【正文】 例。（過程略）（二）長期借款的核算借入款項：借：銀行存款 貸：長期借款 發(fā)生工程支出： 借：在建工程—— 建筑工程（X工程） 貸：銀行存款 計算年利息：（年利息=本金年利率） A、 工程完工或決算前 借：在建工程—— 建筑工程（X工程） 貸：長期借款 B、 工程完工或決算后 借：財務(wù)費用 貸：長期借款 支付借款利息時：借：長期借款 貸：銀行存款工程決算，并交付使用： 借：固定資產(chǎn) —— X貸：在建工程 —— 建筑工程（X工程）三、課堂小結(jié)問答老師問：工程完工前和工程完工后在利息的賬務(wù)處理上有何不同？學(xué)生思考后回答：工程完工前的利息——“在建工程” 工程完工后的利息——“財務(wù)費用”。2003年12月31前共發(fā)生工程支出300萬元；2004年12月31日前又發(fā)生工程支出600萬元；綜合樓工程于2005年7月1日前又發(fā)生工程支出100萬元，且達到預(yù)定可使?fàn)顟B(tài)，交付使用，并辦理了竣工決算手續(xù)。該賬戶為負債類，貸增借減，余額一般在貸方。可能為投資人帶來更大的收益（三）非流動負債的分類及內(nèi)容 一般可分為長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、遞延稅款五大類。新課內(nèi)容一、非流動負債概述（一）非流動負債的概念 非流動負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債。2．教學(xué)難點：長期借款利息的賬務(wù)處理。：長期借款的核算。相關(guān)賬務(wù)處理、例題以及課堂練習(xí)等均通過黑板展示。應(yīng)交個人所得稅 代扣個人所得稅 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 代繳個人所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款三、小結(jié)（以板書為線索進行小結(jié)，突出賬務(wù)處理?！菊f明】以上各題，讓學(xué)生先做，老師根據(jù)學(xué)生練習(xí)情況再講評。 例2海安公司2006年2月10日，發(fā)放職工工資時代扣職工個人所得稅28 800元。 上交城建稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng) —— 交城建稅 貸：銀行存款 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅提取上述稅金 借：管理費用例1海安公司按規(guī)定計算出2005年度全年應(yīng)交的房產(chǎn)稅5萬元、土地使用稅2萬元、車船使用稅9000元。請?zhí)崛『习补驹撛聭?yīng)交的城市場維護建設(shè)稅（過程略）提取城建稅：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅師：為什么有的城建稅計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加？生：該城建稅是由主營業(yè)務(wù)引起的。 【課時安排】1課時【教學(xué)過程】一、其他應(yīng)交稅金的基本內(nèi)容通過舉例講解8個稅種?！窘虒W(xué)重點、難點】1．教學(xué)重點：城建稅的計算。：能正確計算城建稅稅額并進行賬務(wù)處理。【課后作業(yè)】《企業(yè)財務(wù)會計習(xí)題集》P50頁填空題：第49—53題P52頁單選題：第15—16題P56頁多選題：第26—31題P58頁判斷題：第2231題P62頁實訓(xùn)題：習(xí)題十一。 應(yīng)付福利費 在建工程（等） 貸：庫存商品——X產(chǎn)品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品 A、委托加工物資收回后，直接用于銷售的 借：委托加工物資 貸：銀行存款B、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn) 借；應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款【板書設(shè)計】 應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅 一、應(yīng)交營業(yè)稅 （一）概念和特點 （二）特點 （二）消費稅的納稅人及其稅目、稅率（三）納稅人、稅目、稅率 （三）消費稅的計算（四）應(yīng)交營業(yè)稅的核算 從價定率計算方法的計算公式對外提供勞務(wù) 從量定額計算方法的計算公式銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) （四）應(yīng)交消費稅的核算（賬務(wù)處理）二、應(yīng)交消費稅【說明】板書相對簡約。消費稅的計算（1）從價定率計算方法的計算公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額（或組成計稅價格）適用稅率 組成計稅價格=（成本+利潤）（1消費稅率）（2）從量定額計算辦法下的計算公式 ：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額（二）應(yīng)交消費稅的核算銷售應(yīng)稅消費品 應(yīng)交納的消費稅額=需要交納消費稅的產(chǎn)品銷售收入適用稅率 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅自用應(yīng)稅消費品 增值稅銷項稅額=售價17% ；消費稅額=售價適用稅率 借：長期股權(quán)投資 例：合安公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程。二、應(yīng)交消費稅（25分鐘） 導(dǎo)入通過生活中見到的某些應(yīng)稅消費品引入本節(jié)消費稅的內(nèi)容（一）消費稅的基本知識消費稅的概念消費稅的特點消費稅的納稅人及其稅目、稅率納稅人：我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。稅 目：P134頁稅 率：3%，5%，8%，5%—20%。（一）營業(yè)稅的概念P134頁（二）營業(yè)稅的特點P134頁 按行業(yè)設(shè)置稅目稅率；征收面廣，稅源普遍；稅賦較輕。2．教學(xué)難點：消費稅的的計算基數(shù)。：進一步樹立依法納稅的思想。【教案 】應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅【教學(xué)目標(biāo)】：掌握消費稅、營業(yè)稅的核算?！菊n后作業(yè)】《企業(yè)財務(wù)會計習(xí)題集》習(xí)題集。增值稅的納稅人及其分類 共10個相關(guān)賬務(wù)處理一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計算說明：板書相對簡約。 