【正文】 的報(bào)文后，表示申報(bào)不成功 。 ②出口貨物放行后，由于裝配、裝運(yùn)等原因造成原申報(bào)貨物全部或部分退關(guān) 。 ⑥其他特殊情況經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)同意的 ★特殊情況： (重要考點(diǎn) ) 海關(guān)已經(jīng)決定布控、查驗(yàn)的進(jìn)出口貨物，以及涉及到有關(guān)案件的進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)單在“辦結(jié) ”前不得修改或撤消。或者為確定進(jìn)出境貨物歸類、價(jià)格、原產(chǎn)地等，依法對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行實(shí)際核查的執(zhí)法行為。特殊情況經(jīng)申請(qǐng)也可以在其它時(shí)間查驗(yàn)。 ④其他海關(guān)認(rèn)為必要的情形 注意：已經(jīng)參加過查驗(yàn)的查驗(yàn)人員不得參加對(duì)同一票貨物的復(fù)驗(yàn)。 (三 )繳納稅費(fèi) (了解 ) 經(jīng)海關(guān)審核報(bào)關(guān)單，并查驗(yàn)貨物無誤后，海關(guān)根據(jù)申報(bào)的貨物計(jì)算稅費(fèi)打印納稅繳款書和收費(fèi)票據(jù)。 (2)貨物結(jié)關(guān)：進(jìn)出口貨物辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，結(jié)束海關(guān)監(jiān)管 (表示已經(jīng)履行完于進(jìn)出口有關(guān)的一切義務(wù)。 提取或裝運(yùn)貨物 ： (1)憑加蓋有海關(guān)放行章戳記的進(jìn)口提貨憑證提取進(jìn)口貨物 (2)憑加蓋有海關(guān)放行章戳記的出口裝貨憑證辦理貨物裝上運(yùn)輸工具離境的手續(xù) 申請(qǐng)簽發(fā)證明聯(lián)： 需要海關(guān)簽發(fā)證明的，可以向海關(guān)提出申請(qǐng)，海關(guān)在簽發(fā)證明的同時(shí)通過電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)向有關(guān)單位傳送相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行備案，常見證明如下： (1)申請(qǐng)簽發(fā)報(bào)關(guān)單證明聯(lián)主要有： ①進(jìn)口付匯證明 ②出口收匯證明 ③出口退稅證明聯(lián) (2)辦理其他證明手續(xù)： ①出口收匯核銷單 ②進(jìn)口貨物證明書 報(bào)關(guān)單有幾聯(lián) ※進(jìn)口報(bào)關(guān)單 (一式四聯(lián) ) 海關(guān)作業(yè)聯(lián) 企業(yè)留存聯(lián) 海關(guān)核銷聯(lián) 進(jìn)口付匯證明聯(lián) ※出口報(bào)關(guān)單 (一式五聯(lián) )。 第三節(jié) 保稅加工貨物 一、保稅加工貨物的概述 (一 )含義 概念：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。海關(guān)批準(zhǔn)貨物保稅的原則： (1)合法經(jīng)營 貨物合法、企業(yè)合法、證件合法 (2)復(fù)運(yùn)出境 所有保稅貨物的經(jīng)加工、裝配后應(yīng)該復(fù)運(yùn)出境，且進(jìn)出基本平衡 (3)可以監(jiān)管 加工環(huán)節(jié)、進(jìn)出境環(huán)節(jié) 海關(guān)都可以監(jiān)管。對(duì)部分企業(yè)進(jìn)口的部分料件征收保證金。 14 禁止類和限制類以外的商品為允許類商品。 ☆保稅貨物：進(jìn)境起提取貨物后至完成倉儲(chǔ)、加工、裝配復(fù)運(yùn)出境或辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日止。 準(zhǔn)予保稅的期限和申請(qǐng)核銷的期限 核銷結(jié)關(guān) 保稅加工貨物 (出口加工區(qū)除外 )要經(jīng)過海關(guān)的核銷后才能 “結(jié)關(guān) ”。 憑海關(guān)簽發(fā)的繳稅通知書和收費(fèi)單據(jù)在限定的時(shí)間內(nèi) (收到繳款書后 15 日內(nèi) )向指定銀行繳納稅費(fèi)，或在網(wǎng)上進(jìn)行電子支付。 ①海關(guān)現(xiàn)場放行：一般進(jìn)出口貨物，海關(guān)放行后就可以生產(chǎn)和流通領(lǐng)域，放行就是結(jié)關(guān)。 海關(guān)作業(yè)聯(lián) 企業(yè)留存聯(lián) 海關(guān)核銷聯(lián) 16 出口收匯證明聯(lián) 出口退稅證明聯(lián) 多選題： (歷年考題 ) 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人在辦理完畢提取進(jìn)口貨物或裝運(yùn)出口貨物的手續(xù)后，如有需要，可以向海關(guān)申請(qǐng)簽發(fā)有關(guān)貨物的進(jìn)口、出口證明。 基本程序：合同備案 ——進(jìn)出口報(bào)關(guān) ——合同報(bào)核 (一 )合同備案 合同備案的含義： (了解 ) 指加工貿(mào)易企業(yè)持經(jīng)批準(zhǔn)的加工貿(mào)易合同 ，到主管海關(guān)備案，申請(qǐng)保稅并領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊(cè)或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。