【正文】 1． 借：原材料甲材料 101000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000 貸：銀行存款 1780002． 借：原材料甲材料 796 乙材料 4160 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 2478 應(yīng)付賬款 3． 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2000 B產(chǎn)品 960 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 320 貸：原材料甲材料 6000 乙材料 12804． 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50000 B產(chǎn)品 80000 制造費(fèi)用 40000 管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 1900005. 借：應(yīng)付賬款 4260 貸：銀行存款 42606. 借：制造費(fèi)用 10000 貸：待攤費(fèi)用 10000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 30007. 借：制造費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3008. 借：庫(kù)存現(xiàn)金 190000 貸：銀行存款 1900009. 借：應(yīng)付職工薪酬 190000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 19000010. 借：銀行存款 105300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1530011. 借：應(yīng)收賬款 42620 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）6120 庫(kù)存現(xiàn)金 50012. 借：銷售費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 300013. 借：營(yíng)業(yè)外支出 5000 貸：原材料 500014. 借：銀行存款 2000 貸：投資收益 200015. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 32580 B產(chǎn)品 21720 貸：制造費(fèi)用 5430016. 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 84580 B產(chǎn)品 102680 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 84580 B產(chǎn)品 10268017. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品 45000 B產(chǎn)品 10000 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 45000 B產(chǎn)品 1000018. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 200019. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 126000 貸：本年利潤(rùn) 126000借：本年利潤(rùn) 88320 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2000 銷售費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 20320 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 營(yíng)業(yè)外支出 500020. 利潤(rùn)總額=12600055000200030002032030005000=37680∴所得稅=3768025%=9420借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9420 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 942021. 凈利潤(rùn)=3768019420=28260∴法定盈余公積=2826010%=2826 任意盈余公積=282605%=1413（1）計(jì)提法定盈余公積借：利潤(rùn)分配 2826 貸：盈余公積 2826 （2）計(jì)提任意盈余公積借：利潤(rùn)分配 1413 貸：盈余公積 141322. 借：利潤(rùn)分配 1000 貸：應(yīng)付股利 100023. 借：本年利潤(rùn) 57680 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 5768024. 借：應(yīng)交稅費(fèi) 5000 貸：銀行存款 5000（略）第五章 會(huì)計(jì)賬戶的分類復(fù)習(xí)思考題一、單項(xiàng)選擇題1．資產(chǎn)類賬戶的發(fā)生額反映（ A ）情況。1. 借：在途物資—甲材料 8000 運(yùn)費(fèi) 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 13600 貸：應(yīng)付賬款 220002. 借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本—國(guó)家 1000003. 借：應(yīng)收票據(jù) 18720 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 27204. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料—甲材料 120005. 借：原材料—甲材料 8400 貸：在途物資—甲材料 84006. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 60000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 900007. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8400 制造費(fèi)用 1400 管理費(fèi)用 2800 貸：應(yīng)付職工薪酬 126008. 借：制造費(fèi)用 2600 管理費(fèi)用 1400 貸：累計(jì)折舊 40009. 借：待攤費(fèi)用 800 貸：銀行存款 80010. 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 100011. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2080012. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：預(yù)提費(fèi)用 40013. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 260000 營(yíng)業(yè)外收入 800 其他業(yè)務(wù)收入 2000 貸：本年利潤(rùn) 262800借：本年利潤(rùn) 172610 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 銷售費(fèi)用 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 管理費(fèi)用 25000 其他業(yè)務(wù)成本 1200 營(yíng)業(yè)外支出 600 所得稅費(fèi)用 44410（九）綜合練習(xí)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算與成本計(jì)算資料：中海公司200X年11月30日各總分類賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 300短期借款42 900銀行存款139 200應(yīng)付賬款1 000應(yīng)收賬款3 000其他應(yīng)付款300原材料125 000應(yīng)交稅費(fèi)1 000庫(kù)存商品150 000預(yù)提費(fèi)用500待攤費(fèi)用14 000實(shí)收資本1 000 000固定資產(chǎn)882 000盈余公積14 000利潤(rùn)分配326 800本年利潤(rùn)427 000累計(jì)折舊154 600合計(jì)1 641 300合計(jì)1 641 300中海公司200X年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1． 