【正文】 部門邊際貢獻(xiàn)（部門毛利）部門邊際貢獻(xiàn)可控邊際貢獻(xiàn)該中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本部門邊際貢獻(xiàn)反映了部門為企業(yè)利潤和彌補(bǔ)與。（四）考核指標(biāo)考核指標(biāo)公式特點(diǎn)邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)銷售收入總額變動成本總額反映了該利潤中心的盈利能力，但它對業(yè)務(wù)評價沒有太大的作用。（三）特點(diǎn)利潤中心與成本中心相比，其權(quán)利和責(zé)任都相對較大，它不僅要降低絕對成本，還要尋求收入的增長使之超過成本，即要強(qiáng)調(diào)相對成本的降低。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶獷緞瑋鱘將。（三）成本中心考核和控制主要使用的指標(biāo)：預(yù)算成本節(jié)約額預(yù)算責(zé)任成本實(shí)際責(zé)任成本預(yù)算成本節(jié)約率預(yù)算成本節(jié)約額預(yù)算責(zé)任成本【提示】預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）是指實(shí)際產(chǎn)量下的預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用），即：預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算單位成本（費(fèi)用）七．利潤中心的含義、特點(diǎn)及考核指標(biāo)（一）含義：利潤中心是指既能控制成本，又能控制收入和利潤的責(zé)任單位。它們與成本中心所處的管理層級別、管理權(quán)限與控制范圍大小有關(guān)。凡不符合上述三個條件的成本都是不可控成本。（二）可控成本含義可控成本是指成本中心可以控制的各種耗費(fèi)。成本中心是責(zé)任中心應(yīng)用最為廣泛的一種形式，只要是對成本的發(fā)生負(fù)有責(zé)任的單位或個人都可以成為成本中心。六．成本中心的含義、特點(diǎn)及考核指標(biāo)（一）含義與特點(diǎn)含義成本中心是指有權(quán)發(fā)生并控制成本的單位。而那些增值作業(yè)中因低效率所發(fā)生的成本則屬于非增值成本；執(zhí)行非增值作業(yè)發(fā)生的成本全部是非增值成本?！咎崾尽吭鲋底鳂I(yè)又可分為高效作業(yè)和低效作業(yè)。（二）作業(yè)分析作業(yè)的種類含義增值作業(yè)是那些顧客認(rèn)為可以增加其購買的產(chǎn)品或服務(wù)的有用性,:（）該作業(yè)導(dǎo)致了狀態(tài)的改變；（）該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成；（）該作業(yè)使其他作業(yè)得以進(jìn)行。．作業(yè)成本計(jì)算的特點(diǎn)在作業(yè)成本法下，對于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法一樣，而間接費(fèi)用的分配對象不再是產(chǎn)品，而是作業(yè)。（）分類資源動因資源動因反映作業(yè)與耗費(fèi)之間的因果關(guān)系。但也不是絕對的，如采購材料質(zhì)量差導(dǎo)致材料數(shù)量差異是采購部門責(zé)任。這一標(biāo)準(zhǔn)考慮了生產(chǎn)過程中不可避免的損失、故障和偏差等。種類理想標(biāo)準(zhǔn)成本這是一種理論標(biāo)準(zhǔn)，是指在現(xiàn)有條件下所能達(dá)到的最優(yōu)成本水平，即在生產(chǎn)過程無浪費(fèi)、機(jī)器無故障、人員無閑置、產(chǎn)品無廢品的假設(shè)條件下制定的成本標(biāo)準(zhǔn)。四．標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本的含義及種類含義是指通過調(diào)查分析、運(yùn)用技術(shù)測定等方法制定的，在有效經(jīng)營條件下所能達(dá)到的目標(biāo)成本?！咎崾尽拷档图s束性固定成本的基本途徑，只能是合理利用企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，提高生產(chǎn)效率，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益；要想降低酌量性固定成本，只有厲行節(jié)約、精打細(xì)算，編制出積極可行的費(fèi)用預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，防止浪費(fèi)和過度投資等。延期變動成本延期變動成本在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)有一個固定不變的基數(shù)，當(dāng)業(yè)務(wù)量增長超出了這個范圍，它就與業(yè)務(wù)量的增長成正比例變動曲線變動成本曲線變動成本通常有一個不變的初始量，相當(dāng)于固定成本，在這個初始量的基礎(chǔ)上，隨著業(yè)務(wù)量的增加，成本也逐步變化，但它與業(yè)務(wù)量的關(guān)系是非線性的。