【正文】 （1）應(yīng)收賬款管理流程如圖47。2. 信用交易應(yīng)收賬款管理預(yù)警應(yīng)收賬款管理的目的是保證足額及時收回賬款，降低和避免信用風險。 第二、加強與金融部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，借助金融部門的技術(shù)手段將問題堵截在審核環(huán)節(jié)。第二、 對發(fā)現(xiàn)的退票要作具體分析，如發(fā)現(xiàn)為逃避貨款故意提供虛假票據(jù)的客戶應(yīng)提高警情程度。所以轉(zhuǎn)賬收款應(yīng)加強預(yù)警管理。（１）收款業(yè)務(wù)一般性問題及其預(yù)警現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)比較簡單，主要是避免出現(xiàn)差錯、防止出現(xiàn)假幣，一般不會出現(xiàn)其它問題。收款業(yè)務(wù)分為現(xiàn)金收款和轉(zhuǎn)賬收款兩種。1. 現(xiàn)款收款業(yè)務(wù)預(yù)警管理一項營銷業(yè)務(wù)將貨款全部收回才算完結(jié)。由于信用交易的授信和轉(zhuǎn)賬交易出現(xiàn)退票而形成應(yīng)收賬款，甚至形成壞賬。3. 合同管理環(huán)節(jié)的預(yù)警指標應(yīng)收賬款逾期率＝逾期應(yīng)收賬款額應(yīng)收賬款余額100％合同違約率＝某時期違約合同數(shù)相應(yīng)時期合同總數(shù)100％合同審核否決率某時期審核部門否決合同數(shù)業(yè)務(wù)人員報審合同數(shù)100％＝4. 合同管理警情對策n 建立完善的信用評估體系，嚴格控制對各個受信方的授信額度n 加強對合同簽訂的審查管理，實行合同審查錯案追究制度n 各個相關(guān)部門針對合同的執(zhí)行進度加強信息溝通（三）貨款回收管理預(yù)警商品交易按貨款回收方式劃分，可以分為兩種：一種是現(xiàn)款交易；另一種是信用交易。n 對合同的執(zhí)行監(jiān)督不嚴格，使企業(yè)面臨訴訟風險。銷售合同管理常見問題：n 由于信用調(diào)查不準確，部分經(jīng)銷商利用合同騙取企業(yè)信用，造成企業(yè)壞賬損失。信用評估工作質(zhì)量表現(xiàn)在信用評估的準確性上。信用風險管理流程如圖４－４。1. 銷售合同簽訂業(yè)務(wù)流程（如圖４－３） N N N N Y Y Y Y 外地經(jīng)銷商銷售區(qū)業(yè)務(wù)員銷售區(qū)經(jīng)理銷售公司市場部銷售公司總經(jīng)理財務(wù)中心審計部門草訂合同審核審核審核合同蓋章留 存留 存留 存向業(yè)務(wù)員發(fā)出訂單留 存審核圖４－３　銷售合同業(yè)務(wù)管理流程圖2. 銷售合同簽訂的關(guān)鍵環(huán)節(jié)n 對經(jīng)銷商／客戶的信用評估。例如連續(xù)兩個月沒有完成月度營銷計劃，需要具體分析沒有完成計劃的外部和內(nèi)部原因，解決影響營銷計劃完成的內(nèi)部問題以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。計劃管理部門銷售業(yè)務(wù)部門銷售總經(jīng)理總公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　N　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 Y　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Y總公司年度經(jīng)營目標下達年度銷售計劃編制要求編制計劃初稿匯總平衡業(yè)務(wù)部門計劃調(diào)整指標并下達給各部門根據(jù)總體要求調(diào)整計劃指標確定計劃報批稿審核審批銷售公司下達年度計劃簽訂年度目標責任書執(zhí)行計劃監(jiān)督各單位執(zhí)行計劃圖42 銷售計劃管理流程圖NNn 相應(yīng)對策?？梢杂猛瓿沙潭阮A(yù)警，也可以用連續(xù)不能完成計劃的月份數(shù)預(yù)警。對計劃的執(zhí)行監(jiān)督不力，沒有相應(yīng)的監(jiān)督措施保證營銷計劃的完成，造成存貨的積壓，影響資金的正常運轉(zhuǎn)，給財務(wù)部門造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)人員對營銷計劃的審批流于形式。營銷業(yè)務(wù)部門編制營銷計劃初稿存在一定的隨意性，且往往注重計劃目標而沒有相應(yīng)的具體措施。1. 營銷計劃管理流程如圖42。表42 某企業(yè)核心市場銷售增長率預(yù)警參照表序號指標值預(yù)警強度10低度預(yù)警20至－5％中度預(yù)警3－5％以下高度預(yù)警二、 企業(yè)營銷活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)預(yù)警企業(yè)的營銷活動是由許多具體的環(huán)節(jié)組成的，站在財務(wù)預(yù)警的角度，以下具體的營銷業(yè)務(wù)活動是財務(wù)預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。u 核心市場預(yù)警指標：核心市場銷售增長率＝銷售增長量去年同期銷售量100％一個企業(yè)的核心市場是其實現(xiàn)銷售增長和財務(wù)指標的根據(jù)地，如果一個企業(yè)在其核心市場中不能保證其市場份額的穩(wěn)定增長，會對整個企業(yè)的財務(wù)指標實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響。在一個市場容量穩(wěn)步上升的市場中，如果一個企業(yè)在一定時期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應(yīng)是一種預(yù)警信號；如果一定時期的平均銷售增長率等于零，需要中度預(yù)警；一定時期的平均銷售增長率低于零（出現(xiàn)負增長）需要高度預(yù)警。