審計(jì)單位內(nèi)部控制研究(參考版)
2025-06-26 21:51本頁(yè)面
【正文】 只有內(nèi)部控制本身體系得到完善，才能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)制定對(duì)內(nèi)部控制詳盡的評(píng)價(jià)規(guī)范，才會(huì)使內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)具有實(shí)用性和可比性，才能避免不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)出現(xiàn)專業(yè)判斷的重大差異。《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》及《審計(jì)重要性準(zhǔn)則》、《錯(cuò)誤與舞弊準(zhǔn)則》、《管理建議書(shū)準(zhǔn)則》、《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)特殊考慮實(shí)務(wù)公告》等都對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試、評(píng)價(jià)和報(bào)告作出了規(guī)定。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，若能得到其內(nèi)部各管理層的支持和配合，能及時(shí)順利取得有效的證據(jù)，肯定會(huì)提高審計(jì)效率和質(zhì)量。 (二)營(yíng)造重視內(nèi)部控制的氛圍，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)更加順利及時(shí) 全社會(huì)都要營(yíng)造重視內(nèi)部控制的氛圍，理論界應(yīng)重視內(nèi)部控制的研究，企業(yè)要有效地實(shí)施內(nèi)部控制，要旗幟鮮明地制定內(nèi)部控制制度，走出所謂“內(nèi)部控制是對(duì)職工實(shí)行管、卡、壓”，是“限制領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力”的誤區(qū)。其次，要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事中、事后的監(jiān)督管理。 首先，要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前饋管理。不僅需要財(cái)政部盡快出臺(tái)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，而且還需要其他部門盡快頒布相關(guān)內(nèi)部控制的法規(guī)制度；不僅需要一般性的規(guī)范，而且需要對(duì)各類經(jīng)濟(jì)單位的不同業(yè)務(wù)類型提出具體指導(dǎo)性意見(jiàn)，這既為經(jīng)濟(jì)單位制定內(nèi)部控制制度提供依據(jù)，又為檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供便利條件。因?yàn)橹卮筚Y產(chǎn)處置和重大投資的程序更加復(fù)雜，決策更顯慎重，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大資產(chǎn)的處置和重大投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的調(diào)查也更加謹(jǐn)慎，如果將其作為一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目看待，就無(wú)法揭示重大方面存在的問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的失真。同樣是銷售與收款業(yè)務(wù)，零售企業(yè)與批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)與工業(yè)企業(yè)其內(nèi)部控制的方法和手段是不一樣的；對(duì)網(wǎng)絡(luò)式的營(yíng)銷方式，是集中辦理收款，還是分散辦理收款；對(duì)賒銷商品應(yīng)由哪一級(jí)授權(quán)批準(zhǔn)；對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)，先付款后提貨如何控制、或先提貨后付款又如何控制、商品價(jià)格、回扣和
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