【正文】 計(jì)算劉某轉(zhuǎn)讓私有住房應(yīng)繳納個人所得稅。 （ 1－ 20%）＝ 100（萬元） ? 個人所得稅＝ 100 20% 50%＝ 10（萬元） 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 劉某于 2022年 2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入 220220元。 ? （ 1）董事費(fèi) ? 應(yīng)稅所得額＝（ 3000－ 800） 247。 ? 股東甲 3000 50% 20%＝ 300萬元 ? 股東乙 3000 30% 20%＝ 180萬元 ? 股東丙 3000 20% 20%＝ 120萬元 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 某上市公司 2022年 8月支付股東陳某（不任職）不含稅董事費(fèi) 3000元，不含稅股息 80萬元。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 某公司原始資本 1000萬，其中股東甲50%，股東乙 30%，股東丙 20%，公司根據(jù)約定將 3000萬未分配利潤按照出資比例轉(zhuǎn)增股本，會計(jì)根據(jù)董事會通知已經(jīng)調(diào)賬。公司原始資本 1000萬，現(xiàn)在所有者權(quán)益合計(jì)3500萬（ 假設(shè)不需調(diào)整） ，計(jì)算應(yīng)代扣代繳個人所得稅。 ? 該高管本月應(yīng)納稅 765+4695=5460元；年收入超過12萬，年終應(yīng)該自行辦理年度申報。計(jì)算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 某企業(yè)高管 2022年 12月（每月固定工薪）工薪11600元，其中基本養(yǎng)老保險費(fèi) 900元、基本醫(yī)療保險費(fèi) 200元、住房公積金 400元。年所得包括個人取得的各項(xiàng)所得減除 “ 三險一金 ” 后的余額。 ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號 重要政策提示 ? 1企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。（國稅函 [2022]364號） 重要政策提示 ? 低價或者平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)且無正當(dāng)理由的，應(yīng)按照股權(quán)對應(yīng)的每股凈資產(chǎn)核實(shí)繳納個人所得稅。（財(cái)稅 [2022]158號） ? 企業(yè)為股東個人購買汽車并將所有權(quán)辦到個人名下，實(shí)質(zhì)為紅利分配，應(yīng)按 “ 紅利 “ 所得計(jì)征個人所得稅。（國稅函 [2022]318號） ? 單位按照低于購置或建造成本價格出售給職工住房的差價部分，屬于應(yīng)納稅所得，比照全年一次性獎金計(jì)征個人所得稅。應(yīng)并人個人的 “ 工薪所得 ” 計(jì)征個人所得稅。內(nèi)部職工并入工薪計(jì)稅，外部人員按照 “ 其他所得 ” 計(jì)稅。（國稅發(fā) [1998]155號） ? 單位以培訓(xùn)、研討、考察為名為個人組織的旅游費(fèi)用，應(yīng)并入個人當(dāng)月工薪計(jì)征個人所得稅。開發(fā)費(fèi)用可以選擇按開發(fā)成本一定比例計(jì)算扣除，因此費(fèi)用支出不必逐項(xiàng)審查。 兩稅比較 （ 五 ）對合法憑據(jù)的要求不同 在企業(yè)所得稅匯算中，根據(jù)國稅發(fā)[2022]31號文件第 32條規(guī)定，有幾項(xiàng)費(fèi)用可以預(yù)提。 （四）稅金扣除內(nèi)容不同。 土地增值稅不是按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，而是按開發(fā)成本一定比例計(jì)算扣除。同時還要求按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅兩個項(xiàng)目分開計(jì)算增值額。 兩稅比較 （二）成本項(xiàng)目計(jì)算不同 所得稅一般以收入為依據(jù)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象；土地增值稅一般以占地面積或建筑面積為依據(jù)分配至各成本對象。其具體差異如下： （一）匯（清）算時間不同 企業(yè)所得稅每年都要匯算清繳，項(xiàng)目結(jié)束再清算。 12290＝ 22％ 應(yīng)納稅額＝ 2710 30％＝ 813萬元 企業(yè)所得稅計(jì)算 （二）企業(yè)所得稅計(jì)算如下： 收入總額＝ 15000萬元 準(zhǔn)予扣除成本＝ （ 3000+8000） 4/5=8800萬元 準(zhǔn)予扣除稅金＝ 850＋ 813＝ 1663（萬元） 準(zhǔn)予扣除費(fèi)用＝ 475＋ 280＋ 320－（ 15+20＋ 80）＝ 960（萬）（超標(biāo)招待、利息，贊助費(fèi)） 應(yīng)稅所得額＝ 15000－ 8800－ 1663－ 960＝ 3577萬 應(yīng)納所得稅＝ 3577 25％＝ （萬） 兩稅比較 土地增值稅與企業(yè)所得稅存在兩個基本的不同，一是稅率設(shè)計(jì)不同，土地增值稅采用級差稅率，企業(yè)所得稅采用一個比例稅率。