【正文】 一個(gè)會(huì)計(jì)年度可劃分成許多時(shí)間段。 . 計(jì)劃期間可按預(yù)期， 或根據(jù)會(huì)計(jì)年度選擇計(jì)劃期間。 . 統(tǒng)計(jì)指標(biāo)定單可管理統(tǒng)計(jì)指標(biāo)作為附加信息。 45 / 113. 一般附加費(fèi)通過(guò)一般費(fèi)用計(jì)算， 定單中可考慮一般費(fèi)用成本。 . 成本要素計(jì)劃成本要素計(jì)劃和單位成本核算超越全面計(jì)劃， 與成本中心相同， 用戶 可根據(jù)成本要素計(jì)劃定單： ? 初級(jí)成本? 次級(jí)成本? 其它定單結(jié)算的借記? 作業(yè)輸入? 評(píng)估和分銷(xiāo)的成本? 附加費(fèi)? 收入 （只有在定單種類(lèi)允許收入記帳時(shí)） . 單位成本核算若成本要素計(jì)劃不夠集中， 用戶可運(yùn)用單位成本核算詳細(xì)計(jì)劃所需要 物料、 內(nèi)部作業(yè)和外部作業(yè)。 . 全面計(jì)劃全面計(jì)劃是定單計(jì)劃的最簡(jiǎn)單形式， 它是粗略的、 獨(dú)立于成本要素的 計(jì)劃形式， 從中預(yù)計(jì)所期望的成本。 計(jì)劃可包括成本、 收入和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。 44 / 113定單計(jì)劃可進(jìn)行計(jì)劃和實(shí)際成本的比較， 從而進(jìn)行差異分析， 可運(yùn)用 成本中心計(jì)劃中使用的相同工具完成上述任務(wù)。 與實(shí)際成本中心記帳相同， 可運(yùn)用記帳提供一個(gè)附加統(tǒng)計(jì)定單， 金 額可在成本中心及統(tǒng)計(jì)定單內(nèi)， 以相同的成本要素顯示金額， 如汽車(chē)庫(kù) 成本可記入相應(yīng)的成本中心， 同時(shí)實(shí)施統(tǒng)計(jì)定單以區(qū)別每輛個(gè)別汽車(chē)的 成本。 欲知詳情， 參閱題為“投資管理的功能說(shuō)明。 個(gè)別定單的典型示例有： ? 研究開(kāi)發(fā)定單? 貿(mào)易展覽、 商務(wù)活動(dòng)? 促銷(xiāo)活動(dòng). 長(zhǎng)期定單長(zhǎng)期定單的典型示例有： ? 規(guī)模較小的修理活動(dòng)? 低成本設(shè)備的維護(hù)? 教育和培訓(xùn)? 公司車(chē)隊(duì)的個(gè)別汽車(chē)? 辦公設(shè)備的運(yùn)行 （電話系統(tǒng)等） . 資產(chǎn)投資定單投資定單主要服務(wù)于監(jiān)控自行生產(chǎn)或購(gòu)置時(shí)的資產(chǎn)成本。 根據(jù)發(fā)布時(shí) 間， 一般費(fèi)用定單也稱為個(gè)別定單及長(zhǎng)期定單， 與成本中心會(huì)計(jì)相聯(lián)系 時(shí)， 一般費(fèi)用管理不僅考慮成本中心的行政利益， 同時(shí)也考慮定單的工 作性質(zhì)。 欲知附加 信息， 參閱題為“產(chǎn)品管理會(huì)計(jì)”的功能說(shuō)明。 這樣就可 計(jì)劃定單成本、 產(chǎn)成品的成本和全部生產(chǎn)成本。 在產(chǎn)品管理會(huì)計(jì)分冊(cè)中說(shuō)明與銷(xiāo)售定單相關(guān)的 生產(chǎn)。 可以運(yùn)用管理 會(huì)計(jì)模塊的定單控制， 也可運(yùn)用銷(xiāo)售定單的定單結(jié)算。 下文將說(shuō)明最重要的種 類(lèi)。 狀態(tài)管理可對(duì)每個(gè)定單種類(lèi)進(jìn)行調(diào)整。 個(gè)別業(yè)務(wù)， 如計(jì)劃初級(jí)和次級(jí)成本， 能以任何要求的組合分配至特定 狀態(tài)。 定單有效期的最 重要部分為： ? 設(shè)立? 計(jì)劃42 / 113? 發(fā)布? 技術(shù)性完成? 會(huì)計(jì)性完成. 狀態(tài)管理在有效期間， 定單需經(jīng)過(guò)幾個(gè)階段。 其他定單集中于精確監(jiān)控未清定單項(xiàng)目、 個(gè)別成本的詳細(xì)結(jié) 算、 所有基本分配處理的持續(xù)監(jiān)控。 定單可對(duì)不同任務(wù)定義。 . 定單數(shù)據(jù)定單數(shù)據(jù)被劃分為下列各主要部分： ? 定單編碼? 組織單元 （成本控制范圍、 公司代碼） ? 狀態(tài)信息? 成本核算表? 結(jié)算規(guī)則主數(shù)據(jù)規(guī)定定單的特征， 它可用于與技術(shù)和業(yè)務(wù)都相關(guān)的目的， 可由 用戶或系統(tǒng)分配定單編號(hào)， 狀態(tài)管理可確定執(zhí)行的定單的措施和作業(yè)， 如計(jì)劃初級(jí)成本、 計(jì)算附加費(fèi)等。作為備選的科目設(shè)置對(duì)象，系統(tǒng)提供單級(jí)項(xiàng)目。 欲知詳情， 參考題為“項(xiàng)目系統(tǒng) （PS） ”的功能描述。 CO定單的 首要目標(biāo)為下列各項(xiàng)： ? 成本控制： ? 收取成本? 成本結(jié)構(gòu)的確定? 計(jì)劃/實(shí)際成本的比較以及變量的顯示? 制定決策工具： ? 備選的成本核算? 成本分析 （報(bào)表列、 行項(xiàng)目、 每月/每季指標(biāo)、 未清項(xiàng)、 數(shù)量和值） ? 向目標(biāo)對(duì)象的作業(yè)分配和結(jié)算： ? 定單? 項(xiàng)目? 成本中心? 網(wǎng)絡(luò) （操作） ? 資產(chǎn)? 獲利能力段? 客戶定單? 總帳科目? 成本對(duì)象. 定單種類(lèi)可根據(jù)其用途劃分定單種類(lèi)， 定單種類(lèi)控制如下內(nèi)容： ? 未清項(xiàng)目管理是否激活? 是否激活分類(lèi)? 是否允許收入記帳? 是否激活計(jì)劃集成? 定單歸檔的保留期? 結(jié)算的目標(biāo)對(duì)象41 / 113. 定單和項(xiàng)目的特征. 項(xiàng)目系統(tǒng)項(xiàng)目系統(tǒng) （PS） 可使用戶控制廣泛的項(xiàng)目層次結(jié)構(gòu)。 . 管理會(huì)計(jì)定單主要適用于管理會(huì)計(jì)的定單是一般費(fèi)用管理的一部分。 具有成本和收入數(shù)據(jù)的銷(xiāo)售定單 也可在信息系統(tǒng)進(jìn)行定單的利潤(rùn)分析。 也可用于計(jì)算成本和收入。 下列標(biāo)準(zhǔn)在定單分部 起重要作用。 39 / 113. 內(nèi)部定單. 經(jīng)營(yíng)性定單的分類(lèi). 影響因素經(jīng)營(yíng)性定單是管理會(huì)計(jì)中不可缺少的工具。 它確認(rèn)為完全貸記該成本中心應(yīng)產(chǎn) 生何種的作業(yè)分配率。 這將產(chǎn)生一個(gè)更新的， 更準(zhǔn)確的成本分配。 價(jià)格借助于預(yù)期差異更新。 在差異核算中， 差異重新評(píng)估和預(yù)期差異被確認(rèn)為價(jià)格差異。 重新評(píng)估會(huì)生成成本 中心的一個(gè)完整貸項(xiàng)。 . 實(shí)際價(jià)格評(píng)估如果需要， 系統(tǒng)可以在計(jì)劃作業(yè)價(jià)格評(píng)估和實(shí)際開(kāi)工率評(píng)估間重新評(píng) 估差異。. 差異分析能夠用顯示功能組合所有相關(guān)數(shù)據(jù)的用戶應(yīng)當(dāng)理解以下差異： ? 計(jì)劃成本和計(jì)劃量? 開(kāi)工率? 目標(biāo)成本和目標(biāo)量? 實(shí)際成本和實(shí)際量? 差異種類(lèi)以不同種類(lèi)進(jìn)行的差異設(shè)置使得識(shí)別差異產(chǎn)生的原因更為容易。 它指出了一 個(gè)作業(yè)類(lèi)型的固定成本中的過(guò)度利用或利用不足。 這種差異通常發(fā)生在采用人工設(shè)置作業(yè)價(jià)格時(shí)。 一個(gè)成本中心作業(yè)的評(píng) 估生成了分配相關(guān)的成本中心差異。 輸出方差異發(fā)生于勞務(wù)業(yè)績(jī)和該成本中心的作業(yè)分配。 ? 資源利用差異 是不同于計(jì)劃的物料組件利用的結(jié)果。 ? 數(shù)量差異 顯示了勞務(wù)業(yè)績(jī)消費(fèi)超過(guò)了計(jì)劃量。 