對外投資ppt課件(2)(參考版)
2025-05-02 00:23本頁面
【正文】 貸或借：投資收益 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額—— 公允價值變動—— 應(yīng)計利息貸 ：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 貸：資產(chǎn)減值損失借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動股票貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額公允價值 低于 其賬面價值之間的差額做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值 高于 其賬面價值借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動差額按可供出售金融資產(chǎn)攤余成本和實際利率計算確定的利息收入貸 ：投資收益 一次還本付息債券投資按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息分期付息、一次還本債券投資按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息 借： 可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計利息 貸：銀行存款 支付的價款中包含的已到付息日尚未支取的利息債券面值 借：應(yīng)收利息 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 （二）可供出售金融資產(chǎn)為債券000投資收益 000貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 000000000（ 4） 2022年 3月 10日出售該股票借：銀行存款 30貸：資本公積 —— 其他資本公積 5030000000（ 2） 2022年 6月 30日確認公允價值變動借：資本公積 —— 其他資本公積 貸：銀行存款 （ 1） 2022年 3月 2日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 2022年 12月 31日，該股票市價為每股 15元。000元，款項均以銀行存款支付，企業(yè)將其 作為可供出售金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn) 進行管理和核算。000【 例 】 企業(yè)于 2022年 3月 2日從二級市場購入甲公司股票 10貸：投資收益 97000借：資本公積 —— 其他資本公積 503300投資收益 298970005030001 7月 13日， 購入 丙公司的股票 2022年 2月 1日，乙公司將該股票出售，售價為每股 13元，另支付交易費用 1乙公司至 2022年 12月 31日仍持有該股票，該股票當時的市價為每股 16元。000元；初始確認時，企業(yè)將該股票劃分為 可供出售金融資產(chǎn) 。差額【 例 】 乙公司 2022年 7月 13日從二級市場購入丙公司 普通股 100貸或借：投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本可供出售金融資產(chǎn)的出售債券貸：資本公積 —— 其他資本公積 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認的減值損失差額貸：資本公積 —— 其他資本公積應(yīng)減記的金額資產(chǎn)負債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 —— 其他資本公積貸：銀行存款 本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值?！?公允價值變動—— 應(yīng)計利息—— 利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn) —— 成本初始確認金額 取得時的公允價值交易費用實際支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息）成本（面值）利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn)為債券的計量可供出售金融資產(chǎn)—— 成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整應(yīng)收利息 可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計利息投資收益可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整初始計量 后續(xù)計量可供出售金融資產(chǎn)為債券的計量名義利息 實際利息 利息調(diào)整資本公積資產(chǎn)減值損失收款金額 賬面價值 投資收益（三） 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理公允價值變動 資本公積 投資收益 資產(chǎn)負債表日公允價值變動處置資產(chǎn)時收款金額 可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價值變動 交易費用 應(yīng)收股利 可供出售金融資產(chǎn)—— 成本 一、可供出售金融資產(chǎn)概述二、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理n 與公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)處理有些類似，均采用公允價值進行后續(xù)計量。如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。 持有至到期投資的期末攤余成本（本金）＝期初攤余成本（本金） ［現(xiàn)金流入（即面值 票面利率）－實際利息（即期初攤余成本 實際利率）］， 其中 “現(xiàn)金流入－實際利息 ”可以理解為本期收回的本金 n 法攤銷，對于投資者而言，債券未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即期初攤余成本 借 ：持有至到期投資減值準備已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：貸 ：持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資 —— 成本 40000 貸：應(yīng)收利息 1600 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整?。?） 0008％ /2） 借：應(yīng)收利息 1（萬元） +1 貸：應(yīng)收利息 1600 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （ 400008％ /2） 借：應(yīng)收利息 1（萬元） +1 貸：應(yīng)收利息 1600 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （ 40008％ /2） 借：應(yīng)收利息 1600=（萬元） 486+1 貸：應(yīng)收利息 1600 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 1 借：應(yīng)收利息 1600（ 40486486 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 借：持有至到期投資 —— 成本 40 [答案解析 ]C． B． A． 該債券票面利率 8％，實際利率 6％，采用實際利率法攤銷，則甲公司 2022年 6月 30日持有至到期投資的攤余成本為（ ?。┤f元。合同約定債券發(fā)行方中原公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，n 且不需要為贖回支付額外款項。486萬元，債券面值 405125貸：持有至到期投資 —— 成本 900收回 本金 收到 票面利息貸：投資收益 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 900借：應(yīng)收利息 2022年 12月 31日確認 利息收入 貸：投資收益 5借：應(yīng)收利息 5.10貸：投資收益 4900借：應(yīng)收利息 12月 31日確認利息收入， 收到票面利息同前410持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 4900 12月 31日確認利息收入， 收到票面利息同前9005借：銀行存款 000貸：投資收益 1005借：應(yīng)收利息 25 15454900+125 5571 113900 4 1061006 108900 4 10100 10410005 104 5 1004 100利息 調(diào) 整攤銷 （ 4） =（ 2） （ 3）中 應(yīng)計 利息 實際 利息（ 2） =（ 1）10%年份 900
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1