稅與稅法ppt課件(參考版)
2025-05-14 12:01本頁面
【正文】 二、稅法的作用 ? 稅法對納稅人的保護和對征稅人的約束作用 ? 稅法對稅收職能實現(xiàn)的促進與保證作用 ? 稅法對組織財政收入的保證作用 ? 稅法對經(jīng)濟運行的調(diào)節(jié)作用 ? 稅法對實現(xiàn)社會職能的促進作用 ? 稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟活動與社會活動職能的實現(xiàn) ? 稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟利益的維護作用 ? 稅法對稅務(wù)違法行為的制裁作用 問 題 與 思 考 。 ? 稅法的社會公共功能 取之于民，用之于民。 ? 預(yù)測功能 ：參照稅法行為標(biāo)準(zhǔn)，人們可以預(yù)先考慮其應(yīng)如何進行稅法行為以及此行為將帶來什么樣的后果，進而做出相應(yīng)的安排。 第五節(jié) 稅法的功能與作用 一、 稅法的功能 （一）稅法的規(guī)制功能 ? 稅法的規(guī)范功能 ? 指引功能 ：對其所規(guī)范的主體行為予以指明和導(dǎo)向的功能。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款 50％以上 5倍以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。但應(yīng)該指出的是，違反了稅法，并不一定就是犯罪。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。 五、稅法與 《 刑法 》 的關(guān)系 ? 稅法與 《 刑法 》 有本質(zhì)區(qū)別。 ? 稅法與行政法也有一定區(qū)別。 四、 稅法與 《 行政法 》 的關(guān)系 ? 稅法的稅收實體法和稅收程序法中都有大量內(nèi)容是對國家機關(guān)之間、國家機關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系的調(diào)整，具有行政法的一般特性。 ? 稅法與民法的區(qū)別 ? 民法屬于私法范疇。 民法屬于私法的范疇，而稅是以私人各自經(jīng)濟活動為對象進行課征的，私人的各自經(jīng)濟活動又首先被以民法為中心的私法所規(guī)制。比如，兩個關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，一方以高進低出的價格與對方進行商業(yè)交易，然后再以其他方式從對方取得利益補償，以達(dá)到避稅的目的。 例如：印花稅中有關(guān)經(jīng)濟合同關(guān)系的成立，房產(chǎn)稅中有關(guān)房屋的產(chǎn)權(quán)認(rèn)定等，而這些在民法中已予以規(guī)定，所以，稅法就不再另行規(guī)定。 ? 稅法屬于經(jīng)濟法體系中的相對獨立的子部門法。稅法是國家法律的組成部分，當(dāng)然也是依據(jù) 《 憲法 》 的原則制定的。 納稅人的權(quán)利有： ? 稅收知情權(quán) ? 保密權(quán) ? 依法申請稅收優(yōu)惠權(quán) ? 陳述與申辯權(quán) ? 稅收監(jiān)督權(quán)申請延期申報權(quán) ? 申請延期繳納稅款權(quán) ? 申請退還多繳稅款權(quán) ? 平衡協(xié)調(diào) 在科學(xué)發(fā)展觀特別是平衡協(xié)調(diào)觀念視野下，稅法保障和促進稅收增長只是目標(biāo)之一，除此還有社會福利的增加、生態(tài)環(huán)境的改善、人的素質(zhì)及生活水平的提高等。 必須重視稅法的效率價值，但其不能超越于稅法的公平價值之上。 ? 第三個層次 ——本質(zhì)公平 表現(xiàn)為稅法的起源。 ? 第二個層次 ——實質(zhì)正義 表現(xiàn)為稅法的征稅公平。 （二）稅法的公平價值 ? 第一個層次 ——形式正義 表現(xiàn)為稅法的平等適用。 ? 民主與法制、秩序與法治、公平正義、寬容與友善、誠信與信任。 ? 稅務(wù)稽查關(guān)系 :對重大稅務(wù)違法案件的查處。 ? 稅務(wù)檢查關(guān)系 ? 對內(nèi)檢查 ：上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)工作檢查。 ? 發(fā)票管理關(guān)系：領(lǐng)購、繳銷、驗舊、掛失 ? 稅款征收關(guān)系 :稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中與納稅 人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關(guān)系。 （二）稅法調(diào)整對象的范圍 ? 國家與納稅人 ? 國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間 ? 中國政府與外國政府及涉外納稅人之間 ? 稅務(wù)管理關(guān)系 ：國家征稅機關(guān)為保證稅收收入的足額入庫，對具體的征納過程實施的基礎(chǔ)性管理行為。主要確定 稅收體制、稅種、征稅對象、納稅人范圍、稅率和減免 等國家與納稅人之間、國家內(nèi)部中央與地方，以及中國政府與外國政府、涉外納稅人之間的實體利益關(guān)系。 三、 稅法的調(diào)整對象 （一）稅法調(diào)整對象的性質(zhì) 調(diào)整對象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。 ? 稅收程序法 是指稅收征收管理程序法，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。 ? 稅收實體法 主要
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