這些差異指明了各個(gè)成本 要素的額外的或扣減的成本， 或過(guò)量的或不足的消耗。 同時(shí)在 差異種類(lèi)中確認(rèn)此差異。 對(duì)于那些不具備任何作業(yè)的成本中心， 僅可以計(jì)算輸入方差異。 差異計(jì)算比較一個(gè)成本中心的目標(biāo)成本和輸出方的實(shí)際成本以及分配 方的實(shí)際成本。 除了作業(yè)分配的 貸項(xiàng)， 其余貸項(xiàng)均作為成本扣減評(píng)估。 實(shí)際成本與在作業(yè)類(lèi)型等級(jí)上運(yùn) 行的詳細(xì)計(jì)劃相反。 為了創(chuàng)造一個(gè)作業(yè)的參考， 在成本中心采 用作業(yè)類(lèi)型的情況下， 則必須在這些作業(yè)中分配實(shí)際成本和作業(yè)無(wú)關(guān)的 計(jì)劃成本以及目標(biāo)成本。 在差異核算中， 在處 理作業(yè)類(lèi)型的成本中心和不處理作業(yè)類(lèi)型間存在差異。 對(duì)于成本中心或成本中心/作業(yè)類(lèi)型， 它們將按固定和可變的比例分 別對(duì)其確認(rèn)。 初級(jí)和次 級(jí)成本要素也基于此。 在成本中心會(huì)計(jì)核算中可以采用不同的 和靈活的審計(jì)線索。 這簡(jiǎn)化了對(duì)差異的和解釋。 特殊的說(shuō)明方式適用于目標(biāo)成本的計(jì)算， 成本劃分， 和差異核算， 計(jì) 算步驟和結(jié)果可以顯示， 并且詳細(xì)地解釋。 用戶可以對(duì)許多對(duì)象的結(jié)果分析和個(gè)別數(shù)據(jù)的詳細(xì)清 單進(jìn)行劃分。 . 實(shí)施差異核算的所有相關(guān)數(shù)據(jù)均可用一個(gè)報(bào)表顯示。 . 目的下列情況通常發(fā)生在期終結(jié)帳： ? 計(jì)劃被超出或不足? 成本中心的實(shí)際成本偏離了目標(biāo)成本 ? 在成本中心中存在一個(gè)短缺/盈余 如果沒(méi)有差異核算， 通常就僅能猜測(cè)差異的起因。 這使它成為管理會(huì)計(jì)和提高業(yè)務(wù)水平的重要工具。 這要考慮該成本中心的使用率， 即作業(yè)開(kāi)工 率。 36 / 113. 定期差異會(huì)計(jì)核算. 差異的重要性差異的計(jì)算用于控制發(fā)生成本的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 同時(shí)， 該成本中心的運(yùn)行不負(fù)責(zé)該作業(yè)的供給。 . 固定成本的預(yù)分配在固定成本的預(yù)分配中， 已計(jì)劃固定成本可以按其實(shí)際使用情況全部 分配為跨中心的實(shí)際成本。 為此， 一個(gè)構(gòu)成細(xì)分以與該核算率并列的方式進(jìn)行 重復(fù)和更新。 例如， 人事 成本的一部分將利用一個(gè)工作站的間接費(fèi)用表示， 不論這些人事成本是 在此工作站處理還是在其他工作站產(chǎn)生的。 一個(gè)成本中心的一個(gè)成本要 素報(bào)表確定了此成本要素中的作業(yè)輸入。 ? 累積率： 該比率源于上至本期的所有期間的成本和作業(yè)總量。 這確保了所有接收方的作業(yè)輸入均利 用相同的比率評(píng)估， 而與該作業(yè)輸入的期間無(wú)關(guān)。 這種情況將允許考慮如季節(jié)性影響等因 素。 也有可能涉及到時(shí)間相關(guān)的比率差異： ? 期間差異率： 每個(gè)期間的成本均按在該期間內(nèi)產(chǎn)生的作業(yè)量劃分。 在上述2－4點(diǎn)中說(shuō)明的作業(yè)價(jià)格的確利用計(jì)劃成本進(jìn)行， 并生成計(jì)劃 作業(yè)價(jià)格。 那意味著在遞歸計(jì)算中， 基于遞歸的、 甚至是人工 設(shè)置率的計(jì)劃成本計(jì)算35 / 113并使用。 此程序通常 產(chǎn)生一個(gè)成本中心與計(jì)劃相比的短缺。 3. 價(jià)格的可變部分按在前一段落中描述的方式計(jì)算。 例如采用預(yù)定價(jià)格， 可以影響企業(yè)中的作業(yè) 流， 以避免瓶頸問(wèn)題： 2. 