【正文】 多選題 (2020 年考題 ) 下列關(guān)于電子賬冊項下進(jìn)出口貨物報關(guān)單的修改、撤銷的表述，下列正確的是 ( )。 B、報關(guān)單經(jīng)海關(guān)審核通過后，一律不得修改，必須進(jìn)行撤銷重報，帶報關(guān)清單的報關(guān)單撤銷后，報關(guān)清單一并撤銷，不得重復(fù)使用 C、報關(guān)單放行前修改，內(nèi)容不涉及報關(guān)單表體內(nèi)容的，企業(yè)經(jīng)海關(guān)同意可直接修改報關(guān)單。 ②報關(guān)單的生成 使用企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)，采用計算機(jī)原始數(shù)據(jù)形成報關(guān)清單，報送中國電子口岸，電子口岸將企業(yè)報送的報關(guān)清單根據(jù)歸并原則進(jìn)行歸并，并拆分成報關(guān)單后發(fā)送回企業(yè)，由企業(yè)填報完整的報關(guān)單內(nèi)容，通過網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)正式申 報?；厩闆r表內(nèi)容發(fā)生改變，只要未超出經(jīng)營范圍和加工能力，不必報商務(wù)主管部門審批，可以通過網(wǎng)絡(luò)直接向海關(guān)申請變更。 應(yīng)該同時滿足以下條件，才可以歸入同一個聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管商品項號 (重要考點(diǎn) ) ① 10 位 HS 編碼相同的 ②商品名稱相同的 ③申報計量單位相同的 ④規(guī)格型號雖不同但單價相差不大的 (二 )報關(guān)程序 備案 (1)“經(jīng)營范圍電子帳冊 ”備案內(nèi)容 ①經(jīng)營單位名稱和代碼 ②加工單位名稱和代碼 ③批準(zhǔn)證件 編號 ④加工生產(chǎn)能力 ⑤加工貿(mào)易進(jìn)口料件和成品范圍 (商品編碼前 4 位 ) (2)“便捷通關(guān)電子帳冊 ”備案的內(nèi)容 ①企業(yè)基本情況表 ②料件、成品部分 (3)備案變更 ① “經(jīng)營范圍電子賬冊 ”變更 31 企業(yè)的經(jīng)營范圍、加工能力發(fā)生變更時，經(jīng)商務(wù)主管部門批準(zhǔn)后，通過網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)辦理申請變更，海關(guān)予以審核通過，并收取商務(wù)主管部門出具的 “聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證變更證明 ”。 ③電子帳冊是在商品歸并關(guān)系確立的基礎(chǔ)上建立起來的，沒有商品歸并關(guān)系就不能建立電子帳冊。 “經(jīng)營范圍電子帳冊 ”不能直接報關(guān)，主要是用來檢查控制 “便捷通關(guān)電子帳冊 ”進(jìn)出口商品的范圍。 (3)第三個步驟：建立商品歸并關(guān)系和電子帳冊 30 ①向所在地主管海關(guān)申請建立電子帳冊，取代紙質(zhì)手冊。 ②經(jīng)商務(wù)主管部門審批同意后，加工貿(mào)易企業(yè)向所在地直屬海關(guān)提出書面申請，經(jīng)審核符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管條件的，主管海關(guān)制發(fā) “海關(guān)實施加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管通知書 ”。 電子帳冊的建立 (經(jīng)過三個步驟 ) (1)第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批 應(yīng)當(dāng)具備一定的條件，參見教材 117 頁。 多選題： 加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管是海關(guān)對加工貿(mào)易保稅貨物實施監(jiān)管的一項創(chuàng)新舉措，實現(xiàn)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的加工貿(mào)易保稅貨物的海關(guān)手續(xù)具有以下特點(diǎn)說法錯誤的是 ( )。 (7)納入電子帳冊的加工貿(mào)易貨物全額保稅。 (5)企業(yè)通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)部門和海關(guān)申請辦理審批、備案及變更等手續(xù)。取代以合同為單元的紙質(zhì)手冊。 (2)采取分段備案，先備案進(jìn)口料件，在生產(chǎn)成品出口前再備案成品以及申報實際的單耗情況。 答案：錯 特點(diǎn) 電子帳冊模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基本管理原則是： “一次審批、分段備案、滾動核銷、控制周轉(zhuǎn)、聯(lián)網(wǎng)核查 ”，有以下特點(diǎn)： (1)對經(jīng)營資格、經(jīng)營范圍、加工生產(chǎn) 能力一次性審批。 ※電子化手冊管理：是以企業(yè)的 “單個加工合同 ”為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)管。 ※電子帳冊管理：是以 “企業(yè)整體加工貿(mào)易業(yè)務(wù) ”為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)管 。 (3)經(jīng)過核銷情況正常的： ①未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā) “核銷結(jié)案通知書 ” ②開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā) “銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單 ”，到銀行銷臺帳，并領(lǐng)取 “銀行保證金臺帳核銷通知單 ”，憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案通知書。符合規(guī)定的，受理。 (4)撤銷合同：憑審批件和手冊報核 (5)有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷 憑海關(guān)的相關(guān)證明材料辦理核銷手續(xù)。 (考點(diǎn) ) 28 ①遺失的書面報告 ②申請核銷的書 面材料 ③加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)單 ④緝私部門出具的《行政處罰決定書》 ⑤海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料 多選題 (05 年考題 ) 對于遺失加工貿(mào)易登記手冊的合同，加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)持下列哪些單證向海關(guān)報核： A、經(jīng)營企業(yè)關(guān)于加工貿(mào)易手冊遺失的書面報告 B、經(jīng)營企業(yè)申請核銷的書面材料 C、加工貿(mào)易進(jìn)出口報關(guān)單 D、海關(guān)緝私部門出具的《行政處罰決定書》 答案： ABCD (2)遺失報關(guān)單情況： 可以以報關(guān)單復(fù)印件向原報關(guān)地海關(guān)申請加蓋海關(guān)印章后報核。主管海關(guān)及時移交緝私部門按規(guī)定進(jìn)行處理。 報核憑證： (重要考點(diǎn) ) ①企業(yè)合同核銷申請表 ②加工貿(mào)易登記手冊 ③進(jìn)出口報關(guān)單 ④核銷核算表 ⑤其它海關(guān)需要的材料 ★與 “遺失登記手冊的報核 ”要提供單證做比較，掌握記憶。 