財(cái)務(wù)管理-項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理(參考版)
2025-06-01 11:48本頁面
【正文】 其次，從結(jié)算的順序上，也有多層上卷后統(tǒng)一結(jié)算和分別直接結(jié)算兩種。 3按缺省規(guī)則自動(dòng)生成。比如活動(dòng)的結(jié)算規(guī)則依次 1從其分配的 WBS 元素中繼承?；蛘哌€可以讓下層的 WBS 元素繼承上層 WBS 元素的結(jié)算規(guī)則等等。其它的對(duì)象的結(jié)算規(guī)則都定為“不結(jié)算”。結(jié)算規(guī)則只維護(hù)在開票的 WBS 元素上。結(jié)果分析的數(shù)據(jù)包括了其 下層 WBS 元素和活動(dòng) /定單的成本和收入。WBS 元素的結(jié)算規(guī)則可以通 過不同的策略決定。只是由于項(xiàng)目具有復(fù)雜的結(jié)構(gòu)，因此在結(jié)算時(shí)整個(gè)結(jié)構(gòu)的不同部分（各 WBS 元素和活動(dòng)）的結(jié)算規(guī)則是一個(gè)特殊的問題。 ERP 可以根據(jù)項(xiàng)目管理系統(tǒng)和銷售模塊的數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算出類似下表的報(bào)表： 收入 成本 利潤 利潤率 % 新定單 940 460 480 51 定單更改 280 50 230 82 定單取消 20 12 8 40 計(jì)劃更改 0 80 80 50 總新近定單 1,200 578 622 51 已開票 600 400 200 33 未完成定單 600 178 422 70 其中計(jì)劃更改是由于項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)改變后引起的利潤降低。新近定單是考慮了定單更改，定單取消和計(jì)劃更改等歷史因素后的新簽定和進(jìn)行中定單的價(jià)值。 新近定單（ Ining Orders） 對(duì)于某些圍繞客戶項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的公司，新簽定的項(xiàng) 目和進(jìn)行中的項(xiàng)目對(duì)于預(yù)測公司將來的盈利前景具有重要意義，這對(duì)于以長期和超長期項(xiàng)目為主的公司來說由為重要。因此根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則和各國關(guān)于長期項(xiàng)目收入和成本核算的相關(guān)準(zhǔn)則，我們需要對(duì)項(xiàng)目在各會(huì)計(jì)期間的收入和成本數(shù)進(jìn)行調(diào)整。項(xiàng)目管理中的結(jié)果分 析解決的究竟是什么問題呢？在長期的客戶項(xiàng)目中，日常收入和成本的的入帳都跟相關(guān)的業(yè)務(wù)處理相聯(lián)系，比如開票，發(fā)票校驗(yàn)等等。 通過 SV 和 CV 兩個(gè)差異的分離，我們可以解釋項(xiàng)目目前的進(jìn)展情況以及項(xiàng)目的健康狀況。 CV： Cost variance 成本差異， = 實(shí)際成本 – BCWP。 SV： Schedule variance 進(jìn)度差異， = BCWS – BCWP。反映的是根據(jù)到目前為止的項(xiàng)目進(jìn)度，應(yīng)該產(chǎn)生多少成本。反映的是按照計(jì)劃到今天應(yīng)該產(chǎn)生了多少成本。隨后，通過某種權(quán)數(shù)（通常是 計(jì)劃成本），我們可以匯總整個(gè)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的所有 POC，計(jì)算出整個(gè)項(xiàng)目的 POC。系統(tǒng)總共提供了九種確定 POC的方法：開始 /結(jié)束規(guī)則；估計(jì)；里程碑技術(shù)；時(shí)間比例法；成本比例法；數(shù)量比例法；進(jìn)展程度法；次級(jí)比例法（或相關(guān)比例法）；用戶出口（允許用戶自定義規(guī)則的程序出口）。 我們首先需要計(jì)算完工比率（ POC， Percent of Completion）。進(jìn)度分析（ Progress Analysis）正是實(shí)現(xiàn)這一目的。所以僅僅孤立地檢查項(xiàng)目的成本，資源和進(jìn)程是無法有效控制項(xiàng)目的。 從圖 8 中，我們看到，雖然該項(xiàng)目的實(shí)際成本發(fā)生低于計(jì)劃。預(yù)測成本的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中保存在一個(gè)特殊的計(jì)劃版本中。成本預(yù)測的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是：計(jì)劃成本，實(shí)際成本，承諾，確認(rèn)的預(yù)測完工日期和完工工作量。 成本預(yù)測和進(jìn)度分析（ Progress Analysis） 項(xiàng)目開始執(zhí)行后，進(jìn)度和實(shí)際成本都可能和計(jì)劃偏離。我們在本書的相關(guān)章節(jié)都已做過介紹。 期末結(jié)帳 項(xiàng)目系統(tǒng)管理模塊的期末結(jié)帳是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重頭戲。在計(jì)算日期時(shí)系統(tǒng)會(huì)將客戶和供應(yīng)商的付款條款等因素考慮進(jìn)去。 和收入成本一樣，現(xiàn)金流也是我們在項(xiàng)目管理中關(guān)心的問題。