已設(shè)立臺(tái)賬保證金專用賬戶的企業(yè)，憑 “海關(guān)注冊(cè)登記證明 ”向銀行進(jìn)行一次性備案登記。 在辦理合同備案階段步驟正確的是 ( )。 A、 85%料件保稅， 15%的料件不保稅 B、 95%料件 保稅， 5%的料件不保稅 C、不予 D、 100% 答案： D (4)臺(tái)帳制度： 按加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳分類管理的原則，不轉(zhuǎn)、空轉(zhuǎn)、半實(shí)轉(zhuǎn)、實(shí)轉(zhuǎn) (參考教材第103 頁內(nèi)容 ) 注意特殊情況： ※為了簡化手續(xù)，進(jìn)口料件金額在 1 萬美元及以下的， AA 類、 A 類、 B 類企業(yè)可以不設(shè)臺(tái)帳，即 “不轉(zhuǎn) ”。 A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊(cè)》 B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)《登記手冊(cè)》 C、半實(shí)轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊(cè)》 D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊(cè)》 答案： D 北京某企業(yè)實(shí)行海關(guān) A 類管理，由境外免費(fèi)提供 8000 美元的非合金鋼 (加工貿(mào)易限制類商品 )用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是 ( )。 北京某企業(yè)實(shí)行海關(guān) B 類管理，對(duì)外簽訂進(jìn)口 3000 美元棉坯布 (加工貿(mào)易限制類商品 )生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是 ( )。因 為棉坯布不是服裝輔料，不能按 5000 美元以下的 78 種客供輔料的臺(tái)帳管理制度來管理。 合同備案的憑證 海關(guān)受理 合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)有海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》或其他準(zhǔn)予備案的憑證。 (2)其它準(zhǔn)予備案的憑證： 對(duì)為生產(chǎn)出口而進(jìn)口的屬于國家規(guī)定的 78 種列名服裝輔料金額不超過 5000 美元的合同， AA 類、 A 類、 B 類管 理企業(yè) “免冊(cè) ”，直接憑出口合同備案準(zhǔn)予保稅，經(jīng)海關(guān)簽章編號(hào)后，進(jìn)入進(jìn)口報(bào)關(guān)階段 (即： “不轉(zhuǎn) /免冊(cè) ”)。 合同備案 的憑證 海關(guān)受理合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)有海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》或其他準(zhǔn)予備案的憑證。 (2)其它準(zhǔn)予備案的憑證： 20 對(duì)為生產(chǎn)出口而進(jìn)口的屬于國家規(guī)定的 78 種列名服裝輔料金額不超過 5000 美元的合同， AA 類、 A 類、 B 類管理企業(yè) “免冊(cè) ”，直接憑出口合同備案準(zhǔn)予保稅，經(jīng)海關(guān)簽章編號(hào)后，進(jìn)入進(jìn)口報(bào)關(guān)階段 (即： “不轉(zhuǎn) /免冊(cè) ”)。 經(jīng)營企業(yè)由當(dāng)?shù)氐纳虅?wù)主管部門批準(zhǔn) 。該異地加工貿(mào)易的銀行保證金臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)： ，半實(shí)轉(zhuǎn) ，空轉(zhuǎn) ，半實(shí)轉(zhuǎn) ，空轉(zhuǎn) 答案： C 解釋：東部地區(qū) B 類企業(yè)開展限制類商品，半實(shí)轉(zhuǎn) (2)加工貿(mào)易單耗申報(bào) 單耗：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。 工藝損耗率：是指工藝損耗占所耗用料件的百分比 公式：單耗 =凈耗 /(1工藝損耗率 ) 單耗申報(bào)的具體內(nèi)容參考教材第 108 頁 多選題 (07 年考題 ) 以下有關(guān)加工貿(mào)易單耗、凈耗、工藝損耗，以及損耗率的含義，表述正確的是： A. 單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常 加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗，單耗 =凈耗 /(1工藝損耗率 ) B. 凈耗，是指在加工后，料件通過物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中 21 的量 C. 工藝損耗，是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，但不包括無形損耗 D. 工藝損耗率，是指工藝損耗占所耗用料件的百分比 答案： ABD 單選題 (08 年考題 ) 公司生產(chǎn) A 型號(hào)的顯示器外殼，每個(gè)顯示器外殼中所含的 ABS 塑料粒子的重量為 1 千克，在生產(chǎn)過程中的工藝損耗 率為 20%。 判斷題 (08 年考題 ) 加工貿(mào)易外發(fā)加工，是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。 