它通常有一個初始的固定基數(shù)，在些基數(shù)內(nèi)與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān)，這部分成本類似于固定成本；在此基數(shù)之上的其余部分，則隨著業(yè)務(wù)量的增加成正比例增加。其單位變動成本的發(fā)生額可由企業(yè)最高管理層決定。這種成本只要生產(chǎn)就必然會發(fā)生，若不生產(chǎn)，其技術(shù)變動成本便為零。酌量性固定成本并非可有可無，它關(guān)系到企業(yè)的競爭能力。它是維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的成本，也稱為經(jīng)營能力成本。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭緡釷鯉憮。此時的價格就是最優(yōu)銷售價格。如果高出該價格，產(chǎn)品就不能完全銷售出去。價格確定的計(jì)算公式式中：——基期單位產(chǎn)品價格；——基期銷售數(shù)量；——需求價格彈性系數(shù)絕對值的倒數(shù)；——單位產(chǎn)品價格；——預(yù)計(jì)銷售數(shù)量。計(jì)算公式式中：——某種產(chǎn)品的需求價格彈性系數(shù)：△——價格變動量；△——需求變動量：——基期單位產(chǎn)品價格；——基期需求量。因果預(yù)測分析法最常用的是回歸分析法。特點(diǎn)該方法運(yùn)用比較靈活，適用范圍較廣，但在平滑指數(shù)的選擇上具有一定的主觀隨意性。采用較大的平滑指數(shù)，預(yù)測值可以反映樣本值新近的變化均勢；采用較小的平滑指數(shù)，則反映了樣本值變動的長期均勢。計(jì)算公式式中：——未來第期的預(yù)測值；——第期預(yù)測值，即預(yù)測前期的預(yù)測值；——第期的實(shí)際銷售量，即預(yù)測前期的實(shí)際銷售量；——平滑指數(shù)；——期數(shù)。適用范圍此法適用于銷售量略有波動的產(chǎn)品預(yù)測。.移動平均法預(yù)測原理移動平均法是從期的時間數(shù)列銷售量中選取期（數(shù)值固定，且＜）數(shù)據(jù)作為樣本值，求其期的算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動計(jì)算觀測其平均值，以最后一個期的平均數(shù)作為未來第期銷售預(yù)測值的一種方法。計(jì)算公式式中：——預(yù)測值；——第期的權(quán)數(shù)（＜≤＜,）；——第期的實(shí)際銷售量；——期數(shù)。．加權(quán)平均法預(yù)測原理將若干歷史時期的實(shí)際銷售量或銷售額作為樣本值，將各個樣本值按照一定的權(quán)數(shù)計(jì)算得出加權(quán)平均數(shù)，并將該平均數(shù)作為下期銷售量的預(yù)測值。計(jì)算公式式中：——預(yù)測值；——第期的實(shí)際銷售量；——期數(shù)。第六章 收益與分配管理一．銷售預(yù)測分析定量預(yù)測法（數(shù)量分析）趨勢預(yù)測法因果預(yù)測法歷史時期的實(shí)際銷量影響產(chǎn)品銷售量（因變量）的相關(guān)因素（自變量）預(yù)測對象有關(guān)資料完備專家判斷法產(chǎn)品壽命周期分析法定性預(yù)測法（非數(shù)量分析）推銷員判斷法預(yù)測對象的歷史資料不完備或無法進(jìn)行定量分析時專家小組法德爾菲法法個別專家意見匯集法法恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰櫻鄶燈鰷軫。率率決策原則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率大于短期借款利率（或短期投資報酬率），應(yīng)選擇享受折扣；放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率小于短期借款利率（或短期投資報酬率），應(yīng)選擇放棄折扣。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄鶚驥鯀戲。十一。缺點(diǎn)：發(fā)行短期融資券的條件比較嚴(yán)格。相對于發(fā)行公司債券籌資而言，發(fā)行短期融資券的籌資成本較低；（）短期融資券籌資數(shù)額比較大。【提示】（）發(fā)行人為非金融企業(yè)；（）發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機(jī)構(gòu)投資者，不向社會公眾發(fā)行和交易。十．短期融資券的含義及特點(diǎn)要點(diǎn)內(nèi)容含義是由企業(yè)依法發(fā)行的無擔(dān)保短期本票。九．短期借款實(shí)際利率的確定通用公式：實(shí)際利率存在補(bǔ)償性余額時：實(shí)際利率＞名義利率．短期借款利息的支付方式付息方式含義實(shí)際利率與名義利率的關(guān)系收款法計(jì)息（利隨本清法）借款到期時向銀行支付利息實(shí)際利率名義利率貼現(xiàn)法計(jì)息（預(yù)扣利息）即銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金的方法。類品種數(shù)量繁多，價值金額卻很?。