【正文】 。檢查科目：往來(lái)科目及營(yíng)業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等。重點(diǎn)核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第六條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）第十四條、二十三條。自查方法：查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬等相關(guān)資料，對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”及往來(lái)科目進(jìn)行比對(duì)分析和抽查，核查是否存在未及時(shí)、足額確認(rèn)的應(yīng)稅收入。如：各種主營(yíng)業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價(jià)的價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為；將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而未確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。第五篇：匯算清繳自查事項(xiàng)企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)自查注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表的邏輯關(guān)系與企業(yè)所得稅申報(bào)表信息要匹配注意會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅申報(bào)表是否一致？會(huì)計(jì)報(bào)表的損益數(shù)據(jù)與所得稅申報(bào)表是否一致？主附表之間的邏輯關(guān)系是否匹配？企業(yè)所得稅報(bào)表和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得基本調(diào)整事項(xiàng)是否在申報(bào)表中體現(xiàn)？可查看申報(bào)姐的推送：【實(shí)務(wù)】財(cái)務(wù)老司機(jī)告訴你：企業(yè)所得稅報(bào)表和利潤(rùn)表有什么關(guān)系？（戳此鏈接可直接回顧）注意會(huì)計(jì)確認(rèn)費(fèi)用沖減利潤(rùn)，稅法不予扣除的項(xiàng)目，如公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、投資收益損失、壞賬損失等。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條)貴公司本按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持有期間被投資方已作出利潤(rùn)分配決定，分得的投資收益 元，稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)投資收益 元，納稅調(diào)整增加額 元。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按長(zhǎng)期股權(quán)投資的歷史成本確認(rèn)投資成本，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條)貴公司本發(fā)生持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的業(yè)務(wù)銷售收入(利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi))按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付(利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi))的日期應(yīng)確認(rèn)的收入 元，納稅調(diào)整增加(減少)元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條)(3)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓貴公司本發(fā)生的銷售折扣與折讓帳載金額 元，稅收規(guī)定允許扣除 元，納稅調(diào)整增加額 元。二、會(huì)計(jì)利潤(rùn)差異說(shuō)明三、審核事項(xiàng)說(shuō)明(一)納稅調(diào)整的審核1．收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核(1)視同銷售收入貴公司本發(fā)生非貨幣性交易(或貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤(rùn)分配等，描述具體用途)，稅收規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理，按同類交易價(jià)格(成本加成等方法)確認(rèn)視同銷售收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。于 年 月投產(chǎn)/營(yíng)業(yè)。公司(以下簡(jiǎn)稱公司或貴公司)系經(jīng) 批準(zhǔn)，由、投資設(shè)立的外商獨(dú)資/中外合資/中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)/港澳臺(tái)投資企業(yè)，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為 號(hào)的《企業(yè)(法人)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，投資總額 元，注冊(cè)資本 元，法定代表人：，注冊(cè)地址：。現(xiàn)有注冊(cè)資本 元，法定代表人：，注冊(cè)地址：。附件: 1．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說(shuō)明 2．企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表 3．稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件 xxxxxxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)建議貴公司及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。(貴公司200 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 元三、鑒證意見經(jīng)審核后的應(yīng)納所得稅額1．納稅調(diào)整增加額： 元； 2．納稅調(diào)整減少額： 元； 3．境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損： 元； 4．納稅調(diào)整后所得額： 元； 5．彌補(bǔ)以前虧損： 元； 6．應(yīng)納稅所得額： 元； 7．適用稅率：8．應(yīng)納所得稅額： 元； 9．減免所得稅額： 元； 10．抵免所得稅額： 元； 11．應(yīng)納稅額： 元； 12．境外所得應(yīng)納稅額： 元； 13．境外所得抵免所得稅額： 元； 14．實(shí)際應(yīng)納所得稅額： 元； 15．本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額： 元； 16．本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額： 元。我們對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)納稅申報(bào)表和其他納稅資料進(jìn)行了審核和驗(yàn)證，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對(duì)納稅事項(xiàng)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)算。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(二)企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性?，F(xiàn)將鑒證情況報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見。篇五：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(參考范本)索引號(hào)： z102 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(無(wú)保留意見)(參考范本)xxxxxx公司：我們接受委托，對(duì)貴公司xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。1如上一有審核報(bào)告，還需提供上一中介機(jī)構(gòu)出具的納稅鑒證報(bào)告。1如有重要經(jīng)營(yíng)合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。1如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關(guān)批文。1如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。如有變更，需提供變更前后的。9．長(zhǎng)期投資、短期投資、長(zhǎng)期借款和短期借款合同復(fù)印件。銷售成本倒扎表，應(yīng)付賬款帳齡分析表，其他應(yīng)付賬款明細(xì)帳齡分析表，存貨差異分?jǐn)偙?。銀行對(duì)帳單（全年或年末）復(fù)印件及銀行余額調(diào)節(jié)表；現(xiàn)金盤點(diǎn)表；存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。