22 (4)加工貿(mào)易串料申請(qǐng) (重要考點(diǎn) ) 串料：因生產(chǎn)需要，將一個(gè)出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個(gè)出口合同的產(chǎn)品。保稅加工貨物進(jìn)境報(bào)關(guān)程序的第三個(gè)環(huán)節(jié)是暫緩納稅即保稅。 (2)關(guān)于進(jìn)出口稅收征管 ①準(zhǔn)予保稅加工貿(mào)易進(jìn)口料件，進(jìn)口時(shí)暫緩納稅 ② 生產(chǎn)成品出口時(shí)，全部使用進(jìn)口料件生產(chǎn)，不征收關(guān)稅 ③加工貿(mào)易項(xiàng)下應(yīng)稅商品，如果部分使用進(jìn)口料件，部分使用國產(chǎn)料件加工的產(chǎn)品，則按海關(guān)核定的比例征收關(guān)稅。 (3)加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的關(guān)區(qū)內(nèi)已經(jīng)完成了加工，然后，轉(zhuǎn)到另外一個(gè)關(guān)區(qū)進(jìn)行進(jìn)一步的加工。 答案：錯(cuò) 加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要經(jīng)過三個(gè)環(huán)節(jié)： (1)第一個(gè)環(huán)節(jié)：計(jì)劃備案 (計(jì)劃申報(bào) ) 轉(zhuǎn)出企業(yè)、轉(zhuǎn)入企業(yè)向各自的主管海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表，申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)劃。 ★在計(jì)劃備案節(jié)：先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理轉(zhuǎn)出備案，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理轉(zhuǎn)入備案 單選題： 北京加工貿(mào)易企業(yè) A 進(jìn)口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè) B 繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由 B 企業(yè)出口。 A 是轉(zhuǎn)出企業(yè)， B 是轉(zhuǎn)入企業(yè)。 ①、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)手續(xù) 。 ③、轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起 10 日內(nèi)，憑《申請(qǐng)表》、登記表》等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù) 。 單選題： 北京加工貿(mào)易企業(yè) A 進(jìn)口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè) B 繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由 B 企業(yè)出口， A、 B 企業(yè)都是紙質(zhì)手冊(cè)管理。 在計(jì)劃備案中，先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。 深加工結(jié)轉(zhuǎn)要注意： ※深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計(jì)劃申報(bào) 。 ※在辦理報(bào)關(guān)手續(xù)中：先轉(zhuǎn)入 企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理。 ②邊角料：加工過程中，在海關(guān)核準(zhǔn)的單耗內(nèi) 產(chǎn)生的無法再用于該合同項(xiàng)下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等 ③殘次品：加工過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者不能達(dá)到出口要求的產(chǎn)品 (成品、半成品 ) ④副產(chǎn)品：加工出口合同規(guī)定的制成品時(shí)同時(shí)產(chǎn)生的、且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個(gè)或一個(gè)以上的其它產(chǎn)品 ⑤受災(zāi)保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關(guān)認(rèn)可的正當(dāng)理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產(chǎn)品無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料件或加工產(chǎn)品 判斷題 (08 年考題 ) 加工貿(mào)易邊角料，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單耗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用 于加工該合同項(xiàng)下出口制成品的數(shù)量合理的廢碎料及下腳料。 A. 內(nèi)銷 B. 結(jié)轉(zhuǎn) C. 退運(yùn) D. 放棄 答案： ABCD (1)內(nèi)銷報(bào)關(guān) (6 點(diǎn) )： ※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批。 