超市會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程(參考版)
2024-11-07 15:07本頁(yè)面
【正文】 還有的 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 會(huì)計(jì)入 “ 在建工程 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計(jì)提，以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi) 影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。其結(jié)果是，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)為10800 元，反映購(gòu)進(jìn)商品的實(shí)際成本。從總體上來(lái)看，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的全部代價(jià)是 11700 元，國(guó)家退稅 900 元，實(shí)際代價(jià)為 10800 元。企業(yè)購(gòu)入外銷(xiāo)商品 一批，價(jià)款 10000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 元，共計(jì) 11700 元 。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期免抵稅額 900 元，抵減 內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額 (假設(shè)為 8500 元 )，其余 800 元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 [例 5]A企業(yè) 1月份購(gòu)進(jìn)外銷(xiāo)商品一批，價(jià)款 10000 元，增值稅 1700 元，合計(jì) 11700 元 。 四、增值稅出口退稅行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析 按照我國(guó)增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率，為出品產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。供貨方按 10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā)[2020]136 號(hào) )規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤 (如以一定比例、金額、數(shù) 量計(jì)算 )的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 247。 三、企業(yè)平銷(xiāo)返利行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析 所 謂平銷(xiāo)返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失的銷(xiāo)售方式。值得注意的是，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)，得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，不管是否有市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上均應(yīng) 做轉(zhuǎn)出處理。生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 。 A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為 17%.則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8775 貸：原材料 7500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) (750017%)1275 又如， A 企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為 37000 元，其中所耗原材料成本為 20200 元。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 [例 2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000 元，計(jì)稅價(jià)格 (售價(jià) )為 60000 元 ，增值稅率為 17%，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：在建工程 67200 貸：庫(kù)存商品 57000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) (6000017%)10200 如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門(mén)領(lǐng)用，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費(fèi) 67200 貸：庫(kù)存商品 57000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) (6000017%)10200
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