借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)(參考版)
2025-05-05 06:08本頁面
【正文】 借：利潤分配 ——應(yīng)付利潤 8 000 貸：應(yīng)付股利 8 000 【 例 4】 用銀行存款上交營業(yè)稅 300元。 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 6 478 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 6 478 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 第四節(jié) 資金退出企業(yè)的核算 資金退出企業(yè)是企業(yè)資金運動的最后一個階段，歸還借款、上交稅金向投資人分配利潤等。 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 【 例 1】 年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年的凈利潤 64 776元。核算企業(yè)通過董事會、股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤及實際支付情況的賬戶。 核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金及其使用情況的賬戶，包括法定盈余公積和任意盈余公積等。 借 利潤分配 貸 ① 提取法定盈余公積 ② 提取任意盈余公積 ③ 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 年末由 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年凈利潤 年內(nèi)余額：已分配利潤額 余額：未分配利潤 明細賬設(shè)置： “ 提取法定盈余公積 ” 、 “ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 未分配利潤 ” 、 “ 盈余公積補虧 ” 等。 彌補以前年度的虧損 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 可供分配的利潤＝年初未分配利潤＋當期實現(xiàn)的凈利潤－彌補以前年度的虧損 ＋ 其他轉(zhuǎn)入 當年末未分配利潤＝當期實現(xiàn)的凈利潤－提取法定盈余公積－提取任意盈余公積－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 二、利潤分配的賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 “利潤分配 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 245 000 貸：本年利潤 245 000 借：本年利潤 125 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 125 000 【 例 5】 月末，按本期實現(xiàn)利潤總額 96 680元的 33%計算本月應(yīng)交所得稅，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。 借：銀行存款 24 000 貸：投資收益 24 000 【 例 3】 以銀行存款 6 000元，捐贈給某社會福利機構(gòu)。營業(yè)稅稅率為 5%。 借 本年利潤 貸 期末由費用類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù) 期末由收入類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù) 余額：企業(yè)發(fā)生的凈虧損 余額：企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） 【 例 1】 企業(yè)將一項無形資產(chǎn)專利權(quán)評估作價 100 000元轉(zhuǎn)讓給另一公司。 借 所得稅費用 貸 所得稅費用的發(fā)生數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 “本年利潤 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。 第五章 借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用（二） “所得稅費用 ” 賬戶屬于損益類賬戶。包括：非流動資產(chǎn)處置損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、各種罰款、公益性捐贈支出、非常損失等。 第五章 借貸
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