ǘ┻m時制庫存控制系統(tǒng)（庫存管理，看板管理系統(tǒng)）基本原理優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)是指制造企業(yè)事先和供應(yīng)商和客戶協(xié)調(diào)好；只有當(dāng)制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要原料或零件時，供應(yīng)商才會將原料或零件送來；而每當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來就被客戶拉走。八．存貨的控制系統(tǒng)（一）控制系統(tǒng)項(xiàng)目特征管理方法類金額巨大，品種數(shù)量較少實(shí)行重點(diǎn)控制、嚴(yán)格管理。④改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力。②減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)：推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運(yùn)用。到期保理指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。暗保理指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。無追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險。類客戶應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重居中類客戶應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重較?。ㄈ?yīng)收賬款保理含義應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。六．應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法?！咎崾尽吭陬}中沒有給出平均收賬天數(shù)的情況下，如果沒有現(xiàn)金折扣條件，則用信用期作為平均收賬天數(shù)；如果有現(xiàn)金折扣條件，則用加權(quán)平均數(shù)作為平均收賬天數(shù)。【提示】信用期變動的分析，一方面要考慮對利潤表的影響（包括收入、成本和費(fèi)用）；另一方面要考慮對資產(chǎn)負(fù)債表的影響（包括應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款），并且要將對資金占用的影響用“資本成本”轉(zhuǎn)化為“應(yīng)計(jì)利息”，以便進(jìn)行統(tǒng)一的得失比較。②存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息存貨占用資金資本成本其中：存貨占用資金存貨平均余額③應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息減少應(yīng)付賬款占用資金資本成本其中：應(yīng)付賬款占用資金應(yīng)付賬款平均余額第二：計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失第三：計(jì)算折扣成本（若提供現(xiàn)金折扣時）折扣成本賒銷額折扣率享受折扣的客戶比率（）計(jì)算實(shí)施信用政策成本的增加：第一：計(jì)算占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加第二：計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失增加第三：計(jì)算折扣成本的增加（若提供現(xiàn)金折扣時）（）計(jì)算各方案稅前損益收益成本費(fèi)用（）計(jì)算改變信用期增加的稅前損益收益增加成本費(fèi)用增加決策原則：選擇稅前損益最大的方案為優(yōu)?？傤~分析法差量分析法（）計(jì)算各個方案的收益：銷售收入變動成本邊際貢獻(xiàn)銷售量單位邊際貢獻(xiàn)注意：固定成本如有變化應(yīng)予以考慮（）計(jì)算收益的增加：增加的銷售收入增加的變動成本增加的邊際貢獻(xiàn)銷售量的增加單位邊際貢獻(xiàn)【注意】如果固定成本有變化，還應(yīng)該減去增加的固定成本。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備。透支企業(yè)開出支票的金額大于活期存款余額爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步應(yīng)盡量使現(xiàn)金流出與流入同步，這樣，就可以降低交易性現(xiàn)金余額，同時可以減少有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù)，提高現(xiàn)金的利用效率，節(jié)約轉(zhuǎn)換成本。它推遲了企業(yè)調(diào)入資金支付匯票的實(shí)際所需時間。延緩現(xiàn)金支出的策略說明使用現(xiàn)金浮游量現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長付款時間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額推遲應(yīng)付款的支付推遲應(yīng)付款的支付是指企業(yè)在不影響自己信譽(yù)的前提下，充分運(yùn)用供貨方所提供的信用優(yōu)惠，盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期。四．