【正文】 　　但對該規(guī)定，仍會存在不少爭議：如果12個月內(nèi)取得全額發(fā)票，對計稅基礎進行調(diào)整時，相應地計提折舊適用追溯調(diào)整法，還是適用未來估計法；12個月內(nèi)又零星取得發(fā)票，是否調(diào)整計稅基礎；12個月內(nèi)未全額取得發(fā)票，是否承認原來暫估確認的計稅基礎中取得發(fā)票部分等問題，筆者傾向于，第一，折舊調(diào)整，適用追溯調(diào)整法，第二，12個月內(nèi)雖未全額取得發(fā)票，但又零星取得發(fā)票，對取得部分可以調(diào)整計稅基礎，第三，12個月內(nèi)未全額取得發(fā)票，承認暫估計稅基礎中取得發(fā)票部分，并繼續(xù)計提折舊?！　〉诙?，取得全額發(fā)票后，如果與暫估價格有出入的，稅務處理上須進行追溯調(diào)整?！薄　潭ㄙY產(chǎn)估價入賬及其調(diào)整在會計準則上，按照《〈企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)〉應用指南》的規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。　　固定資產(chǎn)暫估入賬及其調(diào)整的稅務處理　　答：國稅函[2010]79號第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理： 企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額?！　〉谌?，遞延確認收入，根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！　∫淮涡匀〉每缙谧饨鹗杖氲亩悇仗幚恚嚎蛇f延確認　　答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函 [2010]79號）第一條規(guī)定：“根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?！　公司屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條所規(guī)定的A公司的關聯(lián)方，無償提供房屋的行為不符合獨立交易原則，稅務機關有權按照合理的方法調(diào)整。　　三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:　　一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。所以差旅費、會議費的稅前扣除不用報稅務機關審批，但稅務機關要求提供證明資料而納稅人無法提供的，將不得在稅前扣除?！　h費和差旅費的稅務處理　　答：納稅人發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費可以據(jù)實在稅前扣除。　　與本企業(yè)應納稅收入有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關的擔保?！　?公司購實物發(fā)給員工如何稅務處理　　答：根據(jù)《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利；第二條最后一款同時明確，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理?！　?職工福利費范圍應如何界定及處理？　　答：《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）屬于財務管理規(guī)范，而不屬于稅收規(guī)范。如果發(fā)生的廠區(qū)綠化費用金額較大，應按照《》及其實施條例關于長期待攤費用的規(guī)定，進行分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。同時《》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　2綠化費用在稅前扣除的幾種情形　　答：綠化費用可否在稅前扣除，應分清其是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關?！　?取回代扣代繳個稅手續(xù)費的稅務處理　　答：《中華人民共和國個人所得稅法》第八條、第十一條規(guī)定，向個人支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，并可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費?！　?職工集體宿舍折舊和修理費用稅前如何扣除？　　答：依據(jù)稅法規(guī)定，職工集體宿舍樓如屬于你單位固定資產(chǎn)，其按規(guī)定計提的折舊費用可以在發(fā)生當期稅前扣除。財政部《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企（2009）242號）第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐之出作為職工福利費的核算內(nèi)容。如用于市場推廣或銷售，用于交際應酬?！　∑髽I(yè)所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)和提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。因此，該公司將購進的貨物作為禮品贈人屬于《增值稅暫行條例》中規(guī)定的用于個人消費，所以其購進貨物的進項稅不得從銷項稅額中抵扣?！　∪绻浫说氖峭赓徹浳?，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目