20xx年注冊會計師考試全真模擬試卷會計doc(參考版)
2025-01-17 18:16本頁面
【正文】 ②判斷2010年4月20日取得B公司股權(quán)應劃分的投資類型。在此期間，D公司除所實現(xiàn)利潤外， 無其他所有者權(quán)益他變動。增發(fā)股份后，甲公司對D公司仍具有重大影響。當日，C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，自購買日開始持續(xù)計量的金額為7000萬元。長江集團從2008年開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份，丙公司為2007年對G公司形成非同一控制下企業(yè)合并形成，在2010年9月30日對G公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計量下的金額為4500萬元。 ②2010年9月30日，甲公司支付銀行存款4950萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)，另支付審計、法律服務、咨詢等費用共計200萬元。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。（2）2010年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司的核心競爭力和綜合實力，進行了如下資本運作：①2010年8月，甲公司以銀行存款3800萬元從A公司的其他股東手中（不包括長江集團）購買了A公司60%的有表決權(quán)股份，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2010年8月31日辦理完畢。甲公司該項股權(quán)系2010年2月取得，擁有E上市公司50萬股股票，每股買價12元，同時支付相關(guān)稅費2萬元，準備長期持有。⑤E上市公司。2009年1月1日，甲公司以銀行存款2200萬現(xiàn)金取得D公司股份400萬股，占D公司總股份的25%，并對D公司形成重大影響。甲公司該項股權(quán)系2009年2月20日取得，成本為2800萬元，購買日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元，該項企業(yè)合并為非同一控制企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。③C公司。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠計量。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對A公司股權(quán)系2010年1月1日支付銀行存款900萬元（含相關(guān)稅費5萬元）取得，取得時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，與所有者權(quán)益賬面價值相同，其中實收資本為2500萬元，資本公積（均為資本溢價）500萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元。根據(jù)A公司的公司章程，該公司財務和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。甲公司擁有A公司20%有表決權(quán)股份，長江集團擁有A公司10%的有表決權(quán)股份。（答案中的金額單位用萬元表示）3. 甲公司是長期由長江集團控股的一家上市公司。南方公司已將相關(guān)損失記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年年報中將該批報廢產(chǎn)品仍以其成本1800萬元計入存貨項目列示。南方公司就上述事項僅在2010年年報財務報表附注中作了披露。南方公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2010年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品，并與D公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。原因是南方公司侵犯了D公司的專利技術(shù)。南方公司就上述事項在2010年確認了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益（營業(yè)外收入）200萬元及相關(guān)租賃費用（管理費用）10萬元。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備系2009年10月取得，原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為3850萬元（不含稅）。南方公司就上述事項在2010年將重組債務的賬面余額與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額340萬元確認為資本公積。南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）原價5000萬元，累計折舊2000萬元，已計提減值準備1000萬元，公允價值為1800萬元。（2）2010年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務重組協(xié)議》。2010年12月31日該設(shè)備完工，實際發(fā)生生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵A公司，但安裝調(diào)試工作尚未開始。根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預定可使用狀態(tài)的比率為80%，南方公司在完成合同時方可確認該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。合同約定；該設(shè)備應于合同簽定后8個月內(nèi)交貨，并由南方公司負責安裝調(diào)試，合同價款為1000萬元（不含增值稅）。該所注冊會計師在審計過程中，對南方公司以下交易或事項的會計處理提出異議：（1）2010年4月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。南方公司為境內(nèi)上市公司，委托XYZ會計師事務所對南方公司2010年度的財務會計報告進行審計。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年年末暫時性差異的金額，并計算結(jié)果填列下表中：（3）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；假定不考慮其他因素。⑩本期發(fā)生行政性罰款40萬元。⑨發(fā)生公益性捐贈支出100萬元。⑧發(fā)生業(yè)務招待費500萬元。⑦投資國債獲得利息收入100萬元。⑥本期計提存貨跌價準備50萬元。⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品質(zhì)量保修費用允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得稅的金額。根據(jù)稅法規(guī)定，公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應納稅所得額。合計7601904010（2）甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元?？啥惽暗挚鄣?009年虧損42
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