經(jīng)銷商銷售內(nèi)勤財務(wù)部門運輸部門 N Y 駐外銷售處依據(jù)合同發(fā)出訂單請求開票、發(fā)貨依據(jù)合同審核開銷貨單貨運單收貨／驗票驗貨／付款收款／交款收款／入賬發(fā)運到指定地收款／交款圖41 銷售業(yè)務(wù)流程圖站在財務(wù)的角度，對營銷活動的財務(wù)預(yù)警，主要應(yīng)關(guān)注以下指標：u 綜合預(yù)警指標銷售利潤率一定時期平均銷售增長率一定時期平均銷售增長率一定時期銷售增長率變動率隨著消費者消費能力的不斷增長，大多數(shù)商品的市場需求量在不斷增長。在營銷業(yè)務(wù)中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會對企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響?？傊緫?yīng)以更開闊的眼界來綜合看待營銷與財務(wù)的關(guān)系。在現(xiàn)代營銷與財務(wù)關(guān)系中，營銷理念與方法都會發(fā)生一定的變化。2會計稅收政策會計法規(guī)、會計準則、會計制度、稅收法規(guī)的重大調(diào)整3金融政策利率調(diào)整信貸政策4競爭對手變化營銷政策和促銷行為競爭對手的兼并收購、合資合作行為競爭對手的重大融資行為等5其他因素消費習(xí)慣的變化地方政府的支持可替代產(chǎn)品的出現(xiàn)作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營是在一定的經(jīng)濟環(huán)境下進行的，中國加入WTO以后，各項經(jīng)濟政策的可預(yù)測性增強。企業(yè)應(yīng)指定專人關(guān)注內(nèi)、外部環(huán)境的變化，并在此基礎(chǔ)上，對財務(wù)預(yù)警體系中的預(yù)警指標的標準值和臨界值進行調(diào)整。建立財務(wù)預(yù)警體系的基礎(chǔ)，是假設(shè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不發(fā)生重大變化。其主要功能是對財務(wù)預(yù)警信息進行收集、加工、儲存、傳遞和利用，其一般結(jié)構(gòu)如圖２－8。（六）企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的動態(tài)管理企業(yè)不同的發(fā)展階段有不同的特點，財務(wù)預(yù)警體系應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，財務(wù)預(yù)警指標體系和標準應(yīng)保持動態(tài)的調(diào)整，只有這樣才能提高其適應(yīng)性，才具有生命力。９、對策與建立對策庫企業(yè)可以根據(jù)警報原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，通過內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)進行專題咨詢，盡快采取應(yīng)對措施。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調(diào)查法、專家咨詢法等。▲▲▲▲▲▲預(yù)警指標時間圖2－6報警信號發(fā)展趨勢圖●局部報警信號圖如圖2－7可以給出企業(yè)財務(wù)管理某個環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)警情況。報警信號可用★、▲或◆等表示，單個符號表示輕度預(yù)警，雙符號表示中度預(yù)警，三個符號表示高度預(yù)警。如高度警報直接向財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報告。如規(guī)定輕度警報必須在當天之內(nèi)報出，中度預(yù)警必須在發(fā)現(xiàn)2小時內(nèi)報出，高度報警必須即時報出。報警方式：報警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。報警渠道：通過什么渠道報警，可以越級直接反映，還是逐級匯報等。如采購計劃變化率在30%50%為輕度報警，在60%80%為中度警報，超過80%為高度報警。如Z值低于1，發(fā)出高度警報。幾個現(xiàn)象組合出現(xiàn)發(fā)出警報。當某一現(xiàn)象出現(xiàn)時發(fā)出報警。某幾個指標同時超標發(fā)出報警。如采購計劃合理變化率為上下20%，當變化率達到30%時，就應(yīng)報警。如有的企業(yè)應(yīng)收賬款分散在各個部門和系統(tǒng)，因此必須將其全部計算在內(nèi)；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，計算貨幣資金指標時也應(yīng)考慮此因素。５、預(yù)警指標實際值的獲取和計算口徑有些指標需要觀察才能取得，有些指標通過調(diào)查可以取得，有些指標可以直接從現(xiàn)行財務(wù)會計信息系統(tǒng)獲得，有些指標可在企業(yè)現(xiàn)行信息管理系統(tǒng)取得，有些指標通過計算才能取得。E其他方法。D動態(tài)分析法和靜態(tài)分析法。包括差額分析法、指標分解法、定基替代法、環(huán)比替代法等。縱向比較：可用回歸分析法等，采用歷史平均標準、歷史最好標準、現(xiàn)行標準等。B比較分析法。（3）確定指標標準值、合理波動區(qū)間和閥值的主要方法A定量分析方法和定性分析方法。（2）指標標準值和閥值的確定方法指標標準值是指其最合理的數(shù)量標準或范圍，如存貨庫存量為3周用量，貨幣資金的持有量為100萬元。正向指標、逆向指標和區(qū)間指標。定量指標大多數(shù)是以貨幣計量為主的價值指標，如存貨、凈利潤、銀行存款等。建立預(yù)警體系可以將企業(yè)資金運行過程分為多個子系統(tǒng)，如營銷財務(wù)子系統(tǒng)、生產(chǎn)財務(wù)子系統(tǒng)等。可采用單變模式思路和綜合模式思路。