A、 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅時 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅B、結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅時 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）小規(guī)模納稅人等A、 購進材料時 （注意與一般納稅人的區(qū)別） 借：原材料 —— X材料（采購成本+增值稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）師：一般納稅人，增值稅能不能計入原材料成本？生：不能。（2）賬務(wù)處理 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)付福利費 在建工程 營業(yè)外支出 貸：原材料 —— X材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）解交增值稅 上交本月增值稅 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 上交上月增值稅 借：應(yīng)交稅金未 —— 交增值稅 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額 應(yīng)交未交增值稅=應(yīng)交增值稅—已交稅金某小規(guī)模納稅人購入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款20000元，增值稅3400元。師：比如生：將自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利消費將自產(chǎn)或委托加工的貨物贈送他人 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于工程項目等。 國內(nèi)采購的物資借：在途物資 —— X材料 （采購成本） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（買價17%） 貸：銀行存款（等）接受投資轉(zhuǎn)入的物資 借：原材料 —— X材料例：合安公司從風(fēng)光公司（小規(guī)模納 稅人）購進農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價款100 000元，農(nóng)產(chǎn)品已入庫。小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計算公式：應(yīng)納增值稅=應(yīng)稅銷售額征收率 其中：應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額（1+征收率）小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為6%（小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為4%）。小規(guī)模納稅人：在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的，一般認定為小規(guī)模納稅人。增值稅的納稅人及其分類P129一般納稅人：（工業(yè)企業(yè)）應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并營貨物批發(fā)或零售的納稅人。 【課時安排】2課時。【教學(xué)重點、難點】1．教學(xué)重點：增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計算及核算?！窘贪? 】應(yīng)交稅費【教學(xué)目標(biāo)】：掌握增值稅的核算?！菊n后作業(yè)】 《企業(yè)財務(wù)會計習(xí)題集》習(xí)題集。 （3）賬戶處理： A、計提福利費時：（與前面工資核算結(jié)合起來） 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人工資的14%） 制造費用 （車間管理人員工資的14%） 管理費用 （廠部管理人員工資和福利部門人員工資的14%） 營業(yè)費用 （專設(shè)銷售人員工資的14%） 在建工程 （基建工程人員工資的14%） 貸：應(yīng)付福利費（工資總額的14%） （難點：福利部門人員的福利費計入“管理費用”）B、福利費支出時： 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金（銀行存款）【板書設(shè)計】 應(yīng)付職工薪酬一、工資的內(nèi)容 （四）工資性津貼的計算 （一）應(yīng)付工資的概念 （五）代扣款項的計算 （二）工資總額的組成（重點） 三、應(yīng)付工資的核算 二、應(yīng)付工資的計算 應(yīng)付工資=計時工資+計件工資+獎金+津貼 實發(fā)工資=應(yīng)付工資—代扣款項合計 四、應(yīng)付福利費的核算 （一）計時工資的計算 (二) 計件工資的計算（三）經(jīng)常性獎金的計算 說明：板書相對簡約。包含的內(nèi)容 醫(yī)療保險費，支付職工探親假路費、生活補助費、醫(yī)療補助費、職工浴室、幼兒園等職 工生活部門人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。師：就是“實發(fā)工資 = 應(yīng)付工資—代扣款項合計”，這個公式也可以表達為？生：“應(yīng)付工資= 實發(fā)工資+代扣款項合計”。要求學(xué)生掌握“工資匯總表”賬務(wù)處理：（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付工資： （2）提取現(xiàn)金,備發(fā)工資 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人工資） 借：現(xiàn)金 制造費用 （車間管理人員工資） 貸：銀行存款(實發(fā)工資) 管理費用 （廠部管理人員工資） 營業(yè)費用 （專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資） 應(yīng)付福利費（福利部門人員工資） 在建工程 （基建工程人員工資）貸：應(yīng)付工資(工資總額) （3）發(fā)放工資 （4）代扣款項時：借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資（代扣款項） 貸：現(xiàn)金(實發(fā)工資) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)收款—某職工（5）收到某職工未領(lǐng)取的工資款 （6）支付職工未領(lǐng)取的工資款 借：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)付款—某職工貸：其他應(yīng)付款—某職工 貸：現(xiàn)金 課堂提問師：工資核算結(jié)束后，“應(yīng)付工資”賬戶的特點。（過程略） 過程略 三、工資的核算設(shè)置的賬戶：“應(yīng)付工資”。例：合安公司工人鄧蘭成的月