對(duì)于這種項(xiàng)目系統(tǒng)提供了特殊的功能：自動(dòng)計(jì)算項(xiàng)目成本，將成本按一定規(guī)則分類，各 類成本按協(xié)商利潤加成后確定銷售定單的開票金額，最后開票。比較特殊的是資源相關(guān)定價(jià)的項(xiàng)目（或稱為成本補(bǔ)償項(xiàng)目）。 我 們可以結(jié)合本章已介紹的內(nèi)容，設(shè)計(jì)出這樣一個(gè)銷售流程：客戶詢價(jià)（ Inquiry） = 分配和定義項(xiàng)目結(jié)構(gòu) = 項(xiàng)目成本計(jì)劃 = 按成本加成法報(bào)價(jià)（ Quotation） = 銷售定單 = 項(xiàng)目收入計(jì)劃。當(dāng)預(yù)收款釋放后，系統(tǒng)可以生成預(yù)收款請求，和發(fā)票一樣可以打印出來遞交給客戶。當(dāng)相關(guān)的項(xiàng)目里程碑被確認(rèn)時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)將開票計(jì)劃中的某次開票釋放。里程碑開票在客戶項(xiàng)目中被廣泛采用。 開票計(jì)劃是分次開具發(fā)票的計(jì)劃。收入計(jì)劃同時(shí)也可以顯示銷售折扣，折讓和其他銷售扣減項(xiàng)目。 ERP 可以通過銷售模塊和項(xiàng)目系統(tǒng)模塊的集成自動(dòng)復(fù)制銷售定單至項(xiàng)目收入計(jì)劃。同時(shí)該部件的實(shí)際成本計(jì)入網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)。本步驟我們將部件 W71600 發(fā)給項(xiàng)目 W100 的活動(dòng)3100 使用。本步驟生產(chǎn)定單完成最后確認(rèn) ,完工部件 W71600 被驗(yàn)收入庫，成為項(xiàng)目專用庫存。作業(yè)成本增加 到 3,250元 ,總成本增加到 5,950 元。本步驟生產(chǎn)定單被確認(rèn)。當(dāng)該生產(chǎn)定單 領(lǐng)取三種項(xiàng)目專用庫存 W71610， W71620 和 W71630 時(shí)，實(shí)際成本被計(jì)入該生產(chǎn)定單。這張報(bào)表我們在《生產(chǎn)成本》章節(jié)已經(jīng)介紹過了。對(duì)于 W71600 的計(jì)劃定單被生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)定單。采購收貨的動(dòng)作增加了項(xiàng)目 W100 的項(xiàng)目 專用庫存，同時(shí)采購定單引起的承諾金額被減少。 2． 采購定單收貨。值得注意的是該承諾 記錄在“存貨”這個(gè)成本要素上。 W BS 元素： W 100 . 3活動(dòng)： XX XX XX 3100物料構(gòu)件： W 71600W BS 元素： W 100項(xiàng)目： W 100生產(chǎn)定單： 60000485XXXXXXXXX 報(bào)表圖 5 ：物料相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表 （ 1 ） 在本步驟，當(dāng)我們看 WBS 元素“ ”的“實(shí)際 /庫存 /承諾 /計(jì)劃”報(bào)表時(shí)，結(jié)果如下表所示： 成本要素 實(shí)際成本 庫存 承諾 計(jì)劃成本 作業(yè)成本 人工 0 0 0 0 存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素） 0 0 2,700 0 生產(chǎn)成本 材料 0 0 0 5,700 生產(chǎn)成本 產(chǎn)出 0 0 0 0 總計(jì) 0 0 2,700 5,700 在 WBS 元素“ ”的計(jì)劃成本中已經(jīng)包含了物料構(gòu)件 W71600的成本。報(bào)表的右側(cè)是某個(gè)具體格式的傳統(tǒng)報(bào)表。圖五顯示了項(xiàng)目信息系統(tǒng)中一種類型的報(bào)表，在報(bào)表的左側(cè)是項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)。 MRP 的結(jié)果之一是對(duì)于W71610， W71620 和 W71630 三種原材料的采購申請。我們的介紹從采購定 單開始，下文的每一步對(duì)應(yīng)圖四中的 ① ⑥： 1． 采購定單。此外，該項(xiàng)目的庫存都是有價(jià)值的，即物流和價(jià)值流同步，物料移動(dòng)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證。而統(tǒng)籌庫存的物流過程是不分項(xiàng)目的，因此只有到最后庫存被項(xiàng)目領(lǐng)用才會(huì)在項(xiàng)目信息系統(tǒng)中反映，在這之前的過程在項(xiàng)目中是無法反映的。（當(dāng)然可以由專門 的操作先將項(xiàng)目專用庫存轉(zhuǎn)作普通庫存。項(xiàng)目專用庫存（ Project Stock）和統(tǒng)籌庫存（ Collective Stock）存在以下區(qū)別： 1項(xiàng)目專用庫存的物料需求計(jì)劃（ MRP）是分項(xiàng)目運(yùn)行的，和統(tǒng)籌庫存是分開的。 W71600 是一 種公司內(nèi)部制造的部件，它的 BOM 包含三種原材料，分別是W71610， W71620 和 W71630。 我們的情景 如圖四所示，在項(xiàng)目 W100 中，活動(dòng) 3100 分配給 WBS元素 。這些都
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