營(yíng)業(yè)收入以及營(yíng)業(yè)成本、生產(chǎn)成本按照月份提供明細(xì)，2010年1月收入明細(xì)。損益類科目總賬以及明細(xì)表。篇四：所得稅匯算清繳審計(jì)所得稅匯算清繳審計(jì) 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，12月份損益表，現(xiàn)金流量表，未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及繳款書、所有季度納稅申報(bào)表及稅票、發(fā)票使用情況匯總表。），提供截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的“長(zhǎng)短期借款合同” “抵押擔(dān)保資料” “長(zhǎng)短期投資協(xié)議”，被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件，加蓋公章）； （每一頁(yè)都加蓋公章）； （復(fù)印件，加蓋公章）。加蓋公章）； （復(fù)印件，加蓋公章。二．給事務(wù)所提供的約定書和承諾書等資料 加蓋公章： 1.**業(yè)務(wù)約定書；； ； （電子版）； （電子版）； （電子版）；（有房產(chǎn)的提供房產(chǎn)證復(fù)印件，有車的提供行駛證復(fù)印件，每一頁(yè)加蓋公章）； （電子版）。所得稅納稅調(diào)整 篇三：2015年匯算,審計(jì)報(bào)告需要提供的資料(2015)2015年《匯算清繳》《審計(jì)報(bào)告》需提供的資料一．公司的證照資料：（復(fù)印件，每頁(yè)都要加蓋公章）； ；； ；； ； 7．如果產(chǎn)生過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓書； 8．如果產(chǎn)生過變更的提供工商局出具的變更通知書。（2）城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)金額與計(jì)提金額不一致。三、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告實(shí)例分析調(diào)表、遞延所得稅與遞延稅款的理解、納稅調(diào)整。涉及問題的思考：一般來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位會(huì)委托同一間事務(wù)所出該的審計(jì)報(bào)告及所得稅匯算清繳報(bào)告。工資、福利費(fèi)余額未用完，卻依然在費(fèi)用中列支，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。列支明顯不合理金額的費(fèi)用不進(jìn)行納稅調(diào)整。實(shí)際工作中，企業(yè)容易忽視的調(diào)整項(xiàng)目主要有：不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用，不進(jìn)行納稅調(diào)整。能夠扣除的成本、費(fèi)用首先需要滿足“真實(shí)性”、“合理性”及“相關(guān)性”的要求。上述事項(xiàng)，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認(rèn)了會(huì)計(jì)收入，也忽略了該事項(xiàng)的納稅調(diào)整，事實(shí)上造成了少計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果。實(shí)際工作中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預(yù)收賬款”科目金額很大。對(duì)于納稅調(diào)整，很多財(cái)稅人員對(duì)收入類項(xiàng)目的調(diào)整關(guān)注度不及對(duì)成本、費(fèi)用類項(xiàng)目調(diào)整的關(guān)注度。二、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告注意事項(xiàng)在實(shí)習(xí)過程中，對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)最重要的就是調(diào)整其需調(diào)整的項(xiàng)目，調(diào)整項(xiàng)目分為三大類：收入類、費(fèi)用類與資產(chǎn)類。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。企業(yè)可自愿委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)，提高匯繳質(zhì)量。特別注意：所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。實(shí)行查賬征收的企業(yè)（a類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類），不進(jìn)行匯算清繳。營(yíng)業(yè)執(zhí)照，章程，稅務(wù)登記證（地稅和國(guó)稅）復(fù)印件公司上的審計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表，損益表（12月份，具體的看你審計(jì)的公司需要）12月銀行存款對(duì)賬單，銀行存款余額詢證函（審計(jì)公司提供樣版）部分應(yīng)收應(yīng)付賬款詢證函（審計(jì)公司提供樣版，到對(duì)方單位蓋章詢證）倉(cāng)庫(kù)存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品）盤點(diǎn)表固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表 12月份國(guó)稅，地稅報(bào)表全年賬本及抽查幾個(gè)月的憑證（但必須提供12月份憑證）1發(fā)票使用情況表篇二：企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告及企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)自查報(bào)告表企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)自查報(bào)告表納稅人編碼： 納稅人名稱：“自查情況”欄，應(yīng)分收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠和其他五個(gè)方面詳細(xì)說(shuō)明自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題； ，可另附紙張。免稅所得分?jǐn)偟纳鲜鲑M(fèi)用支出不再作納稅調(diào)增處理。若企業(yè)既有免稅所得，又有應(yīng)稅所得，應(yīng)分別進(jìn)行核算。在5月31日前完成申報(bào)，結(jié)清所得稅稅款。三十三、問：2010企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)清所得稅稅款截止日期為2011年5月31日，稅款的具體扣款期限如何規(guī)定？答：市直屬二、三分局涉及財(cái)稅體制改革需要遷移到區(qū)縣稅務(wù)局 的征管戶，一般情況是在3月20日之前辦理稅款解繳入庫(kù)手續(xù)（上市公司除外）。稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自已使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。其繳納的這部分增值稅，是否可稅前扣除？答：稅法規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自已使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。企業(yè)將該部分收入用于支付給職工或用于集體福利，應(yīng)按稅法有關(guān)工資、職工福利費(fèi)出支規(guī)定稅前扣除。但在開發(fā)產(chǎn)品完工后會(huì)計(jì)上實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)相對(duì)應(yīng)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入部分不得重復(fù)計(jì)算基數(shù)。三十、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)其取得的預(yù)售收入是否可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)？答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂?房地產(chǎn)銷售合同?或?房地產(chǎn)預(yù)售合同?所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。二十八、問：非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定條件中的工資薪金水平如何確認(rèn)？答：非營(yíng)利組織的平均工資薪金水平暫按不超過該組織所屬行業(yè)（本市）上職工人均工資2倍的水平掌握。二十七、問：若非營(yíng)利組織的法人證書有效期不足五年，是否仍給予五年期限的非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定？答：非營(yíng)利組織符合財(cái)稅[2010]123號(hào)文第一條規(guī)定條件的，仍給予五年期限的免稅資格認(rèn)定。二十六、問：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部采用總包分包形式取得的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入，如何就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？答：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入（實(shí)際開具的發(fā)票總金額）%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)