答案：錯(cuò) ※內(nèi)銷征稅 ,應(yīng)遵循的規(guī)定： ①關(guān)于征稅的數(shù)量： A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報(bào)數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅 。下列選項(xiàng)中屬于這些條件的是： 樣的進(jìn)口料件 答案： ABC 要求：向海關(guān)提出申請(qǐng)，并提交有關(guān)的書面材料、清單。未得到海關(guān)批準(zhǔn)的，該貨物則只能按退運(yùn)、 征稅內(nèi)銷、銷毀處理。企 業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，準(zhǔn)備報(bào)核。 ⑤因不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物處理時(shí)，屬于許可證管理 的，免交許可證。 因故提前終止的合同，自合同終止之日起 30 日內(nèi)向海關(guān)報(bào)核。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向主管海關(guān)報(bào)核。 海關(guān)受理報(bào)核和核銷 (1)海關(guān)審核報(bào)核企業(yè)申請(qǐng)，不符合規(guī)定的，重新報(bào)核 。 本講學(xué)習(xí)非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式下，計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的兩種管理方式：電子帳冊(cè)管理和電子手冊(cè)的內(nèi)容 (教材 P116126) 2020 報(bào)關(guān)員考試基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí)第三章講義第 3 節(jié) 3 三、電子帳冊(cè)管理下的保稅加工貨物及其報(bào)關(guān)程序 (一 )電子帳冊(cè)管理簡介 29 含義 海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：是指加工貿(mào)易企業(yè)通過數(shù)據(jù)交換平臺(tái)或者其他計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方式向海關(guān)報(bào)送能滿足海關(guān)監(jiān)管需要的物流、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)，海關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、核算 ，并結(jié)合實(shí)物進(jìn)行核查的一種海關(guān)保稅加工監(jiān)管方式。 判斷題 (09 年考題 ) 電子化手冊(cè)管理是海關(guān)以企業(yè)為單元，對(duì)加工貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的一種方式。 (3)建立以企業(yè)為單元的電子帳冊(cè)，實(shí)行滾動(dòng)核銷制度。 (6)同樣實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳制度。 A、建立電子帳冊(cè)，取代加工貿(mào)易紙質(zhì)登記手冊(cè) B、根據(jù)實(shí)際需要辦理進(jìn)出口貨物的備案手續(xù)，取代貨物進(jìn)出口報(bào)關(guān)單的填制和申報(bào) C、不實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳制度 D、電子帳冊(cè)備案的料件全額保稅 答案： ABC 解釋： B 錯(cuò)誤，應(yīng)為取代以合同為單元的備案手續(xù)。 (2)第二個(gè)步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請(qǐng)和審批 向商務(wù)主管部門提出，商務(wù)主管部門總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的加工貿(mào)易資格、業(yè)務(wù)范圍和加工生產(chǎn)能力，符合 條件的商務(wù)主管部門簽發(fā) “聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 ”?！氨憬萃P(guān)電子帳冊(cè) ”用于加工貿(mào)易貨物的備案、通關(guān)和核銷。 ② “便捷通關(guān)電子賬冊(cè) ” 變更 “便捷通關(guān)電子賬冊(cè) ”的最大周轉(zhuǎn)金額、核銷期限等需要變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)向海關(guān)提交申請(qǐng)，海關(guān)批準(zhǔn)后直接變更。 ③報(bào)關(guān)單的修改、撤銷 A、不涉及報(bào)關(guān)清單的報(bào)關(guān)單內(nèi)容可直接進(jìn)行修改，涉及報(bào)關(guān)清單的報(bào)關(guān)單內(nèi)容必須先修改報(bào)關(guān)清單，再重新進(jìn)行歸并。 A、報(bào)關(guān)單經(jīng)海關(guān)審核通過后，一律不得修改，必須進(jìn)行撤銷重報(bào) B、帶報(bào)關(guān)清單的報(bào)關(guān)單撤銷后，報(bào)關(guān)清單一并撤銷，不得重復(fù)使用 C、報(bào)關(guān)單在放行前修改，內(nèi)容不涉及報(bào)關(guān)單表體