【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （或可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 900,000 貸：資本公積 注意P125權(quán)益工具與債務(wù)工具處理的區(qū)別。——其他資本公積 900,000（2）該可供出售金融資產(chǎn)2010年底的賬面價(jià)值=450,000*4=1,800,000元第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資四、業(yè)務(wù)題1.（1）會(huì)計(jì)處理①2010年2月1日購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——建業(yè) 7,200,000累計(jì)攤銷(xiāo) 100,000資本公積 300,000貸：銀行存款 2,300,000無(wú)形資產(chǎn) 5,300,000（以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，參見(jiàn)134）借：管理費(fèi)用 75,000貸：銀行存款 75,000②2010年4月5日借：應(yīng)收股利 840,000 貸：投資收益 840,0002010年4月12日借：銀行存款 840,000 貸：應(yīng)收股利 840,000③2010年年末無(wú)需處理④2011年3月20日借：應(yīng)收股利 960,000 貸：投資收益 960,0002011年3月28日借：銀行存款 960,000 貸：應(yīng)收股利 960,000（2）該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為7,200,000元。2.（1）會(huì)計(jì)處理①2010年1月1日購(gòu)入時(shí)購(gòu)入的被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的公允價(jià)值=50,240,000*30%=15,072,000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 15,072,000貸：銀行存款 14,230,000營(yíng)業(yè)外收入 842,000（以公允價(jià)值價(jià)值為基礎(chǔ)，參見(jiàn)135）②2010年4月2日借：應(yīng)收股利 300,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300,000③2010年4月10日借：銀行存款 300,000貸：應(yīng)收股利 300,000④2010年末，確認(rèn)投資收益時(shí)需要對(duì)被投資企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整固定資產(chǎn)公允價(jià)與賬面價(jià)每年折舊差額=800,000/10560,000/10=24,000元調(diào)整后的利潤(rùn)=9,000,00024,000=8,976,000元（根據(jù)題目要求不考慮所得稅影響）調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=8,976,000*30%=2,692,800元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2,692,800 貸：投資收益 2,692,800⑤2011年3月10日借：應(yīng)收股利 1,140,000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1,140,0002011年3月12日借：銀行存款 1,140,000貸：應(yīng)收股利 1,140,000⑥2011年末固定資產(chǎn)公允價(jià)與賬面價(jià)每年折舊差額=800,000/10560,000/10=24,000元調(diào)整后的利潤(rùn)=6,000,00024,000=6,024,000元（根據(jù)題目要求不考慮所得稅影響）調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=6,024,000*30%=1,807,200元借：投資收益 1,807,200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1,807,200⑦2011年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 450,000 貸：資本公積——其他資本公積 450,000⑧2012年4月12日，轉(zhuǎn)讓前，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”的余額=300,000+2,692,8001,140,0001,807,200=554,400（貸方余額）轉(zhuǎn)讓處理：借：銀行存款 24,800,000長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 554,400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 450,000長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 15,072,000投資收益 9,738,0400借：資本公積——其他資本公積 450,000 貸：投資收益 450,000 第七章 固定資產(chǎn)四、業(yè)務(wù)題1.（1）會(huì)計(jì)處理①購(gòu)入計(jì)算機(jī) 借：固定資產(chǎn) 40,200此題目未提及取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，故不予考慮運(yùn)費(fèi)7%抵扣問(wèn)題。以下同。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6,800貸：銀行存款 47,000（2）會(huì)計(jì)處理①購(gòu)入設(shè)備借：在建工程 350,200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59,500貸：銀行存款 409,700②支付運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)借：在建工程 2,200貸：銀行存款 2,200③完工交付使用借：固定資產(chǎn) 352,400貸：在建工程 352,400①購(gòu)入工程物資為建造不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入的工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。借：工程物資 1,404,000貸：銀行存款 1,404,000②借：在建工程 1,404,000貸：工程物資 1,404,000③領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品增值稅視同銷(xiāo)售，但企業(yè)所得稅非視同銷(xiāo)售（可參看稅法教材所得稅部分）。借：在建工程 24,760貸：庫(kù)存商品 20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4,760④領(lǐng)用原材料假設(shè)原材料在購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)改變用途，故而轉(zhuǎn)出。借：在建工程 70,200貸：原材料 60,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10,200⑤借：在建工程 250,800貸：應(yīng)付職工薪酬 250,800⑥借：在建工程 10,000貸：銀行存款 10,000⑦在建工程=1,404,000+24,760+70,200+250,800+10,000=1,759,760元借：固定資產(chǎn) 1,759,760貸：在建工程 1,759,7603.①各年折舊額=（300,00012,000）/20=14,400元各年折舊率=14,400/300,000=%②該月折舊額此問(wèn)無(wú)法按照題意計(jì)算。=200,000*（14%）/800,000*700=168元該月折舊率=168/800,000=%③前三年年折舊率=2/5=40%后面兩年直線法分?jǐn)傆嘞陆痤~（殘值除外）第1年折舊額=180,000*40%=72,000元 余額=180,00072,000=108,000元第2年折舊額=108,000*40%=43,200元余額=108,00043,200=64,800元第3年折舊額=64,800*40%=25,920元余額=64,80025,920=38,880元第4年折舊額=（38,8803,600）/2=17,640元第5年折舊額=（38,8803,600）/2=17,640元④第一年折舊額=（153,0003,000）*5/15=50,000元折舊率=50,000/153,000=%第二年折舊額=（153,0003,000）*4/15=40,000元折舊率=40,000/153,000=%第三年折舊額=（153,0003,000）*3/15=30,000元折舊率=30,000/153,000=%第四年折舊額=（153,0003,000）*2/15=20,000元折舊率=20,000/153,000=%第五年折舊額=（153,0003,000）*1/15=10,000元折舊率=10,000/153,000=%4.①發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)借借：管理費(fèi)用注意不是制造費(fèi)用。 800貸：銀行存款 800②檢修費(fèi)用屬于生產(chǎn)必要的工序。借：制造費(fèi)用 20,000貸：銀行存款 20,000③改良時(shí)已提折舊=360*3/5=216萬(wàn)元將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)為在建工程借：在建工程 144累計(jì)折舊 216貸：固定資產(chǎn) 360支付工程款借：在建工程 96貸：銀行存款 96達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后借：固定資產(chǎn) 312貸：在建工程 3122011年度需要計(jì)提2個(gè)月的折舊折舊額=312/4/12*2=13萬(wàn)元112月各做分錄：借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用） 13貸：累計(jì)折舊 135.第3年末，已計(jì)提的累計(jì)折舊=（80,0005,000）*（5/15+4/15+3/15）=60，000元賬面價(jià)值=80,00060,000=20,000元應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=20,00018,000=2,000元賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失 20,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20,0006.①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 3累計(jì)折舊 2貸：固定資產(chǎn)