【正文】 各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。227單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。226單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。225單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。224單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。22收款控制221單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。 財(cái)會(huì)部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具的檢驗(yàn)證明；倉儲部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告。（2）（1）216銷貨退回。 組織發(fā)貨。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。 組織銷售。審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。 合同審批。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。單位?yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。（2）談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。 銷售談判。215單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。213單位在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售談判――銷售訂單――賒銷批準(zhǔn)――備貨――裝運(yùn)――銷售賬單――記錄――收款――銷售退回――壞帳注銷――提取壞帳準(zhǔn)備21銷售和發(fā)貨銷售訂單，銷售部門填寫，一式三份，連續(xù)編號；裝貨單（銷售部門填寫），發(fā)運(yùn)單，一式三份，連續(xù)編號；銷售發(fā)票，連續(xù)編號211單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。 財(cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。 銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。崗位分工11單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對存貨的處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)、足額收取并入賬。單位應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。捐贈(zèng)對象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈(zèng)方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈(zèng)程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。單位銷售存貨，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中與銷售與收款有關(guān)的規(guī)定。23領(lǐng)用、發(fā)出與處置出庫單、領(lǐng)料單，一式三份，倉庫、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)或銷售，連續(xù)編號單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨領(lǐng)用與發(fā)出的控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握存貨價(jià)值變動(dòng)情況。單位應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關(guān)信息及時(shí)傳遞，提高存貨運(yùn)營效率。單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應(yīng)進(jìn)行登記。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨相混淆。對會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。對于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)。單位取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方約有關(guān)協(xié)議。單位外購存貨，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中與采購與付款的有關(guān)規(guī)定，采購批量和采購時(shí)點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實(shí)際需要。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。（5）（4）（3）（2）崗位分工存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:（1） 單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。（4）（3）（2）36付款賣方發(fā)票，連續(xù)編號（1） 實(shí)行驗(yàn)收與入庫責(zé)任追究制度。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。（3）一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。（2）34訂購采購合同，訂單，應(yīng)連續(xù)編號（1）33審批單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。同時(shí)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。授權(quán)批準(zhǔn)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 付款審批與付款執(zhí)行。 采購與驗(yàn)收；⑤ 詢價(jià)與確定供應(yīng)商；③崗位分工按照國家規(guī)定，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括（不相容就是不能混崗，通俗的說就是不能讓一個(gè)人干）：①首先看采購與付款。下面我們主要就供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的要點(diǎn)做一個(gè)簡單的說明。內(nèi)部控制制度通常情況按照企業(yè)處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序分為幾大循環(huán)來進(jìn)行設(shè)置，這個(gè)循環(huán)的意思就是我們平常所說的供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)。所以，在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，必須堅(jiān)決克服重程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向，真正做到“三個(gè)加強(qiáng)”：一是加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕獨(dú)斷專行；二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊；三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。報(bào)載：湖南湘纜集團(tuán)原總經(jīng)理陳海燕掌權(quán)1000天，企業(yè)虧損10個(gè)億，每天虧損100萬，陳海燕等人挪用公款4700萬元，其原因之一，就是這個(gè)企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督上，只重視對程序的監(jiān)督，而輕視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督。因此，我們既要重視對非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)的控制管理，也要重視對經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)的控制管理，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w化的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制。近年來，新聞媒體經(jīng)常報(bào)道，在一些企業(yè)，常發(fā)生高價(jià)購原料，低價(jià)銷產(chǎn)品，個(gè)人吃回扣的案件。建立健全包括可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如有些企業(yè)對財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，這最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，到目前也沒有建立或具體明確。例如不少企業(yè)對閑置資產(chǎn)出售及價(jià)格制定等生產(chǎn)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)，全由企業(yè)負(fù)責(zé)人及生產(chǎn)、設(shè)備或供銷部門確定，而沒有會(huì)計(jì)部門參與。突出表現(xiàn)在，重視人事、技術(shù)、設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等一系列內(nèi)部管理制度的建立，而對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則以籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度所代替。企業(yè)內(nèi)部控制制度由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與內(nèi)部管理控制制度兩大部分組成。所以，我們必須克服這種重眼前成本，輕專職機(jī)構(gòu)設(shè)置的偏向，盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，以從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。這種偏向是錯(cuò)誤的，一方面兼職機(jī)構(gòu)自己控制自己，自己監(jiān)督自己，既難到位又難保證質(zhì)量；另一方面專職機(jī)構(gòu)不僅有稽查的職能，而且又有定期評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)各組織執(zhí)行指定職能是否盡責(zé)的職能，而這些是兼職機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能做到的。四、克服“四種偏向”，是建立健全內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在第一，在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，克服重眼前成本，輕專職機(jī)構(gòu)建立的偏向。設(shè)立補(bǔ)救措施。在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。注重相互牽制相互牽制是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為，即防止錯(cuò)弊發(fā)生，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。即把內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則貫徹到各個(gè)有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中，用文字、流程圖等形式分別在有關(guān)的內(nèi)部控制制度中予以說明三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本要求預(yù)防為主、查處為