普通合伙人附帶收益課稅法律規(guī)則研究上(參考版)
2025-06-25 18:20本頁面
【正文】 拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻給所有努力的人.學習參考。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。1361（b）（1）（D）（West 2007）. [52]See .167。702（b）（West 2007）（providing that character of distributive share is determined at partnership level）. [32]Editorial，Taxing Private Equity，2007，at A22. [33]See，.，Cunningham，supra note 42，at 276. [35]、[36] Lawrence Zelenak，Essay，Taxing Endowment，55 DUKE ，1146（2006），1154–1155. [37]David Hasen，Liberalism and Ability Taxation，85 ，1075–1106（2007）. [38]See，.，LIAM MURPHYamp。707（a），（c）. [30]See .167。1（a），（i），167。20051 ，1224（outlining eligibility requirements for safe harbor）. [24]See 200543，20051 ，1224. [25]Laura ，Taxing Partnership Interests Exchanged for Services，47TAX ，269（1991）（discussing valuation difficulties in light of uncertainty of future profits）. [26]、[27]、[28]、[29] See .167。（l），70 29，680–81（proposing safe harbor thatwould allow GP to treat fair market value of profits interest as equal to liquidation valuefor purposes of167。（b）（1）（1996）（providing that capital interest earned in exchange for services is immediately includible in taxable ine）. [18]See 56 （1971），aff’d，492 286（7th ）. [19]See 492 at 290–91（summarizing and affirming Tax Court’s position）. [20]，19932 Revenue Procedure spelled out the limits of this safeharbor. [21]See .167。 [5]、[9]、[10]、[17]、[34]、[39]、[46]、[47]、[48]、[49]、[53]、[57]、[60] Victor Fleischer：“Two and Twenty：Taxing Partnership Profitsin Private Equity Fund”，NEW YORK UNIVERSITY LAW REVIEW，April 2008，page 1，p89，p108113，p11，p27，p29，p32，p31，p31，p32，p33，p35. [6]、[7] For detailed discussions of the financial structure of venture capital funds，see generallyRonald ，Engineering a Venture Capital Market：Lessons from the American Experience，55 ，107076（2003），and William ，The Structure and Governance ofVenture Capital Organizations，27 （1990）. [8]Victor Fleischer，Taxing Blackstone，61 TAX .（2008）（manuscript at 913），available at ：//（describing structure of Blackstone Group’s initial public offering）. [11]See .167?！ ∽⑨? [1]See ，iioth Cong.（2007）. [2]、[4]、[12]李靜：《關(guān)于我國私募股權(quán)基金稅收政策的探討》，《稅務(wù)研究》2011年第4期。中國學術(shù)界的基本觀點仍認為中國目前應(yīng)大規(guī)模發(fā)展私募股權(quán)基金，所以相應(yīng)的稅法規(guī)則都應(yīng)對其特別對待。而且這樣一種補貼不應(yīng)該被延伸至大規(guī)模的投資合伙人。那么在這樣的背景下，是將合伙視為一個個人權(quán)益者還是類似于公司組織，將影響對應(yīng)附帶收益的課稅規(guī)則。由于合伙形式能夠?qū)趧?wù)與資本融合，早期的稅法規(guī)則將合伙更多地視為一個個人權(quán)益者進行課稅。今天可能有兩三萬億美元的投資通過私募合伙在全世界流動。[57]在合伙稅法規(guī)則剛被通過時，合伙常常是簡單的風險投資。雷瑞教授曾主張：不管資本權(quán)益和利潤權(quán)益的區(qū)別有多大，為未來服務(wù)而接受的合伙利潤權(quán)益不應(yīng)被視為一個實現(xiàn)事件。如果假設(shè)對待單一所有權(quán)以一種方式課稅而對待公司以另外一種方式，那么如何對待合伙人則取決于合伙人的活動是否比所有權(quán)活動更加緊密而比公司更松散。勞資融合發(fā)生在所有的實體形式中，從一個單獨所有權(quán)、上市公司到介于兩者之間的形式如共同基金、房地產(chǎn)信托和保險公司。但有時它又被簡單地視為一個單獨的所有權(quán)。[54]合伙有時被視為個人的集合，有時又被視為一個整體。在很多情況，當一個合伙人貢獻勞務(wù)以換取合伙權(quán)益時，這個交易通常被視為
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