建立財務(wù)預(yù)警體系的方法建立財務(wù)預(yù)警體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，預(yù)警體系是否切合企業(yè)實際情況直接關(guān)系到運行效果。企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理本身就是收集警報信息、處理信息、發(fā)出警報信號、提供相應(yīng)對策的信息管理過程。企業(yè)是一個整體，企業(yè)財務(wù)管理活動與其他管理活動相聯(lián)系和融合，財務(wù)管理內(nèi)部的籌資、投資和運用也相互聯(lián)系和融合，預(yù)警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項指標的變化和波動，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報，需要從多方面考慮應(yīng)對措施?？刂品譃榍梆伩刂?、反饋控制和復(fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制。投資活動預(yù)警財務(wù)組織預(yù)警籌資活動預(yù)警資金運用預(yù)警對外投資比重投資收益率短期融資比率創(chuàng)新融資比率營銷財務(wù)預(yù)警生產(chǎn)財務(wù)預(yù)警供應(yīng)財務(wù)預(yù)警償債能力指標盈利能力指標企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系外部財務(wù)環(huán)境預(yù)警內(nèi)部財務(wù)活動預(yù)警內(nèi)部財務(wù)環(huán)境外部財務(wù)環(huán)境法律環(huán)境預(yù)警經(jīng)濟環(huán)境預(yù)警金融環(huán)境預(yù)警企業(yè)戰(zhàn)略組織結(jié)構(gòu)預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)警財務(wù)危機預(yù)警財務(wù)分析預(yù)警或有事項指標圖26 企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系圖（四）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的程序分析資金管理業(yè)務(wù)流程分析資金管理關(guān)鍵流程和關(guān)鍵因素調(diào)查了解企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題和風險確定企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標體系通過調(diào)查分析確定預(yù)警指標標準值和合理波動區(qū)間明確統(tǒng)一財務(wù)預(yù)警指標實際值的獲取和計算口徑確定報警方法分析財務(wù)預(yù)警原因確定財務(wù)預(yù)警處理程序確定一般對策和方法（五）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的方法企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理方法的理論基礎(chǔ)控制論。當前部分企業(yè)正在實施ERP、CRM，在實施過程中應(yīng)考慮預(yù)警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎(chǔ)上建立一種安全機制。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責分明、交易處理程序適當、披露及時等內(nèi)容。完善內(nèi)部控制制度。必須具備符合現(xiàn)代企業(yè)特點的人力資源管理機制。我們所指的財務(wù)預(yù)警體系，是建立在會計準則、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計內(nèi)部控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。規(guī)范真實的財務(wù)會計信息。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)警。企業(yè)是一個整體，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎(chǔ)，特別是企業(yè)在實施ERP之后，財務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。企業(yè)警預(yù)需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底，僅靠提高財務(wù)管理水平，只是杯水車薪。（二）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的基本前提正如本文所述，企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理是企業(yè)管理的一種高級形式，對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財務(wù)預(yù)警將成為空中樓閣。指標應(yīng)具有一定的客觀性，能夠識別和預(yù)測，在指標處理過程中，應(yīng)盡量減少迭代層次，因為中間過程層次越多，越容易失真。環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)也是成長的，因此必須堅持發(fā)展的眼光，所建立的預(yù)警體系具有一定的前瞻性、動態(tài)性和適應(yīng)性。企業(yè)的會計信息往往是對過去經(jīng)營情況的反映，其財務(wù)報表分析更是對滯后信息的分析，在時間上更不能滿足預(yù)警管理的需要。前饋性原則。應(yīng)抓住企業(yè)財務(wù)管理的主要矛盾和矛盾的主要方面，應(yīng)注重成本效益的要求，預(yù)警指標不宜過多。必須從客戶出發(fā)，把企業(yè)作為一個有機整體考慮。所建立的預(yù)警體系必須真正起到預(yù)警的作用。