項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理分析(參考版)
2025-06-28 04:35本頁面
【正文】 25 / 25。4手工維護(hù)等等。2從項(xiàng)目定義中繼承。對于網(wǎng)絡(luò)/活動，我們可以定義一個(gè)包含若干優(yōu)先次序的“結(jié)算規(guī)則決定策略”。再比如對于成本項(xiàng)目，系統(tǒng)可以從各WBS元素的負(fù)責(zé)成本中心或申請成本中心生成結(jié)算規(guī)則。這種結(jié)算規(guī)則很可能是根據(jù)開票WBS元素和相連的銷售定單決定的市場細(xì)分。因此只有開票的WBS元素被結(jié)算。比如對于客戶項(xiàng)目往往會對開票的WBS元素先做結(jié)果分析。首先，是結(jié)算規(guī)則的決定。結(jié)算項(xiàng)目的結(jié)算和內(nèi)部定單的結(jié)算在基本概念上是一致的。未完成定單價(jià)值是新近定單減去已確認(rèn)的收入和成本后的價(jià)值。新近定單（Ining Orders）和未完成定單（Open Orders）是這方面的兩個(gè)重要指標(biāo)。結(jié)果分析就是根據(jù)事先設(shè)定的規(guī)則，自動計(jì)算相關(guān)會計(jì)期間實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的項(xiàng)目收入和成本，并自動生成調(diào)整分錄的系統(tǒng)功能。但是這樣的收入和成本數(shù)據(jù)很多情況下是不能滿足會計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生原則和配比原則的。結(jié)果分析（Results Analysis）我們在《成本流和成本對象》章節(jié)中提到，結(jié)果分析是一種類型的“由內(nèi)至外的過帳”。反映了項(xiàng)目是否超支了，它告訴我們我們的項(xiàng)目是否太昂貴了。反映了項(xiàng)目進(jìn)度落后計(jì)劃多少，它告訴我們我們的項(xiàng)目是否太慢了?；蛘哒f到目前為止干的活值多少，不過這個(gè)值多少仍然是成本的概念，不能和收入混淆起來。BCWP：Budgeted cost of work performed，= 總計(jì)劃成本 * 實(shí)際POC。接下來，我們利用POC來計(jì)算如圖九所示的一組關(guān)鍵指標(biāo)：BCWS：Budgeted cost of work scheduled， = 總計(jì)劃成本 * 計(jì)劃POC。我們需要計(jì)算兩個(gè)POC：計(jì)劃POC，指在指定時(shí)間點(diǎn)上預(yù)計(jì)的完工比率；實(shí)際POC，指在指定時(shí)間點(diǎn)上實(shí)際的完工比率。我們可以人為估計(jì)WBS元素，活動和活動元素的POC，或者可以由系統(tǒng)根據(jù)已有數(shù)據(jù)自動計(jì)算。ERP中的進(jìn)度分析使用的是項(xiàng)目管理理論中的實(shí)現(xiàn)價(jià)值分析（Earned Value Analysis）方法。我們需要更有意義的信息來分析項(xiàng)目到目前為止的進(jìn)展情況和健康狀態(tài)。但是從預(yù)測成本來看，成本暫時(shí)低于計(jì)劃很有可能是項(xiàng)目進(jìn)度拖后造成的。我們可以用這個(gè)特殊版本編制層次結(jié)構(gòu)報(bào)表或成本要素報(bào)表。圖八顯示了計(jì)劃成本，實(shí)際成本和預(yù)測成本這三者的關(guān)系。成本預(yù)測是在項(xiàng)目執(zhí)行過程中不斷計(jì)算和調(diào)整完成項(xiàng)目剩余部分預(yù)計(jì)將要發(fā)生的成本。對于項(xiàng)目管理來說還有些有特殊性的期末結(jié)帳活動。有些步驟和其他模塊是類似的，比如流程成本分配到項(xiàng)目（ABC成本法），間接費(fèi)用法（用成本核算單分配間接費(fèi)用）等等成本流的期末結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目利息的計(jì)算。項(xiàng)目現(xiàn)金管理也使用了《資金管理》章節(jié)中科目分層的概念。除了手工計(jì)劃項(xiàng)目的收付款，系統(tǒng)可以利用大部分收入和成本的計(jì)劃工具來計(jì)劃現(xiàn)金流，如開票計(jì)劃，發(fā)票接收計(jì)劃等等。