【正文】 第八個(gè)問題，也是最后一個(gè)問題，簡單談一下我們公司的內(nèi)部控制情況。各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。227單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。226單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。225單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。224單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。22收款控制221單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。（3） 財(cái)會部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。（2） 銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。（4） 組織銷售。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。單位?yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。215單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。213單位在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。主要業(yè)務(wù)活動銷售談判――銷售訂單――賒銷批準(zhǔn)――備貨――裝運(yùn)――銷售賬單――記錄――收款――銷售退回――壞帳注銷――提取壞帳準(zhǔn)備21銷售和發(fā)貨銷售訂單，銷售部門填寫，一式三份，連續(xù)編號；裝貨單（銷售部門填寫），發(fā)運(yùn)單，一式三份，連續(xù)編號；銷售發(fā)票，連續(xù)編號211單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。（3） 財(cái)會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。（1） 銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。12單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。以上是關(guān)于存貨的控制，下面我們看銷售與收款的控制。單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對存貨的處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)、足額收取并入賬。單位應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。捐贈對象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。單位銷售存貨，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部會計(jì)控制中與銷售與收款有關(guān)的規(guī)定。23領(lǐng)用、發(fā)出與處置出庫單、領(lǐng)料單，一式三份，倉庫、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)或銷售，連續(xù)編號單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨領(lǐng)用與發(fā)出的控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨跌價(jià)的會計(jì)核算，及時(shí)掌握存貨價(jià)值變動情況。 單位應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關(guān)信息及時(shí)傳遞，提高存貨運(yùn)營效率。單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對貴重物 品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應(yīng)進(jìn)行登記。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨相混淆。對會計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。對于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)。單位取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方約有關(guān)協(xié)議。單位外購存貨，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部會計(jì)控制中與采購與付款的有關(guān)規(guī)定，采購批量和采購時(shí)點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實(shí)際需要。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。（4） 存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行。（2） 存貨的保管與清查。存貨這個(gè)概念是會計(jì)上的，大致來說，包括我們所說的原材料、半成品、成品以及一些輔助材料。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（5） 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。（4） 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。（2） 單位財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。35驗(yàn)收驗(yàn)收單，一式三份，應(yīng)連續(xù)編號（1） 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。（3） 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。34訂購采購合同，訂單，應(yīng)連續(xù)編號（1） 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。33審批單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。同時(shí)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。授權(quán)批準(zhǔn)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。崗位分工按照國家規(guī)定，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括（不相容就是不能混崗，通俗的說就是不能讓一個(gè)人干）：① 請購與審批；② 詢價(jià)與確定供應(yīng)商；③ 采購合同的訂立與審計(jì)；④ 采購與驗(yàn)收；⑤ 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；⑥ 付款審批與付款執(zhí)行。下面我們主要就供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)活動的要點(diǎn)做一個(gè)簡單的說明。第七個(gè)問題，內(nèi)部控制的幾大循環(huán)內(nèi)部控制制度通常情況按照企業(yè)處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序分為幾大循環(huán)來進(jìn)行設(shè)置，這個(gè)循環(huán)的意思就是我們平常所說的供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在，有許多企業(yè)，就象湘纜集團(tuán)那樣，在企業(yè)內(nèi)部只強(qiáng)調(diào)對“審批程序”的監(jiān)督，不管“內(nèi)部人”做得對不對，只要有“內(nèi)部人”簽字，就算內(nèi)部控制監(jiān)督到位了，其結(jié)果“育”出了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，企業(yè)也隨之衰亡。第四，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，克服重程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。其中一個(gè)重要原因就是這些企業(yè)只重視對重大對外投資、資產(chǎn)處置等非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)的控制，而輕視對庫存現(xiàn)金、資金收付、零件加工、物料出廠等經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)的控制，以至于出現(xiàn)個(gè)人挪用現(xiàn)金數(shù)額大、白條抵庫成普遍、來料加工水份多、公私不分成通病等許多違法違紀(jì)行為，使企業(yè)和國家蒙受損失。第三，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上，克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。因此，我們必須克服重內(nèi)部管理控制制度建立，輕內(nèi)部會計(jì)控制制度建立的偏向。其三內(nèi)部會計(jì)控制制度很不完整。其二，會計(jì)內(nèi)部控制是形式上的控制，而不是實(shí)質(zhì)的控制。而現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)把內(nèi)部會計(jì)控制制度只作為內(nèi)部管理控制制度中的一個(gè)方面來看待，因而出現(xiàn)了重內(nèi)部管理控制制度建立，輕內(nèi)部會計(jì)控制制度建立的偏向。第二，在內(nèi)部控制制度的建立上，克服重內(nèi)部管理制度建立，輕內(nèi)部會計(jì)控制制度建立的偏向。也正由于有這種偏向存在，至今我國不少大中型企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立監(jiān)事會、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公室等一類的專職內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者有的雖然有，不是“光桿司令”就是兼職的，或人員經(jīng)常被抽調(diào)，形同虛設(shè)。現(xiàn)在，有相當(dāng)一些大中型企業(yè)只考慮眼前成本，認(rèn)為建立專職機(jī)構(gòu)，會增加行政人員，浪費(fèi)人力物力，經(jīng)濟(jì)上劃不來，認(rèn)為以現(xiàn)有的會計(jì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)管理辦公室兼有這種職能就夠了。有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。在部門與部門、員工與員工及各崗位間建立互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分，其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)考慮的因素：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能以最小的代價(jià)糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)最為有效。查處為