【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ——股票——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000（4）2008年4月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 300 000 貸：投資收益 300 000（5）2008年5月1日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收股利 300 000（6）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000（7）2009年3月16日處置股票借：銀行存款 5 080 000 交易性金融資產(chǎn)——股票——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)——股票——成本 5 000 000 投資收益 180 000借：投資收益 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000【訓(xùn)練3】（1）2005年初借：持有至到期投資——債券——成本 11 000 000貸：銀行存款 9 610 000 持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 1 390 000（2）2005年末計(jì)息應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=9616%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 246 600貸：投資收益 576 600（3）2006年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（4）2006年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+）6%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 261 400貸：投資收益 591 400（5）2007年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（6）2007年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961++）6%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 277 100貸：投資收益 607 100（7）2008年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（8）2008年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+++）6%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 293 700貸：投資收益 623 700（9）2009年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（10）2009年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）利息調(diào)整=139－（+++）=（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 311 200貸：投資收益 641 200借:銀行存款 11 330 000 貸:應(yīng)收利息 330 000 持有至到期投資——債券——成本11 000 000【訓(xùn)練4】（1）2007年2月8日借：可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——成本 15 200 000 貸：銀行存款 15 200 000（2）2007年5月10日借：應(yīng)收股利 400 000貸：投資收益 400 000（3）2007年5月20日借：銀行存款 400 000 貸：應(yīng)收股利 400 000（4）2007年12月31日借：資本公積——其他資本公積 2 200 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——公允價(jià)值變動(dòng) 2 200 000（5）2008年12月31日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 = 15201006=920（萬(wàn)元），其中220萬(wàn)元已計(jì)入資本公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失，另外700萬(wàn)元記入“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”借：資產(chǎn)減值損失 920 000 貸：資本公積——其他資本公積 220 000 可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——公允價(jià)值變動(dòng) 700 000（6）2009年12月31日確認(rèn)轉(zhuǎn)回減值損失=100（116）=500（萬(wàn)元）借：可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——公允價(jià)值變動(dòng) 500 000 貸：資本公積——其他資本公積 500 000第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資【訓(xùn)練1】借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——松園公司 12 000 000 資本公積 400 000 盈余公積 1 200 000 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 400 000 貸 銀行存款 14 000 000【訓(xùn)練2】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本 ＝ 700+100+10017% ＝ 817（萬(wàn)元）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——愛聯(lián)公司 8 170 000 貸 銀行存款 7 000 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）170 000借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 000 貸 庫(kù)存商品 900 000（2）后續(xù)計(jì)量采用成本法，2008年愛聯(lián)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)吉星公司不需入賬（3）2009年分配現(xiàn)金股利及收到現(xiàn)金股利時(shí)：借 應(yīng)收肌利 300 000 貸：投資收益 300 000借 銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收股利 300 000【訓(xùn)練3】（1）注意：權(quán)益法下，當(dāng)實(shí)際支付價(jià)小于被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期損益；相反時(shí)，不調(diào)整。本例中，實(shí)際購(gòu)買成本為500（8－）+12＝3 862（萬(wàn)元），小于所占權(quán)益份額18 00025%＝4 500（萬(wàn)元）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（成本）38 620 000 應(yīng)收股利 1 500 000 貸 銀行存款 40 120 000調(diào)整：借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（成本） 6 380 000 貸 營(yíng)業(yè)外收入 6 380 000（2）借 銀行存款 1 500 000 貸 應(yīng)收股利 1 500 000（3）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（損益調(diào)整） 2 000 000 貸 投資收益 2 000 000（4）借 應(yīng)收股利 1 000 000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（損益調(diào)整） 1 000 000（5）借 銀行存款 1 000 000 貸 應(yīng)收股利 1 000 000（6）借 銀行存款 50 000 000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資——穗港（成本） 45 000 000 ——穗港（損益調(diào)整） 1 000 000 投資收益 4 000 000【訓(xùn)練4】（1）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本）10 000 000 貸 銀行存款 10 000 0002006年3月20日分配現(xiàn)金股利10萬(wàn)元借 應(yīng)收股利 10 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本） 10 000（2）不作賬（3）借 應(yīng)收股利 70 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本） 10 000 投資收益 60 000（4）不作賬（5）借 應(yīng)收股利 60 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本）10 000 貸：投資收益 70 000（6）不作賬（7）借 應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——安泰公司（成本） 10 000 貸：投資收益 40 000第七章 投資性房地產(chǎn)【訓(xùn)練1】（1）轉(zhuǎn)換時(shí)借 投資性房地產(chǎn)——成本 300 000 000 累計(jì)折舊 100 000 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 000 資本公積 200 000 000（2）每年收租及計(jì)稅借 銀行存款 10 000 000 貸 其他業(yè)務(wù)收入 10 000 000借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000 貸 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 000（3）2007年12月31日借 投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5 000 000 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000 000（4）2008年12月31日借 投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3 000 000 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 000 000（5）借 固定資產(chǎn) 307 000 000 公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 貸 投資性房地產(chǎn)——成本 300 000 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 8 000 000【訓(xùn)練2】借 固定資產(chǎn) 50 000 000 貸 投資性房地產(chǎn) 50 000 000借 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 12 000 000 貸 累計(jì)折舊 12 000 000第八章 固定資產(chǎn)【訓(xùn)練1】（1）借 固定資產(chǎn) 198 000 貸 實(shí)收資本——華達(dá)公司 198 000（2）借 固定資產(chǎn) 180 000 貸 銀行存款 180 000（3）借 壞賬準(zhǔn)備 1 000 固定資產(chǎn) 130 000 貸 營(yíng)業(yè)外收入 14 000 應(yīng)收賬款 117 000（4）盤盈設(shè)備入賬：借 固定資產(chǎn) 5 000 貸 以前年度損益調(diào)整 5 000補(bǔ)提折舊：借 以前年度損益調(diào)整 1 500 貸 累計(jì)折舊 1 500調(diào)整應(yīng)交所得稅：（5 000－ 1 500）25% ＝ 875（元）借 以前年度損益調(diào)整 875 貸 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 875將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：借 以前年度損益調(diào)整 2 625 貸 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2 625調(diào)整盈余公積：盈余公積 ＝ 2 625 10% ＝借 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸 盈余公積 （5）換出210 000 折舊 42 000 公允價(jià)值 170 000 換入 230 000 折舊 46 000 公允價(jià)值 186 000 支付補(bǔ)價(jià)10 000換入中華車入賬價(jià)值 ＝ 換出車公允價(jià)值 + 支付的補(bǔ)價(jià) ＝ 170 000+10000＝180 000元借 固定資產(chǎn)——中華車 180 000 累計(jì)折舊 42 000 貸 固定資產(chǎn)——面包車 210 000 銀行存款 10 000 營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性資產(chǎn)交換損失 2 000【訓(xùn)練2】（1）借 銀行存款 300 000 貸 長(zhǎng)期借款 300 000（2）借 工程物資 300 000 貸 銀行存款 300 000（3）借 在建工程 300 000 貸 工程物資 300 000（4）借 在建工程 1 500 貸 銀行存款 1 500 （第一年每月重復(fù)一次）借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸 銀行