【正文】 （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算 根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 ”及中轉(zhuǎn)庫(kù)加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本——→ 編制 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 ” ——→ 編制記賬憑證 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 —中轉(zhuǎn)庫(kù) ——→ 傳主管崗復(fù)核 （七）回款的。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處理）。 本期收貨數(shù)量 +期初結(jié)余數(shù)量 （四）退貨的核算 每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單 ——→ 根據(jù)銷售單 備注及單號(hào)，分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量 ——→ 根據(jù)庫(kù)存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價(jià)，算出退貨成本，形成退貨一覽表 ——→ 憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫(kù)存商品賬和發(fā)出商品賬 ——→ 并將退貨一覽表交于成本崗記賬。 （三）發(fā)出商品的核算 每月月 底審核成本崗傳來的 “送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本 ——→ 分出銷售品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方 ——→ 同時(shí)，憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的 A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方 ——→ 計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→ 憑 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 ”登記發(fā)出商品賬貸方 ——→ 結(jié)發(fā)出商品賬——→ 月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)出商品賬。 （七）工作要求 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 深入車間、倉(cāng)庫(kù)熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。 組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。 結(jié)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬 倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。 （ 2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。 （ 2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫(kù)手續(xù)。 借：庫(kù)存商品 ——醫(yī)藥庫(kù) 貸：庫(kù)存商品 ——中轉(zhuǎn)庫(kù) 注：（ 1）實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。 計(jì)算加權(quán)平均單價(jià) 產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨 金額 +期初結(jié)余金額 ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。 產(chǎn)成品入庫(kù) （ 1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬 定期審 核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬 ——→ 核對(duì)入庫(kù)單（第 ④ 聯(lián)）數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致 ——→ 取下入庫(kù)單（第 ④ 聯(lián)） ——→ 分車間分品種暫時(shí)保存 （ 2）審核成本計(jì)算表 檢查車間成本核算員編制的成本表 ——→ 核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫(kù)單（第 ④ 聯(lián)）數(shù)量一致 ——→ 根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單（第 ④ 聯(lián)）編制記賬憑證 借：庫(kù)存商品 ——醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù) /自制材料 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn) —車間 —工資福利 /材料費(fèi)用 /生產(chǎn)費(fèi)用 /質(zhì)保費(fèi)用 /輔助費(fèi)用 /制造費(fèi)用 ——→ 傳主管崗復(fù)核 （ 3）編制產(chǎn)成品平均成本表 將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。 （ 3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。 （四）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配 生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用 結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用 ——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)） /質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表 ——→ 向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí) ——→ 編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表 ——→ 編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 —車間 —生產(chǎn)費(fèi)用 /質(zhì)保費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用 ———生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)） /質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)） ——→ 傳主管崗復(fù)核 車間制造費(fèi)用 車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn) —車間 —制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用 ——車間 —相關(guān)明細(xì)科目 輔助生產(chǎn)成本 結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表 ——→ 傳輔助生產(chǎn) 車間核算員進(jìn)行輔助 20 生產(chǎn)分配 ——→ 根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 —車間 —輔助費(fèi)用 管理費(fèi)用 ——輔助費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn) —相關(guān)明細(xì)科目 ——→ 傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。 （ 2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 2 、了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)管理員、采購(gòu)員等崗工作 領(lǐng)料單明細(xì)表 六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程 (一 )生產(chǎn)成本核算流程框架 （二）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷 審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致 ——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊 ——→ 審核審 批手續(xù)是否完備 ——→ 審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷） ——→ 編制記賬憑證 借：制造費(fèi)用 ——車間部門 —相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 ——→ 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 每季度組織倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)一次，保證原輔材料賬實(shí)相符。 參與原輔料采購(gòu)招標(biāo)，審查采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況。 結(jié)材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬 材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核對(duì)，并將賬本余額 分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。 （ 3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉(cāng)庫(kù)管理員記賬、發(fā)貨。 ② 銷售材料收入 17 審核外售材料批件 ——→ 開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票 ——→ 傳出納崗收款 ——→ 憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金 ——增值稅（銷項(xiàng)） 或借：現(xiàn)金 /銀行存款 借：制造費(fèi)用 ——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)） ——→ 傳成本崗審核 注：（ 1）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有 “現(xiàn)金收訖 ” 或 “銀行收訖 ”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。 （ 2）武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 ① 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢 ——→ 憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 ——→ 傳成本崗審核 注：（ 1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格 材料加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 ，為本期材料發(fā)出單價(jià)。 （ 3）暫估入庫(kù) 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購(gòu)員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字后，材料方可發(fā)放。 （ 2）配單 月末將收料單第 ② 聯(lián)與第 ④ 聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì) ——→ 清查貨已到但發(fā)票未到情況 ——→ 憑未配上的第 ② 聯(lián)編制記賬憑證 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —各二級(jí)科目 貸：應(yīng)付賬款 ——材料暫估 ——→ 傳主管崗復(fù)核并督促采購(gòu)員報(bào)賬——→ 下月初用紅字沖回此憑證 ——→ 當(dāng)月末憑未配上的第 ② 聯(lián)收料單重新掛賬 注：（ 1）未配上的第 ② 聯(lián)收料單為倉(cāng)庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)，但 采購(gòu)員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫(kù)處理，以便與倉(cāng)庫(kù)賬保持一致。 應(yīng)付賬款 不定期督促采購(gòu)員報(bào)賬 ——→ 月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購(gòu)員對(duì)賬 ——→ 保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 注：（ 1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 （ 3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、 付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 14 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作 ——→ 傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）付款金額計(jì)劃內(nèi) 10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi) 10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái) 15 務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 參 與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。 年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。 在建工程核算 （ 1）工程立項(xiàng) 凡工程項(xiàng)目確定 ——→ 向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算 ——→設(shè)立明細(xì)科目 （ 2）工程招標(biāo) 閱讀招標(biāo)文件 ——→ 開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證 ——→ 參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)——→ 參與合同條款的訂立 ——→ 保留合同復(fù)印件 ① 收到投標(biāo)保證金時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 ——投標(biāo)保證金 ② 退還時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 ——投標(biāo)保證金 在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金） 貸：現(xiàn)金 （ 3）支付工程款 ① 審核月度資金計(jì)劃 每月 28 日核查工程合同及 在建工程款項(xiàng)付出情況 ——→ 審核 GMP 等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃 ——→ 匯總資金計(jì)劃 ——→ 報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 ② 款項(xiàng)付出及報(bào)賬 ⅰ 、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目 ——→ 審核工程