報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起 30 日內(nèi)向海關(guān)申請報核 。反之，應(yīng)當(dāng)交驗進(jìn)口許可證。 ②需銷毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣 ③可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應(yīng)的稅率交納進(jìn)口稅和緩稅利息 ④對非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原進(jìn)口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅。 (6)受災(zāi)貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后 7 日內(nèi)向主管海關(guān)書面報告，并提供有關(guān)材料 ,海關(guān)可派員核查取證。 27 ③法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形 (5)銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請銷毀，海關(guān)經(jīng)核實同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時海關(guān)可以派員監(jiān)督銷毀。 有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定： (掌握 ) ①申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進(jìn)口的廢物的 。 (4)放棄報關(guān)：向海關(guān)提出 書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運(yùn)到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報關(guān)手續(xù)。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運(yùn)、征稅內(nèi)銷、放棄或銷毀處理。 多選題： 加工貿(mào)易剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào)易合同出口時，必須符合一定的條件。 B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計征稅款 26 C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進(jìn)口稅 多選題 (08 年考題 ) 下列關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易貨物后續(xù)征稅數(shù)量的表述，正確的是： ( ) A. 剩余料件和邊角料內(nèi)銷直接按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅 B. 制成品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計征進(jìn)口稅 C. 殘次品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計征進(jìn)口稅 D. 副產(chǎn)品內(nèi)銷按申報時實際狀態(tài)的數(shù)量計征進(jìn)口稅 答案： ABCD ②關(guān)于征稅的完稅價格： A、進(jìn)料加工： (進(jìn)口料件、制成品、殘次品 )內(nèi)銷時 ——根據(jù)料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 B、來料加工： (料件、制成品、殘次品 )內(nèi)銷時 ——以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 C、加工企業(yè)內(nèi) 銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料 ——以內(nèi)銷價格作為完稅價格 ③關(guān)于征稅的稅率： 適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。 判斷題 (06 年考題 ) 加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)申請內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進(jìn)口料件總額 5%以內(nèi) (含 5%)且總值在人民幣 1 萬元以下 (含 1 萬元 )，商務(wù)主管部門免予審批，屬于進(jìn)口許可證件管理范圍的，企業(yè)免交許可證件。 ※經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可正管理的，補(bǔ)交許可證件 。 多選題 (2020 年考題 ) 對于履行加工貿(mào)易合同中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等，在海關(guān)規(guī)定的下列處理方式中需要填制報關(guān)單向海關(guān)申報的有： A、銷毀 B、結(jié)轉(zhuǎn) C、退運(yùn) D、放棄 答案： BCD 多選題 (2020 年考題 ) 加工貿(mào)易余料如作 ( )處理，必須填制報 關(guān)單報關(guān)。 答案：對 ★要求：在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢 ★處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀。 其他保稅加工貨物的報關(guān) 概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物 生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、半成品、料件等 25 ① 剩余料件：生產(chǎn)過程中剩余的可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進(jìn)口料件。 紙質(zhì)手冊深加工結(jié)轉(zhuǎn)在計劃備案階段和結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)階段都是向各自海關(guān)辦理。 ※在計劃申報中：先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理 。再辦理收發(fā)貨登記 。所以是錯的。所以 C 選項是對的。 例題 (多選題 ) 下列關(guān)于加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)程序的表述正確的是： A、先進(jìn)行加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的計劃申報，再辦理發(fā)貨登記，最后辦理報關(guān)手續(xù) B、先進(jìn)行加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的計劃申報，再辦理報關(guān)手續(xù)，最后再收發(fā)貨 C、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關(guān)進(jìn)行計劃申報，再由轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關(guān)進(jìn)行計劃申報 D、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)，再由 轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)手續(xù) 答案： A、 C 辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計劃備案，再辦理收發(fā)貨登記，最后辦理報關(guān)手續(xù)。