稅法的原理與制度ppt課件(參考版)
2025-01-14 12:48本頁面
【正文】 28000 5%=1400元 （ 3）文化體育業(yè)，稅率為 3% （ 12022+8000） 3%=600元 合計繳納營業(yè)稅 1400+600=2022元 。 請計算其應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 2）協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入 28000元，其中包括相冊、相框等收入 2022元。 請計算各方應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款 。房地產(chǎn)公司在竣工后付給了甲公司材料差價 100萬元和提前竣工獎金 300萬元。 ? 國際助學(xué)貸款利息、財政性收費、社團會費、金融機構(gòu)之間的資金往來業(yè)務(wù)，暫不征稅 小試牛刀 ?甲建筑公司以 16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，又把高寫字樓的裝飾工程以 7000萬元分包給乙。無形資產(chǎn)投資、入股或其他承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅 ③ 銷售不動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓建設(shè)物及其他土地附著物 。請計算該店本月應(yīng)繳納的消費稅數(shù)額。價外費用視為含稅收入 ?計繳消費稅的銷售額＝（ 250800+30000）247。請計算摩托車制造廠應(yīng)計繳的消費稅金額。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算該空調(diào)廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。 （ 1＋ 3%） 3%＝ ?某空調(diào)廠為增值稅一般納稅人， 2022年 12月發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)： 1）向東方商場銷售空調(diào) 240臺，每臺含稅售價 5850元； 2）購入電子元件器，支付價稅合計款額 210600元。請計算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。 （一）增值稅 ?以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù) 納稅主體 ?在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人 ?稅法地位上包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（不可使用增值稅發(fā)票） 征稅范圍 ① 貨物銷售 ② 提供勞務(wù) ③ 進口貨物 稅率 ① 基本稅率： 17% ② 低稅率： 13% 特殊貨物的銷售和進口 ③ 零稅率：僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口貨物 增值稅應(yīng)納稅款的計算方法 ① 一般納稅人應(yīng)納稅額：扣稅法 應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷項稅額 — 當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期銷項稅額 =當(dāng)期銷售額 稅率 ② 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額：簡易法 應(yīng)納增值稅額 =銷售額 征收率 目前征收率為 3% ③ 進口貨物應(yīng)納稅額 應(yīng)納增值稅額 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅） 稅率 小試牛刀 ?某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。以商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，所以也叫流轉(zhuǎn)稅。 ?稅收的依據(jù) /稅法的淵源： ① 法律 ② 得到授權(quán)的行政法規(guī)（課稅要素不可授權(quán)） ③ 部門規(guī)章、地方規(guī)章盡可作為稅務(wù)訴訟的參照 （二）稅收公平原則 ?國家征稅應(yīng)使各納稅人的負擔(dān)與其能力相適應(yīng)，并使得納稅人之間的負擔(dān)水平保持平衡 ：經(jīng)濟能力相當(dāng)?shù)娜藨?yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收 ：經(jīng)濟能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同數(shù)額的稅收 ?通過普遍征稅和平等征稅體現(xiàn)“量能課稅” （三）
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