在該作業(yè)所需的成本中心計(jì)劃作業(yè)和計(jì)劃成本的基礎(chǔ)上自動(dòng)地計(jì)算 作業(yè)類(lèi)型價(jià)格。 . 作業(yè)價(jià)格作業(yè)評(píng)估的成本率在 R/3 系統(tǒng)中被稱為作業(yè)價(jià)格。 例 如一個(gè)維修站耗費(fèi)電費(fèi)， 同時(shí)它也為發(fā)電站提供維修。 . 作業(yè)價(jià)格核算. 遞歸成本中心接受某些作業(yè)并產(chǎn)生其他作業(yè)。 同時(shí)記帳的數(shù)量和價(jià)格差異可與實(shí)際成本相同的方式分配。 在下列情況下進(jìn)行第二步劃分： ? 沒(méi)有目標(biāo)成本或目標(biāo)量適用于一個(gè)成本中心或一個(gè)成本要素組。 如果一個(gè)成本要素的作業(yè)類(lèi)型不具有目標(biāo)成本， 那么 R/3 系 統(tǒng)將利用已分配的成本要素組的目標(biāo)成本。 然而， 為了比較作 業(yè)類(lèi)型的實(shí)際成本和目標(biāo)成本同時(shí)為了確認(rèn)作業(yè)類(lèi)型的實(shí)際成本， 必須 在這些作業(yè)類(lèi)型中對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行劃分。 . 作業(yè)相關(guān)的成本分配. 實(shí)際成本劃分輸入憑證的人員， 例如在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中， 沒(méi)有確定從一個(gè)成本中心將貸 記何種作業(yè)類(lèi)型的信息。 為了以一種合理的方法比較一個(gè)期間的計(jì)劃成本和實(shí)際成本， 用戶應(yīng) 考慮與計(jì)劃作業(yè)相比， 該成本中心產(chǎn)生了多少作業(yè)。 例如， 一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表列出成本中心計(jì)劃 作業(yè)和安排的作業(yè)間的差異。 . 作業(yè)余額多數(shù)情況下， 作業(yè)余額可利用信息系統(tǒng)的幫助人工地協(xié)調(diào)。 考 慮到機(jī)器的利用， 也可在晚些時(shí)候?qū)⒂?jì)劃成本轉(zhuǎn)化為實(shí)際成本。 例如對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備的能源費(fèi)用可采用不可計(jì)量的作業(yè)分配進(jìn)行分配。 該目標(biāo) 消耗做為一個(gè)實(shí)際值記帳。 . 不可計(jì)量作業(yè)的分配目標(biāo)至實(shí)際的分配是實(shí)際值的間接作業(yè)分配的一種特殊形式。 在間接作業(yè)分配中， 創(chuàng)建作業(yè)參 考。 ? 對(duì)難以計(jì)算的作業(yè)或要花費(fèi)大量精力的情況， 則可利用權(quán)數(shù)的方式 執(zhí)行作業(yè)分配。 這種分配程序使得輸入工作量最小化， 特別是對(duì)于那些其輸入在接收 方更易處理的作業(yè)。 一個(gè)作業(yè)的接收方可以是： ? 成本中心 （COOM） ? 訂單 （COOM） ? 生產(chǎn)訂單 （PP） ? 項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)要素 （PS） ? 客戶訂單 （SD） ? 成本對(duì)象 （COPC） ? 實(shí)施計(jì)劃 （PP） ? 獲利能力段 （COPA） . 間接作業(yè)分配針對(duì)其作業(yè)難以計(jì)量的成本中心， 也可以間接計(jì)算作業(yè)量。 生產(chǎn)性的成本中心采用源于生產(chǎn)量和計(jì)劃作業(yè)價(jià)格的產(chǎn)品貸記。 在直接內(nèi)部作業(yè)分配中， 對(duì)業(yè)務(wù)量進(jìn)行計(jì)量、 輸入和分配。 這些 作業(yè)被稱作內(nèi)部作業(yè)。 . 與生產(chǎn)計(jì)劃的集成生產(chǎn)中心的計(jì)劃作業(yè)可以從生產(chǎn)計(jì)劃 （PP） 中傳送。 