下列哪項結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)是正確的： A、先由 A 企業(yè)報進(jìn)口，后由 B 企業(yè)報出口 B、先由 A 企業(yè)報出口，后由 B 企業(yè)報進(jìn)口 C、先由 B 企業(yè)報進(jìn)口，后由 A 企業(yè)報出口 D、先由 B 企業(yè)報出口，后由 A 企業(yè)報進(jìn)口 答案： C 解釋：在辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)中，先由轉(zhuǎn)入企業(yè) 辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，然后轉(zhuǎn)出企業(yè)在辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)。 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)貨物分批報關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時提供《申請表》和《登記表》的原件及復(fù)印件 。 ★ (從② ③ 得知，在結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)環(huán)節(jié)：轉(zhuǎn)入企業(yè)先報關(guān)，轉(zhuǎn)出企業(yè)后報關(guān) ) ④結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格 。 24 具體的做法： ②、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑《申請表》、《登記表》等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并在結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)后的第二個工作日內(nèi)將報關(guān)情況通知轉(zhuǎn)出企業(yè) 。 轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份《申請表》分批或者集中辦理報關(guān)手續(xù) 。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān) 轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)。步驟就應(yīng)該先由 A 企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請 備案，后由 B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案，因此答案是 A。 A、先由 A 企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由 B 企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案 B、先由 A 企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由 B 企向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案 C、先由 B 企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由 A 企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案 D、先由 B 企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由 A 企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案 答案： A 深加工結(jié)轉(zhuǎn)，在計劃備案這個環(huán)節(jié)中，先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。 A、 B 企業(yè)都需要向海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表，辦理計劃備案， A、 B 企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理。 ④轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核后，將申請表第二聯(lián)留存，第三聯(lián)和第四聯(lián)交轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)憑以辦理結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨登記及報關(guān)手續(xù)。 ①轉(zhuǎn)出企業(yè)填寫申報表 (一式四聯(lián) )、簽章，向轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案 。 A、跨關(guān)區(qū)異地加工 B、深 加工結(jié)轉(zhuǎn) C、跨關(guān)區(qū)委托加工 D、外發(fā)加工 答案： B 判斷題 (02 年考題 ) 所謂 “異地加工貿(mào)易 ”是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至另一直屬海關(guān)關(guān) 23 區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)深加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。 單選題： 某企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，其中 80%的加工產(chǎn)品直接返銷境外， 20%加工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給另一關(guān)區(qū)其他加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工后返銷境外。 (2)加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進(jìn)行加工。 ④加工貿(mào)易出口未鍛鋁按一般貿(mào)易出口貨物從價計征出口關(guān)稅 加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān) (重要考點(diǎn) ) (1)概念 (掌握 ) 加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。 ②出口成品，屬于國家規(guī)定應(yīng)交驗許可證件的，出口報關(guān)時必須交驗許可證件。 (1)關(guān)于進(jìn)口許可證管理 ①進(jìn)口料件，免交許可證件。 (二 )進(jìn)出口的報關(guān) 保稅加工貨物進(jìn)出境報關(guān) ※進(jìn)出境報關(guān)程序：申報 ——配合查驗 ——保稅 ——提取或裝運(yùn)貨物。 1 要求： 需向海關(guān)提交書面申請，并符合下列條件： ①保稅料件之間、保稅料件和征稅進(jìn)口料件之間的串換須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量的條件 ②保稅料件和國產(chǎn)料件之間的串換，必須符合同品種、同規(guī)格