【正文】 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 198 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 195 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 192 = 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 193 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 該賬戶與 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶均按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置明細(xì)分類賬。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 188 該賬戶是損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 186 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入 的發(fā)生數(shù) 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 187 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 = + + 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 182 總利潤的計(jì)算公式： = + + 177。 借：銷售費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 返回到利潤計(jì)算 小結(jié)： ※ 確認(rèn)銷售收入： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 177 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)品 貸：庫存商品 小結(jié)： ※ 計(jì)提稅費(fèi)： 借：營業(yè)稅金及附加 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅等 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 178 返回到目錄 ※ 支付銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 179 第六節(jié) 利潤及其分配的核算 一 . 利潤的內(nèi)容及其核算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 180 總利潤的計(jì)算公式： = + + 177。 借：銷售費(fèi)用 148 貸：銀行存款 148 返回到利潤計(jì)算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 175 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 27 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本 53 552元。 借：應(yīng)收賬款 107 757 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 92 100 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 657 返回到利潤計(jì)算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 173 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 25 計(jì)算已銷 A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷售收入的10%計(jì)，稅金為 9 210元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 168 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù) 單位收取的銷貨款 收回的銷貨款 余額： 表示購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的貨款 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 169 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。包括增值稅、所得稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。包括增值稅、所得稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 159 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 160 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 156 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的數(shù)額 已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù) 等的收入 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 157 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 借：生產(chǎn)成本 A 12950 貸：制造費(fèi)用 18 500 B 5550 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 145 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 “生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： A產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 30400 30400 借 30400 7 分配工資及福利費(fèi) 15960 15960 借 46360 17 分配制造費(fèi)用 12950 12950 借 59310 18 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59310 平 — 本期發(fā)生額和余額 30400 15960 12950 59310 平 — 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 146 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 “生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： B產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 19200 19200 借 19200 7 分配工資及福利費(fèi) 6840 6840 借 26040 17 分配制造費(fèi)用 5550 5550 借 31590 本期發(fā)生額和余額 19200 6840 5550 31590 借 31590 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 147 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 單位：元 成本項(xiàng)目 A產(chǎn)品 總成本（ 100臺(tái)） 單位成本 直接材料 30 400 直接人工 15 960 制造費(fèi)用 12 950 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59 310 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 148 生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 149 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 23 本月 A產(chǎn)品 100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本 59 310元轉(zhuǎn)賬。（ 見 161） 18 500 22 800 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 139 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù) 量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 此制造費(fèi)用是 A、 B兩種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)在 A、 B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后再分別計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 135 產(chǎn)品制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 136 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù) 量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 例 16 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 24 000元，其中，制造 A產(chǎn)品工人工資 14 000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 133 企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 說明： 制造費(fèi)用 18500 返回到產(chǎn)品成本計(jì)算 見例 1 1 1 1 17 來源于 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 128 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 說明：產(chǎn)品制造成本計(jì)算 按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。 借：制造費(fèi)用 8000 貸：累計(jì)折舊 12600 管理費(fèi)用 4600 返回到利潤計(jì)算 間接費(fèi)用 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 125 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 21 以銀行存款支付生產(chǎn)部門水電費(fèi) 3676元，行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi) 1 600元。 本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù) =14 000*14%=1 960（元） B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù) =6 000*14%=840（元） 車間管理人員工資計(jì)提數(shù) =1 600*14%=224（元） 廠部管理人員工資計(jì)提數(shù) =2 400*14%=336（元） 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 123 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 19 按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 24 000 貸：庫存現(xiàn)金 24 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 120 生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 121 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 19 按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 A 14000 B 6000 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 24000 制造費(fèi)用 1600 管理費(fèi)用 2400 返回到產(chǎn)品成本計(jì) 算 返回到利潤計(jì)算 能直接分清的屬于直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 117 生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 118 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 17 從銀行存款中提取現(xiàn)金 24 000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。 材料類別 用途 甲 乙 丙 合計(jì) 生產(chǎn) A產(chǎn)品 12022 10000 8400 30400 生產(chǎn) B產(chǎn)品 16000 3200 19200 車間一般耗用 2022 1800 1200 5000 行政管理部門耗用 400 400 合計(jì) 30000 15000 10000 55000 本月領(lǐng)料匯總表 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 114 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 15 從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值 55 000元，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁） 107 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方 實(shí)際支付的職工各種薪酬 應(yīng)付職工各種薪酬 余額： 表示應(yīng)付未付的職工薪酬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬邁