【正文】 借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 5 3. 8 月 15 日中遠(yuǎn)企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下 借：應(yīng)付賬款 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （5 萬50%） 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：原材料（ 萬50%） 90 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （40 萬17%） 股本 資本公積股本溢價(jià) 應(yīng)付賬款 5 30 16（7+9） 4.（1）2001 年由于中遠(yuǎn)公司前兩個(gè)月僅實(shí)現(xiàn)了盈余 7 萬元，未達(dá)到了或有條件，所以最終只需支 付 7 萬元即可而不需支付或有支出 9 萬元，另外，由于此期間僅逢資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所以對(duì) 2000 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 年的中遠(yuǎn)公司多計(jì)的營(yíng)業(yè)外支出和少計(jì)的資本公積均需作調(diào)整事項(xiàng)處理，其他事項(xiàng)按 2001 年事項(xiàng)處理， 具體操作如下： 2001 年 3 月歸還剩余債務(wù)時(shí)： ①借：應(yīng)付賬款 貸：以前年度損益調(diào)整 資本公積其他資本公積 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 7 7 9 ②借：以前年度捐益調(diào)整 貸：遞延稅款 ③借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ④借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金 （2）2000 年年報(bào)修正如下 ①資產(chǎn)負(fù)債表 2000 年 12 月 31 日 資產(chǎn)： …… 遞延稅款借項(xiàng) …… …… …… …… 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： …… 應(yīng)付賬款 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 9 + + + + 年末數(shù) 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 資產(chǎn)總計(jì)： 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)： ②利潤(rùn)表 2000 年 12 月 31 日 項(xiàng)目 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 六、可供分配利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 七、可供股東分配利潤(rùn) 減：應(yīng)付普通股股利 八、年末未分配利潤(rùn) + + + 0 + + + + 0 + + 本年數(shù) ③對(duì) 2001 年 3 月份的月度資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)修正如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2001 年 3 月 31 日 資產(chǎn)： 年初數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： 年初數(shù) 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 …… 遞延稅款借項(xiàng) …… …… …… …… 資產(chǎn)總計(jì)： …… 應(yīng)付賬款 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)： 9 + + + + 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws115 / 15。 （1） 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=902=88（萬元） 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本 93 萬元，即材料價(jià)格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的 可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 借 款費(fèi)用 借：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 錯(cuò)誤的 資本化 處理 貸：以前年度損益調(diào)整 貸： 以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配――未分配 利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 貸：在建工程 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――巨龍公司（損益調(diào)整） （二） 「解析」 1. 對(duì)中遠(yuǎn)公司 3 月 15 日以專利權(quán)置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理 （1） 判斷是否屬于非貨幣性交易 （收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 ）=（ 30 萬/ 250 萬）= 12% 25% 因補(bǔ)價(jià)占交易金額的 12%，屬于非貨幣性交易。 （2）甲公司本應(yīng)于 2006 年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 萬元（≈242247。 （2）補(bǔ)價(jià)收益＝12－12247。 （二）[解析] 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 1 2 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 （1）2001 年 12 月 18 日債務(wù)重組時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出 應(yīng)收賬款――重組后 2340 20 1150 貸：應(yīng)收賬款――重組前 3510 （2）2003 年收回余額時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1180 1150 30 2. 甲公司 2003～2005 年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下： （1）2003 年的折舊處理如下： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 466 貸：累計(jì)折舊 466 （2）2003 年計(jì)提減值準(zhǔn)備 198 萬元： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 198 198 （3）2004 年、2005 年的折舊處理如下： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 400 400 （4）2005 年的減值準(zhǔn)備處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172 武漢大學(xué)工學(xué)部行政樓二樓武漢大學(xué)未來網(wǎng) Tel：68772026 68772387 Email：rsgws 武漢大學(xué)未來網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)中心 貸：累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外支出 132 40 2003～2005 年的所得稅會(huì)計(jì)處理如下： （1）2003 年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 ［＝（800＋233＋198）33%］ （2）2004 年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 （3）2005 年的所得稅處理： 借：所得稅 ［＝（800＋167）33%］ 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 ［＝（800＋167－40）33%］ ： （1）補(bǔ)價(jià)所占比重＝12247。），相比期末 可收回價(jià)值 萬元，乙公司作了如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外支出 3 而總集團(tuán)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外支出 兩相比較應(yīng)作如下抵銷： 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 （3）2004 年抵銷分錄如下： 由于乙公司與總集團(tuán)均認(rèn)可固定資產(chǎn)的期初賬面價(jià)值為 萬元，則無論是當(dāng)年的折舊口徑還是 出售的損益口徑均相同，無需對(duì)此抵銷。），并不存在差異，也就無需對(duì)此抵銷了。5247。5247。 （4）補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)應(yīng)列支當(dāng)期所有的折舊費(fèi)用。 （2）只要是償付借款利息，應(yīng)全部計(jì)入籌資活動(dòng)中“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)。 ：ABCD [解析]經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”。 （2）當(dāng)債券發(fā)行費(fèi)用高于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入時(shí)，若發(fā)行債券是為購建固定資產(chǎn)籌集資金 的，則按照借款費(fèi)用的處理原則處理；若屬于其他情況，如果差額較大，應(yīng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”處理，如 果差額較小，則直接計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 ：AB [解析]如果以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值作為租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，承租方應(yīng)以最低租賃付款額 折現(xiàn)后恰好等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)利率作為分?jǐn)偫蕵?biāo)準(zhǔn)；在承租方以最低租賃付款額的折現(xiàn) 值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的 90%相比來判定租賃類型時(shí)，其選擇的折現(xiàn)率應(yīng)有三種可能，一是合同約定 利率，二是出租方的內(nèi)含報(bào)酬率，三是同期銀行貸款利率。 ：ABCE [解析] ①為了調(diào)整利潤(rùn)而修改固定資產(chǎn)的折舊方法是典型的會(huì)計(jì)造假； ②研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入各期“管理費(fèi)用”； ③乙公司的實(shí)收資本＝庫存商品的入賬成本 95 萬元+進(jìn)項(xiàng)稅額 17 萬元＝112 萬元； ④在溢價(jià)不夠沖抵的前提下，股票發(fā)行費(fèi)用無論金額大小，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（100+603/12）100%＝247。 ：C [解析] ①H 公司的初始投資成本＝50+6017%+6010%＝（萬元） ②M 公司接受 H 公司投資所增加的所有者權(quán)益額＝55+6017%＝（萬元