chǎn) 84 000 累計(jì)折舊 20 000 固定資產(chǎn)減值 1 000 貸 固定資產(chǎn) 100 000 銀行存款 3 000 應(yīng)交稅金 2 000【訓(xùn)練2】（1）借 管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）12 500 貸 累計(jì)攤銷 12 500（2）借 管理費(fèi)用 20 000 其他業(yè)務(wù)成本 30 000 貸 累計(jì)攤銷 50 000【訓(xùn)練3】（1）收取租金借 銀行存款 60 000 貸 其他業(yè)務(wù)收入 60 000（2）交納稅金借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 300 貸 應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅 3 000 ——城建稅 210 ——教育費(fèi)附加 90（3）攤銷成本借 其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸 累計(jì)攤銷 50 000【訓(xùn)練4】（1）借 銀行存款 60 000 累計(jì)攤銷 40 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 000 貸 無(wú)形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 000 營(yíng)業(yè)外收入 19 000（2）借 銀行存款 25 000 貸 其他業(yè)務(wù)收入 25 000借 其他業(yè)務(wù)成本 18 000貸 累計(jì)攤銷 18 000借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 250 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 1 250（3）借 累計(jì)攤銷 80 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 000 營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸 無(wú)形資產(chǎn) 120 000【訓(xùn)練5】第2年攤銷 = 200 000 247。 500 000 = 第1年折舊 = 100 000 = 23 280（元）第2年折舊 = 120 000 = 27 936（元）第3年折舊 ＝ 110 000 ＝ 25 608（元）第4年折舊 ＝ 80 000 ＝18 624（元）第5年折舊 ＝ 90 000 ＝ 20 952（元）（3）雙倍余額遞減法折舊率 = 2247。本例中，實(shí)際購(gòu)買成本為500（8－）+12＝3 862（萬(wàn)元），小于所占權(quán)益份額18 00025%＝4 500（萬(wàn)元）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（成本）38 620 000 應(yīng)收股利 1 500 000 貸 銀行存款 40 120 000調(diào)整：借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（成本） 6 380 000 貸 營(yíng)業(yè)外收入 6 380 000（2）借 銀行存款 1 500 000 貸 應(yīng)收股利 1 500 000（3）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（損益調(diào)整） 2 000 000 貸 投資收益 2 000 000（4）借 應(yīng)收股利 1 000 000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（損益調(diào)整） 1 000 000（5）借 銀行存款 1 000 000 貸 應(yīng)收股利 1 000 000（6）借 銀行存款 50 000 000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（成本） 45 000 000 ——穗港（損益調(diào)整） 1 000 000 投資收益 4 000 000【訓(xùn)練4】（1）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本）10 000 000 貸 銀行存款 10 000 0002006年3月20日分配現(xiàn)金股利10萬(wàn)元借 應(yīng)收股利 10 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本） 10 000（2）不作賬（3）借 應(yīng)收股利 70 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本） 10 000 投資收益 60 000（4）不作賬（5）借 應(yīng)收股利 60 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本）10 000 貸：投資收益 70 000（6）不作賬（7）借 應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本） 10 000 貸：投資收益 40 000第七章 投資性房地產(chǎn)【訓(xùn)練1】（1）轉(zhuǎn)換時(shí)借 投資性房地產(chǎn)——成本 300 000 000 累計(jì)折舊 100 000 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 000 資本公積 200 000 000（2）每年收租及計(jì)稅借 銀行存款 10 000 000 貸 其他業(yè)務(wù)收入 10 000 000借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000 貸 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 000（3）2007年12月31日借 投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5 000 000 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000 000（4）2008年12月31日借 投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3 000 000 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 000 000（5）借 固定資產(chǎn) 307 000 000 公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 貸 投資性房地產(chǎn)——成本 300 000 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 8 000 000【訓(xùn)練2】借 固定資產(chǎn) 50 000 000 貸 投資性房地產(chǎn) 50 000 000借 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 12 000 000 貸 累計(jì)折舊 12 000 000第八章 固定資產(chǎn)【訓(xùn)練1】（1）借 固定資產(chǎn) 198 000 貸 實(shí)收資本——華達(dá)公司 198 000（2）借 固定資產(chǎn) 180 000 貸 銀行存款 180 000（3）借 壞賬準(zhǔn)備 1 000 固定資產(chǎn) 130 000 貸 營(yíng)業(yè)外收入 14 000 應(yīng)收賬款 117 000（4）盤盈設(shè)備入賬：借 固定資產(chǎn) 5 000 貸 以前年度損益調(diào)整 5 000補(bǔ)提折舊：借 以前年度損益調(diào)整 1 500 貸 累計(jì)折舊 1 500調(diào)整應(yīng)交所得稅：（5 000－ 1 500）25% ＝ 875（元）借 以前年度損益調(diào)整 875 貸 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 875將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：借 以前年度損益調(diào)整 2 625 貸 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2 625調(diào)整盈余公積：盈余公積 ＝ 2 625 10% ＝借 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸 盈余公積 （5）換出210 000 折舊 42 000 公允價(jià)值 170 000 換入 230 000 折舊 46 000 公允價(jià)值 186 000 支付補(bǔ)價(jià)10 000換入中華車入賬價(jià)值 ＝ 換出車公允價(jià)值 + 支付的補(bǔ)價(jià) ＝ 170 000+10000＝180 000元借 固定資產(chǎn)——中華車 180 000 累計(jì)折舊 42 000 貸 固定資產(chǎn)——面包車 210 000 銀行存款 10 000 營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性資產(chǎn)交換損失 2 000【訓(xùn)練2】（1）借 銀行存款 300 000 貸 長(zhǎng)期借款 300 000（2）借 工程物資 300 000 貸 銀行存款 300 000（3）借 在建工程 300 000 貸 工程物資 300 000（4）借 在建工程 1 500 貸 銀行存款 1 500 （第一年每月重復(fù)一次）借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸 銀行存款 1500（第二年每月重復(fù)一次）（5）借 在建工程 30 000 貸 應(yīng)付職工薪酬 30 000（6）借 在建工程 10 000 貸 銀行存款 10 000（7）借 原材料 8 547 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 453 貸：在建工程 10 000（8）借 固定資產(chǎn) 358 000 貸 在建工程 358 000（9）借 長(zhǎng)期借款 300 000 貸 銀行存款 300 000【訓(xùn)練3】（1）年限平均法凈殘值 = 120 000 3% =3 600（元）年折舊額 = （120 000 – 3 600）247。12＝ 貼現(xiàn)凈額 ＝ 354 510 －＝352 借 銀行存款 352 貸 短期借款 351 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 （7）借 銀行存款 100 500 貸 應(yīng)收票據(jù)——B公司（商業(yè)承兌） 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500（8）借 銀行存款 5 000 貸 壞賬準(zhǔn)備 5 000（9）借 壞賬準(zhǔn)備 3 000