這個(gè)流程其實(shí)使用了和上文銷售流程同樣的工具，我們稱為銷售定單行項(xiàng)目的動態(tài)處理，本文不作贅述。在這種項(xiàng)目中，客戶同意付給承約商所有實(shí)際花費(fèi)的成本（勞動力，原材料等等），加上一定的協(xié)商利潤，而不是規(guī)定數(shù)額。項(xiàng)目的實(shí)際收入將在銷售定單實(shí)際開票時(shí)由系統(tǒng)自動記錄到相應(yīng)的項(xiàng)目中。隨后收到的預(yù)收款會指向相關(guān)的請求，并將它清帳。開票計(jì)劃還可以包括預(yù)收款，當(dāng)然預(yù)收款只影響項(xiàng)目收付款而不影響收入。系統(tǒng)將根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度的任何變化自動調(diào)整收入計(jì)劃。在開票計(jì)劃中，我們詳細(xì)維護(hù)每次開票的日期，開票的百分比和金額，是否凍結(jié)和相關(guān)的項(xiàng)目里程碑等等信息。當(dāng)然，除了集成我們也可以直接手工做項(xiàng)目收入計(jì)劃，或者直接將開票計(jì)劃維護(hù)在WBS元素上。同時(shí)如果銷售定單應(yīng)用了開票計(jì)劃（Billing Plan）功能，開票的日期也將納入計(jì)劃中。我們在報(bào)表左側(cè)選定活動3100，結(jié)果如下表所示：成本要素實(shí)際成本庫存承諾計(jì)劃成本作業(yè)成本人工0000存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素）0000生產(chǎn)成本材料5,700005,700生產(chǎn)成本產(chǎn)出0000總計(jì)5,700005,700項(xiàng)目的收入和現(xiàn)金管理對于客戶項(xiàng)目，除了成本，項(xiàng)目還會產(chǎn)生收入。這將減少項(xiàng)目專用庫存。我們在報(bào)表左側(cè)選定WBS元素，結(jié)果如下表所示：成本要素實(shí)際成本庫存承諾計(jì)劃成本作業(yè)成本人工3,250003,000存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素）05,70000生產(chǎn)成本材料2,700008,400生產(chǎn)成本產(chǎn)出5,700005,700總計(jì)5005,70005,7006． 發(fā)貨到項(xiàng)目。我們在報(bào)表左側(cè)仍然選定生產(chǎn)定單，結(jié)果如下表所示：成本要素實(shí)際成本庫存承諾計(jì)劃成本作業(yè)成本人工3,250003,000存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素）0000生產(chǎn)成本材料2,700002,700生產(chǎn)成本產(chǎn)出0005,700總計(jì)5,9500005． 完工入庫。由于生產(chǎn)定單實(shí)際消耗人工時(shí)超過目標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)際成本增加250元。這次我們在報(bào)表左側(cè)選定生產(chǎn)定單，結(jié)果如下表所示：成本要素實(shí)際成本庫存承諾計(jì)劃成本作業(yè)成本人工0003,000存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素）0000生產(chǎn)成本材料2,700002,700生產(chǎn)成本產(chǎn)出0005,700總計(jì)2,7000004． 工票確認(rèn)。在圖五的報(bào)表中，物料構(gòu)件W71600和生產(chǎn)定單都顯示在WBS元素“”下，它們的金額在該WBS元素的報(bào)表中被加總了。如圖四所示該生產(chǎn)定單的目標(biāo)成本包含3,000元的作業(yè)成本和2,700元的原材料W71610，W71620，W71630的成本。結(jié)果如下表所示：成本要素實(shí)際成本庫存承諾計(jì)劃成本作業(yè)成本人工0000存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素）02,70000生產(chǎn)成本材料0005,700生產(chǎn)成本產(chǎn)出0000
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