計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅。全部建筑面積 50000平米，已銷售 40000平米，剩余面積已經(jīng)出租。據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整。 開發(fā)產(chǎn)品已取得初始產(chǎn)權(quán)證明。 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房產(chǎn)局備案。 增值稅： 0 土地增值稅的計(jì)算 （二）商鋪部分 分?jǐn)偟拈_發(fā)成本： 100005714=4286（萬元） 加計(jì)扣除 4286 20%=（萬元） 開發(fā)費(fèi)用 4286 10%=（萬元） 稅金及附加： 8000 %=440（萬元） 扣除項(xiàng)目合計(jì)： 6012萬元 增值額： 80006012=1988萬 增值率 1988247。合計(jì)分?jǐn)偯娣e 35000平米 土地增值稅的計(jì)算 （一）住宅部分 分?jǐn)偟拈_發(fā)成本： 每平米 10000247。成本費(fèi)用按建筑面積分?jǐn)?，由于商鋪?nèi)空高于住房，假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 按 計(jì)算分?jǐn)偯娣e。住宅均價 3500元，銷售收入 7000萬元，合計(jì)銷售收入 15000萬元，稅金及附加 825萬，利潤 3200萬，利潤率 %。開發(fā)成本 10000萬（無法分開核算），三項(xiàng)費(fèi)用 975萬（利息不能準(zhǔn)確計(jì)算）。 （二）符合下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知清算：已竣工驗(yàn)收的開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積 2 土地增值稅的計(jì)算 某商住綜合樓建筑總面積 30000平方米。 ? 四月底前完成調(diào)整申報。 ? 主表所得額匯總后為負(fù)數(shù)的只能以零反映，不能填寫負(fù)數(shù)。如稅收減免、折舊攤銷、廣告費(fèi)用。 例：彌補(bǔ)虧損表格填寫 行 次 1 項(xiàng)目 年度 贏利 或者 虧損 額 轉(zhuǎn)入 可補(bǔ) 虧損 額 當(dāng)年 可補(bǔ)所得額 以前年度彌補(bǔ)虧損額 本年 實(shí)際 彌補(bǔ) 額 結(jié)轉(zhuǎn)以后 彌補(bǔ) 虧損 前四 前三 前二 前一 合計(jì) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 第 1年 07 100 100 50 50 100 0 2 第 2年 08 50 50 * 3 第 3年 09 120 120 * * 30 30 90 0 4 第 4年 10 80 80 * * * 5 第 5年 11 90 90 * * * * 60 30 6 本年 12 150 150 * * * * * 150 7 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損額合計(jì) 30 匯算申報提示 ? 只要有經(jīng)營收支的主表和附 1附 4必不可少。 彌補(bǔ)虧損 《 法 》 18條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。轉(zhuǎn)讓土地或地面附著物繳納的土地增值稅計(jì)入 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 。 七、其他項(xiàng)目的調(diào)整 ? 稅金的調(diào)整 ? 營業(yè)稅金及附加必須是與主營業(yè)務(wù)收入 相對應(yīng)的應(yīng)交稅收，包括房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅。 七、其他項(xiàng)目的調(diào)整 ? 填報企業(yè)會計(jì)處理與稅收政策規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的其他項(xiàng)目金額。 五、房地產(chǎn) 預(yù)計(jì)利潤 ? 2022年： 賬面利潤＝ ―300 萬元 ? 2022年： ? 賬面利潤＝ ―300 萬元 ? 預(yù)計(jì)利潤 = 8000 10%=800（ 52行 “ 調(diào)增金額 ” ） ? 應(yīng)稅所得額＝ 800―300 300＝ 200萬（不考慮預(yù)繳稅收） ? 2022年： ? 賬面利潤 =15000110001200500＝ 2300元 ? 調(diào)減利潤： 800 （ 52行 “ 調(diào)減金額 ” ） ? 應(yīng)稅所得額＝ 2300800＝ 1500萬元 ? 三年打通結(jié)算所得： 2300300300=200+1500 六、特別納稅調(diào)整 項(xiàng)目 ? 特別納稅調(diào)整 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。 假設(shè)不需進(jìn)行其他納稅調(diào)整，預(yù)計(jì)毛利率 10%。 2022年完工，結(jié)轉(zhuǎn)收入 15000萬元，