【正文】 應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積補(bǔ)虧 分配數(shù) 213 500 本年合計(jì) 213 500 149 500 （ 1） 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶分錄： 借：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 213 500 貸：利潤(rùn)分配 —提取法定盈余公積 33 500 貸：利潤(rùn)分配 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：利潤(rùn)分配 —轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 （ 2） 結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶分錄： 借：利潤(rùn)分配 —盈余公積補(bǔ)虧 28 000 貸：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 28 000 ? 作業(yè)： P199習(xí)題 1 12 。 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 335 000 （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 335 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤(rùn)分配 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 分配股票股利分錄： 借：利潤(rùn)分配 —轉(zhuǎn)作股本的股票股利 100 000 貸：股本 100 000 【 例 283】 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。 可供分配的利潤(rùn) = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) + 年初未分配利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配的順序 （三）賬戶設(shè)置 可供分 配利潤(rùn) 提取法定盈余公積金 向投資者分配利 潤(rùn) 可供投資者分配利潤(rùn) =凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤(rùn)＋公積金轉(zhuǎn)入 支付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 轉(zhuǎn)作資本（股本） 支付普通股現(xiàn)金股利 應(yīng)付現(xiàn)金股利 （四）核算舉例 P130 【 例 281】 企業(yè)提取法定盈余公積金。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 135000 135000 135000 2207080 2207080 365000 五、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 （一） 利潤(rùn)分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。 借：本年利潤(rùn) 2 072 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20 680 貸：銷售費(fèi)用 46 810 貸：管理費(fèi)用 395 690 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 【 例 280】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 P126 【 例 278】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 （ 3）利潤(rùn)總額的計(jì)算 利潤(rùn)（或虧損） 總 額 ＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＋ 營(yíng)業(yè)外 收 入 － 營(yíng)業(yè)外 支 出 根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額（ 435 200元 ）和 P127圖有關(guān)資料，可計(jì)算利和股份公司公司的利潤(rùn)總額如下： 435 200－ 84 800－ 20 000＝ 500 000（元） （ 4）所得稅費(fèi)用的計(jì)算 應(yīng)交所得稅額＝利潤(rùn)總額所得稅稅率 假定京連公司的所得稅稅率為 27%，應(yīng)交所得稅額： 500 000 27%＝ 135 000（元） （ 5）所得稅費(fèi)用的核算 ① 賬戶設(shè)置 ② 核算舉例 【 例 277】 企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 （ 2）所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 應(yīng)交所得稅額＝ 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 其中： 應(yīng)納稅所得額 ＝利潤(rùn)總額177。 借：銀行存款 84 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 800 【 例 276】 企業(yè)用銀行存款支付稅收罰款滯納金（或公益性捐贈(zèng)）。 ◆ 營(yíng)業(yè)外支出包括處置流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。 （ 1）營(yíng)業(yè)外收支的含義 ◆ 與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 借：應(yīng)收股利 70 000 貸：投資收益 70 000 （三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算 根據(jù)前面主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、期間費(fèi)用和投資收益的結(jié)果和計(jì)算公式即可計(jì)算京連公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)了。 注： 投資損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方 【 例 273】 企業(yè)高于購(gòu)買價(jià)拋出以交易為目的而購(gòu)入的股票，獲款已存入銀行。 投資收益 銀行存款 本年利潤(rùn) 發(fā)生損失 實(shí)現(xiàn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)損失 (或期末余 期末余額 額 :凈損失 ) 凈收益 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；余額在借方。 借：管理費(fèi)用 21 000 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交車船使用稅 6 200 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交房產(chǎn)稅 12 000 貸：銀行存款 2 800 （二）投資收益的核算 P118 ◆ 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買債券、股票等獲得的收益（或損失）。 借：銷售費(fèi)用 5 200 貸：銀行存款 5 200 ※ 如果是為購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)： 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 【 例 271】 計(jì)算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資，暫未支付。 借：管理費(fèi)用 16 320 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 16 320 （銀行存款） 【 例 269】 攤銷以前已付款、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)。 借：管理費(fèi)用 2 460 借：庫(kù)存現(xiàn)金 540 貸：其他應(yīng)收款 —李好 3 000 ※ 分錄中的 “ 貸：其他應(yīng)收款 3 000” 是對(duì)出差人員 出差前預(yù)借款 的沖銷。 （一）期間費(fèi)用的核算 ◆ 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。 二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是由一系列的利潤(rùn)指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計(jì)算方法見(jiàn)下： （一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（簡(jiǎn)化） 營(yíng)業(yè) 利潤(rùn) ＝ 營(yíng)業(yè)收入 － － 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 － 銷售費(fèi)用 － 管理費(fèi)用 － 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＋ － 投資收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和 即“”期間費(fèi)用 凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減 （二）利潤(rùn)（或虧損）總額 即“利得” 利潤(rùn)（或虧損） 總 額 ＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＋ 營(yíng)業(yè)外 收 入 － 營(yíng)業(yè)外 支 出 即“損失” （三）凈利潤(rùn) 根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金 ＝ 利潤(rùn)總額 － 所得稅 費(fèi) 用 凈利潤(rùn) 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算 從上面的計(jì)算公式可以看出，進(jìn)行凈利潤(rùn)的計(jì)算，不僅涉及前面講過(guò)的有關(guān)收入和成本費(fèi)用的內(nèi)容，還涉及期間費(fèi)用、投資收益等。 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680 貸：包裝物 4 680 ◆ “包裝物”賬戶（資產(chǎn)類），核算企業(yè)用于產(chǎn)品包裝的包裝箱、包裝袋等財(cái)產(chǎn)物資。 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 000 ※ 該例與例 262相聯(lián)系！ 利潤(rùn) =1000005000=95000元 【 例 263】 出租包裝物，款項(xiàng)存入銀行。 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：原材料 16 000 ※ 本例與例 261相聯(lián)系！ 利潤(rùn) =2800016000=12022元 【 例 262】 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行。 （二）其他業(yè)務(wù)收支的核算 應(yīng)交稅費(fèi) 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 ：見(jiàn)教材 － 113 【 例 261】 銷售材料，款項(xiàng)存入銀行。 其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 35 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交城建稅 14 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交教育費(fèi)附加 6 000 二、其他業(yè)務(wù)收支的核算 （一）其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。 ● 注意與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別！ （ 4）賬戶設(shè)置 （ 5） 核算舉例：見(jiàn)教材 【 例 259】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本。具體做法在以后章節(jié)中介紹。 ● 不包括發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用等。沖減銷售收入和稅金（銷項(xiàng)稅額）。另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 500元。 借：預(yù)收賬款 —正大工廠 500 000 借：銀行存款 1 138 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 400 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 238 000 【 例 256】 欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開(kāi)出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款。 【 例 254】 賒銷產(chǎn)品，貨款暫未收到。 【 例 253】 預(yù)收貨款存入銀行。因而會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) 280 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 40 800 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷項(xiàng)稅額（稅率按 17%計(jì)算）；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)