對(duì)于這類(lèi)中心， 可以直接確定每個(gè)作業(yè)類(lèi) 型的計(jì)劃作業(yè)量和計(jì)劃作業(yè)能力。 32 / 113. 計(jì)劃作業(yè)? 生產(chǎn)和勞務(wù)成本中心的作業(yè)通?？梢源_切地?cái)?shù)量化。 在 R/3 系統(tǒng)中， 這類(lèi)工作量可以通過(guò)各種模塊的組合和自動(dòng)分配達(dá) 到最小化。 下列所有的說(shuō)明和特征均可以以一個(gè)時(shí)間相關(guān)的方式進(jìn)行維護(hù)： ? 描述作業(yè)類(lèi)型的名稱? 作業(yè)單位－在其中分配作業(yè)類(lèi)型的計(jì)量 （例如件， 千瓦時(shí)等） ? 作業(yè)種類(lèi)－它確定作業(yè)類(lèi)型是否和如何分配? 成本中心類(lèi)型－它確定要計(jì)劃和分配的哪些成本中心需要該作業(yè)類(lèi) 型此外， 可以為成本要素分配存儲(chǔ)一個(gè)預(yù)置， 在其下評(píng)估其作業(yè)類(lèi)型并 進(jìn)行分配。 如果作業(yè)在其成本產(chǎn)生中不 同， 那么必須將一個(gè)成本中心的作業(yè)劃分為不同的作業(yè)類(lèi)型。 作業(yè)類(lèi)型將以此種方式 成本與勞務(wù)的業(yè)績(jī)成比例來(lái)進(jìn) 行。 在 R/3 系統(tǒng)中， 作業(yè)類(lèi)型用作一個(gè)成本中心輸出的計(jì)量。 基于作 業(yè)的成本核算補(bǔ)充成本中心的作業(yè)會(huì)計(jì)核算職能。 在基于作業(yè)的成本核算中， 該程序 流依據(jù)作業(yè)表示。 在許多情況下， 一個(gè)業(yè)務(wù)程序要求不同成本中心間的合作。 系統(tǒng)提供實(shí)際管理會(huì)計(jì)核算 （例如決算） 的所有能力。 31 / 113通過(guò)采用實(shí)際作業(yè)價(jià)格進(jìn)行的評(píng)估， 可隨之歸入內(nèi)部作業(yè)的費(fèi)用中。 核算并分析差異的目的在于解釋目標(biāo)成本和實(shí)際成本間的差異， 為企 業(yè)的決策制定程序收集附加信息。 可核算目標(biāo)成 本。 為此， 該成本 的固定部分和可變部分及其比率可在 R/3 系統(tǒng)中單獨(dú)核算、 分配并存 儲(chǔ)。 相當(dāng)于短期計(jì)劃的成本很少與全部成本相匹配。 按計(jì)劃作業(yè)成本進(jìn)行的評(píng)估的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)是不受初級(jí)成本中偶然性波 動(dòng)的影響。 為確保類(lèi)似內(nèi)部作業(yè)會(huì)計(jì)核算這類(lèi)業(yè)務(wù)能在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)得到評(píng)估， 依 據(jù)計(jì)劃作業(yè)價(jià)格進(jìn)行的實(shí)際作業(yè)量的評(píng)估首先進(jìn)行。 此數(shù)量結(jié)構(gòu)可在一個(gè)二級(jí)步驟中進(jìn)行不同的評(píng)估， 這要依據(jù)管理會(huì) 計(jì)核算的目的和可利用的信息進(jìn)行。 在計(jì)劃階段進(jìn)行的評(píng)估在成本中心間互有往來(lái)的情況 下很難進(jìn)行。 此外， 利用這些作業(yè)， 也可能計(jì) 量開(kāi)工率或該成本中心的作業(yè)利用率。 在間接費(fèi)用中， 按其發(fā)生而 進(jìn)行分配特別困難。 30 / 113. 內(nèi)部作業(yè)會(huì)計(jì)核算管理會(huì)計(jì)核算必須提供進(jìn)行全面計(jì)劃決策所需的信息。 待考慮的預(yù)算的時(shí)間區(qū)段可以利用一個(gè)預(yù)算參數(shù)文件確定。 在該信息系統(tǒng)中， 進(jìn)行 實(shí)際值與預(yù)算額間的比較是有用的。 成本要素等級(jí)下不同的計(jì)劃在如下情況中適用， 例如， 在一個(gè)單個(gè)成 本要素下組合的幾個(gè)項(xiàng)目/外部勞務(wù)中。 . 詳細(xì)計(jì)劃如果計(jì)劃值要按成本要素進(jìn)行細(xì)分， 則可以利用功能間