【正文】 二、本細(xì)則自公布之日起實(shí)行。第十章 附 則一、本細(xì)則由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋、修改。（四）會(huì)計(jì)檔案銷毀后，經(jīng)辦人也要在銷毀清冊(cè)上簽章，歸入檔案?jìng)洳?。（二）各單位按?guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門(mén)和同級(jí)審計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查，以書(shū)面形式報(bào)經(jīng)主管單位批準(zhǔn)后銷毀。規(guī)定的保管期限，應(yīng)從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（六）經(jīng)批準(zhǔn)借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)限定期限，并由會(huì)計(jì)檔案管理人員按期收回。（五）借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（三）單位內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。使用會(huì)計(jì)檔案借閱登記清冊(cè)即將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。（六）機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，接管人員逐一接收。（四）年度終了，根據(jù)單位的具體情況，有專職檔案部門(mén)的單位，財(cái)會(huì)單位應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)檔案案卷目錄表一式二份，由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字后，一份隨會(huì)計(jì)檔案存放，一份在檔案單位接收簽證后留在財(cái)會(huì)單位，以明確責(zé)任。有專職檔案部門(mén)的單位，財(cái)會(huì)單位負(fù)責(zé)移交前的會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管等工作，期滿后，負(fù)責(zé)向檔案部門(mén)辦理移交手續(xù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存于兩個(gè)以上不同的建筑物內(nèi)。同時(shí)，會(huì)計(jì)單位應(yīng)明確復(fù)制備份數(shù)據(jù)的時(shí)間間隔，以及清除數(shù)據(jù)的時(shí)間間隔。（二）會(huì)計(jì)電算檔案中，由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬簿、報(bào)表，其保存期限與手工方式完全一致。移交時(shí)應(yīng)開(kāi)列清冊(cè)，同時(shí)要填寫(xiě)交接清單，并在賬簿啟用表移交日期欄填寫(xiě)年12月31日，移交日后的簽章項(xiàng)由賬簿經(jīng)管人簽章，次行經(jīng)管人員姓名項(xiàng)由會(huì)計(jì)檔案保管人員簽章。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)單獨(dú)裝訂立卷，單獨(dú)編制卷號(hào)。會(huì)計(jì)報(bào)表按保管期限分別編制卷號(hào)；（1）月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表全年按月、季順序編制卷號(hào)；（2）半年和年度會(huì)計(jì)報(bào)表按年順序編制卷號(hào)。會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂順序是：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表封面；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明；（3）各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列；（4）會(huì)計(jì)報(bào)表封底。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)整理平整，防止折角。會(huì)計(jì)賬簿按保管期限分別編號(hào)：（1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日記賬，全年按順序編制卷號(hào)；（2）總賬、各類明細(xì)賬、輔助賬全年按順序編制卷號(hào)。裝訂后，會(huì)計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號(hào)。裝訂后的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁(yè)現(xiàn)象。活頁(yè)賬簿去空白頁(yè)后，將本賬頁(yè)數(shù)項(xiàng)填寫(xiě)齊全，撤賬夾，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)賬戶賬頁(yè)是否齊全，是否按順序排列。（一）會(huì)計(jì)憑證：按全年順序統(tǒng)一編號(hào)，卷號(hào)應(yīng)與裝訂的會(huì)計(jì)憑證封面冊(cè)數(shù)的編號(hào)一致。二、會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。（四）其他會(huì)計(jì)核算資料：凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告：包括《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和主管單位臨時(shí)通知編報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。（二）會(huì)計(jì)賬簿：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、各種輔助登記簿等。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，平時(shí)無(wú)論在任何單位保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。九、會(huì)計(jì)人員因故臨時(shí)離職的，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員工作移交時(shí)，要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大和特殊的財(cái)務(wù)問(wèn)題及會(huì)計(jì)人員工作的情況，向接管人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料說(shuō)明清楚。移交人除經(jīng)管賬簿外還兼管其他會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)一并交接清楚。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。一般會(huì)計(jì)人員交接應(yīng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。涉及稅務(wù)的，各個(gè)涉稅軟件的賬號(hào)、密碼都要列明移交。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料加以說(shuō)明。不論是在月末還是在月中移交，移交的賬簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。三、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，尚未填制記賬憑證的應(yīng)及時(shí)填制完畢。一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。十二、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。十一、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。十、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。九、各單位應(yīng)當(dāng)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。八、各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。七、各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。六、各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。五、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。四、各單位應(yīng)當(dāng)制定賬務(wù)處理程序制度。三、各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。二、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。（三）如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審核無(wú)誤后，再由制表人、復(fù)核人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人在報(bào)表封面上蓋章，送單位領(lǐng)導(dǎo)人審核簽章，加蓋單位公章，然后及時(shí)報(bào)送有關(guān)單位。報(bào)表附注資料是否反映齊全。會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字是否與有關(guān)賬簿的數(shù)字相符。年度說(shuō)明應(yīng)對(duì)上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化、對(duì)下一報(bào)告期影響等進(jìn)行全面說(shuō)明。（5）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。并加蓋制表人名章。（2）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，有關(guān)項(xiàng)目除按規(guī)定改列外，其余項(xiàng)目以－號(hào)表示，－號(hào)填寫(xiě)在數(shù)字之前，占兩個(gè)數(shù)字格。辦理調(diào)整完有關(guān)事項(xiàng)后，對(duì)總賬科目進(jìn)行試算平衡，總賬和明細(xì)賬期末數(shù)字必須相符。（4）所屬報(bào)賬單位應(yīng)報(bào)清本期賬務(wù)，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（2）對(duì)本年各期盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)表或報(bào)表封面用戶簽章事項(xiàng)：?jiǎn)挝还?、單位?fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。計(jì)量單位：金額單位與實(shí)物單位。報(bào)表名稱、編號(hào)：?jiǎn)挝凰幹茣?huì)計(jì)報(bào)表的名稱和編號(hào)。（五）任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令它人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。（二）各單位必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及上級(jí)單位的要求編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范一、財(cái)務(wù)報(bào)告的一般要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)告是反映單位財(cái)務(wù)狀況書(shū)面文件，財(cái)務(wù)報(bào)