12月1日購(gòu)進(jìn)甲材料50噸，單價(jià)2000元，云雜費(fèi)1000元，以銀行存款支付。請(qǐng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。12．預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息400元。10．以存款1000元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。8．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊2600元；廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。6．分配本月工資費(fèi)用90000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60000元，車間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門人員工資20000元。4．倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料12000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用8000元，車間一般消耗3000元，廠部行政管理部門消耗1000元。2．國(guó)家撥入資金100000元存入銀行。要求：分別計(jì)算A、B產(chǎn)品完工的生產(chǎn)總成本和單位成本（列出計(jì)算式）。本月發(fā)生的直接材料費(fèi)用分別為：A產(chǎn)品46000元，B產(chǎn)品54000元；發(fā)生的工資與福利費(fèi)用分別為：2400元和3200元；發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)6900元（按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配：A產(chǎn)品為1600工時(shí)，B產(chǎn)品為1400工時(shí)）。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算本月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。⑶月末結(jié)出上述賬戶本期發(fā)生額和期末余額。11．計(jì)算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本（其中：甲產(chǎn)品全部完工；乙產(chǎn)品全部未完）；并結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。9．月末，預(yù)提本月車間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)1000元。本月負(fù)擔(dān)1500元。6．以存款購(gòu)入車間用辦公用品及勞保用品1200元。4．開(kāi)出現(xiàn)金支票64000元，提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資。2．分配本月工資費(fèi)用64000元，其中：生產(chǎn)工人工資54000元（按生產(chǎn)工時(shí)比例分配：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)400小時(shí)）；車間行政管理人員工資10000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。貨款以上月預(yù)付款20000元抵付，其余部分用存款支付。7．收到中原工廠退回的貨款。5．從帝恒工廠購(gòu)入B材料50公斤，單價(jià)120元，運(yùn)費(fèi)200元，增值稅額為1020元，企業(yè)并承兌三個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。上述款項(xiàng)全部用存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。2．以存款30000元向中原工廠預(yù)付購(gòu)買B材料的貨款。30=（四）練習(xí)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算資料：中海公司200X年5月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．從長(zhǎng)宏工廠購(gòu)入A材料300公斤，單價(jià)200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，運(yùn)費(fèi)200元。（保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）AB兩種材料共同負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)300元，按材料重量比例分配如下分配率=300/（25+30）=(元/噸)所以A材料應(yīng)分配的裝卸費(fèi)=25= B材料應(yīng)分配的裝卸費(fèi)=30=所以A總成本=2000+220+= B總成本=3300+270+=A的單位成本=247。資料：中海公司200X年5月購(gòu)進(jìn)A、B兩種材料。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。在安裝過(guò)程是，耗用材料1500元，人工費(fèi)用800元。1．借：銀行存款 200000 貸：實(shí)收資本—國(guó)家 2000002．借：銀行存款 50000 貸：短期借款 500003．借：固定資產(chǎn) 560000 貸：實(shí)收資本—美聯(lián)公司 560000（二）練習(xí)固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算資料：中海公司200X年5月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)30 000元，增值稅額5 100元，發(fā)生包裝費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)400元，全部款項(xiàng)以存款支付。3．收到美聯(lián)公司投入的生產(chǎn)線，其原始價(jià)值600 000元，已提折舊50 000元，雙方協(xié)商作價(jià)為56 0000元。2．從銀行取得借款50 000元，期限6個(gè)月，年利率5．8%，利息于季末結(jié)算。（ √ ）12.“生產(chǎn)成本”帳戶期末如有借方余額，為尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品成本。( )10．反映企業(yè)跨期攤提業(yè)務(wù)的賬戶有“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。（ ）8．行政管理部門零用的原材料應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”帳戶的借方。（ ）6．“累計(jì)折舊”賬戶是用來(lái)記錄固定資產(chǎn)減少額的。（ ）4．材料采購(gòu)費(fèi)用一般直接體現(xiàn)在當(dāng)期損益中，因此采購(gòu)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。（ √）2．固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的磨損，表明固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方。A 投入資本 B 資本公積 C 盈余公積