現(xiàn)金收支管理（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期周轉(zhuǎn)期內(nèi)容①存貨周轉(zhuǎn)期，是指從購買原材料開始，并將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品再銷售為止所需要的時間；②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，是指從應(yīng)收賬款形成到收回現(xiàn)金所需要的時間；③應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，是指從購買原材料形成應(yīng)付賬款開始直到以現(xiàn)金償還應(yīng)付賬款為止所需要的時間。一旦達(dá)到下限，就變現(xiàn)有價證券()補(bǔ)足現(xiàn)金，使其達(dá)到回歸線。③最高控制線的計(jì)算公式為：2L特點(diǎn)隨機(jī)模式建立在企業(yè)的現(xiàn)金未來需求總量和收支不可預(yù)測的前提下,計(jì)算出來的現(xiàn)金持有量比較保守?；居?jì)算公式①下限（）的確定：由現(xiàn)金管理部經(jīng)理在綜合考慮短缺現(xiàn)金的風(fēng)險程度、公司借款能力、公司日常周轉(zhuǎn)所需資金、銀行要求的補(bǔ)償性余額等因素的基礎(chǔ)上確定的。三．目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定（一）成本模型相關(guān)成本機(jī)會成本管理成本短缺成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系正比例變動無明顯的比例關(guān)系（固定成本）反向變動決策原則最佳現(xiàn)金持有量是使上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量。它是公司對銀行所提供借款或其他服務(wù)的一種間接付款。投機(jī)性需求企業(yè)為了抓住突然出現(xiàn)的獲利機(jī)會而持有的現(xiàn)金【提示】除了上述三種基本的現(xiàn)金需求以外，許多公司持有現(xiàn)金是作為補(bǔ)償性余額。短期融資＜波動性流動資產(chǎn)收益與風(fēng)險較低長期資金＞永久性流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)激進(jìn)融資戰(zhàn)略①更多的短期融資方式使用；②較低的流動性比率。（二）流動資產(chǎn)的融資戰(zhàn)略融資戰(zhàn)略特點(diǎn)對應(yīng)關(guān)系風(fēng)險收益的比較期限匹配融資戰(zhàn)略在給定的時間，企業(yè)的融資數(shù)量反映了當(dāng)時的波動性流動資產(chǎn)的數(shù)量。③只要不可預(yù)見的事件沒有破壞企業(yè)的流動性，沒有導(dǎo)致嚴(yán)重問題的發(fā)生，緊縮的流動資產(chǎn)投資戰(zhàn)略就會提高企業(yè)效益。②更高風(fēng)險。．差量流量自行購買流量經(jīng)營租賃流量．決策方法與決策原則決策方法差額投資內(nèi)部收益率法決策原則當(dāng)差額內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定折現(xiàn)率時，應(yīng)當(dāng)自行購買；反之，經(jīng)營租賃。尚可使用年限.決策決策方法差額投資內(nèi)部收益率法決策原則當(dāng)更新改造項(xiàng)目的差額內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定折現(xiàn)率時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新；反之，就不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行此項(xiàng)更新。在沒有建設(shè)期時發(fā)生在第一年年末，有建設(shè)期時，發(fā)生在建設(shè)期期末。（）沒有建設(shè)期運(yùn)營期其他年的△購買設(shè)備每年增加的凈利潤購買設(shè)備每年增加的折舊額該年△回收額運(yùn)營期第年的△購買設(shè)備每年增加的凈利潤購買設(shè)備每年增加的折舊額應(yīng)固定資產(chǎn)提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額△該年差量原始投資額（該年新固定資產(chǎn)投資舊固定資產(chǎn)變價收入）運(yùn)營期某年凈現(xiàn)金流量驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊針嚨鯤鏵。計(jì)算期統(tǒng)一法方案重復(fù)法重復(fù)凈現(xiàn)金流量或重復(fù)凈現(xiàn)值計(jì)算最小公倍壽命期下的調(diào)整后凈現(xiàn)值選擇調(diào)整后凈現(xiàn)值最大的方案為優(yōu)。當(dāng)差額內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)收益率或設(shè)定折現(xiàn)率時，原始投資額大的方案較優(yōu)；反之，則投資少的方案為優(yōu)。項(xiàng)目計(jì)算期相等且原始投資相同的多個互斥方案的比較決策。該法適用于原始投資相同且項(xiàng)